企業(yè)稅務籌劃風險及其防范措施分析

李麗娟

哈爾濱威爾焊接有限責任公司 黑龍江哈爾濱 150023

所謂的稅務籌劃，即為在符合相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)選用科學的方法針對內(nèi)部開展綜合性的籌劃操作，以此來達到降低稅收成本、獲得最大效益的目的。在我國，稅務籌劃是企業(yè)減小稅率的重要方式之一，同時也是產(chǎn)生稅務風險的關(guān)鍵來源，通過科學、有效的稅務籌劃能夠使得企業(yè)更好地規(guī)避與防范資金風險，使得企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營中獲得更多的生產(chǎn)效益，推動企業(yè)的良性發(fā)展。所以，企業(yè)要充分重視稅務籌劃風險，并且采取科學的防范措施。

1 企業(yè)稅務籌劃常見風險分析

1.1 環(huán)境風險

伴隨社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國在產(chǎn)業(yè)政策方面也越來越完善化，使得社會環(huán)境發(fā)生一定轉(zhuǎn)變。不僅如此，在稅收政策以及法律方面也在不斷地調(diào)整與優(yōu)化。但是，由于籌劃活動有著一定的規(guī)劃性，而且稅收方案還會對企業(yè)的納稅行為以及未來的發(fā)展發(fā)生重要影響，所以，稅務籌劃工作并非是一蹴而就的，而是持續(xù)、漫長的過程，在此過程中也特別容易會由于稅收環(huán)境發(fā)生改變，從而引發(fā)籌劃風險[1]。例如，在制定稅務籌劃方案的時候，需要考慮市場以及企業(yè)的環(huán)境。在執(zhí)行方案時，如果市場環(huán)境出現(xiàn)改變，依舊會選用原方案開展工作，特別容易會由于方案和實際環(huán)境不符，進而引發(fā)稅務籌劃風險。

1.2 政策風險

在稅務籌劃過程中，政策因素具有重要的影響作用，由于我國的市場并非是一成不變的，而是在不斷變化的。在我國出臺的稅法中還存在著一些闡述籠統(tǒng)的情況，這樣一來就會造成工作人員的理解比較片面、不夠準確。不僅如此，國家也會經(jīng)常地調(diào)整政策條例，假如籌劃工作人員沒有及時、全面地了解稅收政策的法律法規(guī)，在政策發(fā)生調(diào)整以后，其依舊采用原來的政策，就會造成稅務籌劃工作和稅務政策不符合，于是就會使得企業(yè)面臨更大的風險。這樣一來，也可能會為企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失以及信譽損失。

1.3 認知風險

對于稅務籌劃工作而言，其有著相對很強的綜合性，要求籌劃工作人員有著很強的專業(yè)能力，需要全面地了解稅法的相關(guān)知識，并且有著較強的會計處理及核算能力，要可以充分重視對于籌劃風險的防范與規(guī)避。另外，這部分人員還要全面地了解企業(yè)的投資行為，而且要對投資行為面臨的風險進行深入分析與研究，并且采取科學、有效的防范措施，在此基礎(chǔ)上才可以更好地提升稅務籌劃工作水平，更好地減小企業(yè)面臨的稅負[2]。但是，在實際工作中，一些籌劃人員的專業(yè)能力不強、對于法律知識的掌握不牢，不夠了解企業(yè)的投資行為、會計處理能力不強等，這都會影響到稅務籌劃工作的有效性，增大相關(guān)的風險。

1.4 操作風險

對于企業(yè)而言，其開展稅務籌劃工作的終極目標是科學地避稅，在此基礎(chǔ)上才可以減少企業(yè)面臨的稅負，并且獲得更多的經(jīng)濟效益。在實際操作中，一些企業(yè)會更加重視經(jīng)濟效益，會為了得到更多的效益而采取虛開發(fā)票以及虛增業(yè)務等不法行為，這是嚴重違反稅法法律法規(guī)的。不僅如此，在新形勢下，以上違規(guī)違法的行為也會被核查出來，會使其遭受法律的嚴厲制裁。假如企業(yè)沒有充分做好稅收籌劃工作，沒有嚴格、全面地調(diào)查外部市場，尚未做好企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟狀況分析工作，并且沒有全面地評估風險等，就會使得企業(yè)面臨一定的操作風險，會影響到企業(yè)的節(jié)稅效果，更有甚者還會產(chǎn)生多繳費的情況，所以要對此給予充分的關(guān)注。

1.5 執(zhí)法風險

在稅收籌劃工作中會面臨執(zhí)法風險，盡管企業(yè)會嚴格地根據(jù)稅收的相關(guān)法律法規(guī)制定稅收籌劃方案，然而也有可能會由于執(zhí)行的失誤，從而導致企業(yè)面臨一定的稅務風險。在實際操作中，執(zhí)法風險主要體現(xiàn)在以下方面：首先，由于稅收政策法律并不是非常健全，盡管企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)制定了相應的稅務籌劃方案，然而或許還有一些業(yè)務適用的相關(guān)法律法規(guī)存在一定的漏洞，而且稅務機關(guān)有著一定的自主裁量權(quán)，其所發(fā)生的失誤或許就會影響到方案的執(zhí)行，影響到最終的執(zhí)行效果，導致企業(yè)面臨更多的稅務風險。其次，由于稅務機關(guān)的工作人員能力水平參差不齊，一些工作人員不能夠準確地分析與指出企業(yè)存在的稅務籌劃問題，無法給出針對性的意見與建議，這樣一來就會加大執(zhí)法的風險。

2 企業(yè)稅務籌劃風險的成因分析

2.1 認知程度很低

當前，很多企業(yè)都非常關(guān)注項目的進度以及成果，然而卻不夠全面、深入地了解稅務籌劃的風險，認知程度偏低。首先，很多管理人員針對稅務籌劃管理的認知程度偏低，尚未建立科學、健全的管理體系，更多的是采取有效的措施，努力減小賦稅，努力增加稅收效益，于是就會在一定程度上削弱企業(yè)應對風險的能力，使得企業(yè)面臨更多的經(jīng)營風險。其次，部門對于該項工作的正式重視程度不足，會片面地覺得管理體系內(nèi)容十分復雜，在投資以后尚未得到效用的反饋或是尚未獲得預期效果，這樣一來也就會消極地處理，不會積極主動地構(gòu)建與優(yōu)化服務體系，從而會面臨更多的潛在風險。

2.2 缺乏健全的風險管理機制

新時代背景下，市場競爭日益激烈化，所以，企業(yè)也會面臨較大的管理難度，會面臨更多的不確定風險。目前，很多企業(yè)還尚未建立科學、健全的風險管理機制。首先，缺乏完善的機制內(nèi)容，很多應用內(nèi)容存在缺失的狀況，于是就會導致內(nèi)容的指導價值沒有得到真正的發(fā)揮，導致管理體系的作用沒有得到真正的發(fā)揮。其次，在很多企業(yè)制定的風險管理機制中還會發(fā)生管理內(nèi)容界限不清的情況[3]，于是就會阻礙管理工作的順利、靈活開展，導致機制的約束性不強，影響到其實際的應用效果。

2.3 人員管理工作不到位

在稅務籌劃工作中，工作人員是各項工作開展的重要載體，另外，也會對風險管理工作的順利開展發(fā)揮重要的影響。然而，目前企業(yè)還缺乏對人力資源的有效管理，于是會影響到工作人員的工作能力與專業(yè)水平。首先，工作人員的稅務籌劃水平不高。盡管市場環(huán)境在發(fā)生改變，社會環(huán)境在不斷變化，因此工作人員也要有著較強的稅務籌劃管理水平，并且結(jié)合實際狀況不斷地提高個人的專業(yè)素養(yǎng)，這樣才可以更好地滿足實際需求。然而，目前很多工作人員的工作能力不強，無法高效地完成該項工作，于是就會對企業(yè)的稅務籌劃工作水平產(chǎn)生不利影響。其次，企業(yè)缺乏對相關(guān)人員的專業(yè)培訓。另外，采取的培訓方案與措施也不夠完善，不能夠達到良好的培訓效果，于是就會影響到后續(xù)工作的順利開展。

3 企業(yè)稅務籌劃風險防范措施

3.1 強化稅務籌劃風險認知

在企業(yè)對稅務籌劃風險有了更強的認知水平以后，才可以更好地構(gòu)建風險管理體系，使得體系的內(nèi)容更加科學、有效。在實際操作中，管理階層要更加全面地了解與認知稅務籌劃管理工作，充分意識到該項工作的關(guān)鍵價值，要做好風險處理的規(guī)劃操作，在此基礎(chǔ)上才可以使得企業(yè)具備更強的風險承受能力，使得運營工作更加穩(wěn)定、健康、有序。其次，企業(yè)要認真地學習其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，要科學、統(tǒng)一地管理稅務籌劃的規(guī)劃內(nèi)容，更好地發(fā)揮應用價值，削弱風險產(chǎn)生的不利影響，優(yōu)化管理內(nèi)容。此外，要進一步地厘清相關(guān)的概念，例如稅務籌劃以及偷稅漏稅等，要準確地分辨二者間具有的差異，減小運行風險[4]，另外也要充分重視培訓工作，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。

3.2 制定健全的風險管理機制

在企業(yè)建立科學、健全的風險管理機制，并且對其進行全面的貫徹落實的基礎(chǔ)上，才可以更好地發(fā)揮機制內(nèi)容的價值，才可以營造出良好的運營管理環(huán)境。在實踐中，首先，企業(yè)要進一步地優(yōu)化與完善機制內(nèi)容，要根據(jù)企業(yè)的實際狀況進一步地優(yōu)化與梳理機制內(nèi)容，彌補存在缺失的內(nèi)容，更好地優(yōu)化風險管理體系。其次，在風險管理機制中，要進一步地明確管理內(nèi)容的界限，要對操作內(nèi)容以及注意事項進行進一步的明確，增強機制的規(guī)范性以及約束性，更好地發(fā)揮其應用價值。不僅如此，也要制定科學、健全的獎懲機制，要嚴厲地處罰存在違規(guī)行為的成員，使得每位工作人員都可以嚴格地約束自我。

3.3 加強人員管理統(tǒng)籌

企業(yè)要充分重視對于工作人員的管理統(tǒng)籌，在此基礎(chǔ)上使得這部分人員可以具備更強的實操能力，可以更好地完成本職工作。企業(yè)要加強對員工的教育與培訓，制定科學、健全的培訓方案，采取科學、有效的培訓措施，在此基礎(chǔ)上全面地提升員工的工作能力與專業(yè)素養(yǎng)，更好地完成稅務籌劃工作。另外，企業(yè)要制定科學、健全的績效考核制度，在員工完成培訓操作以后，要加強對其的嚴格考核與測試，而且要將測試結(jié)果和員工的績效考核結(jié)果進行有機的掛鉤，在此基礎(chǔ)上發(fā)揮良好的激勵作用，使得員工可以更好地重視個人能力的提升[5]。不僅如此，企業(yè)也要全面地貫徹落實競爭上崗管理制度，如果員工的工作能力不強，無法很好地完成本職工作，那么企業(yè)就要將其給予替換，以此來使得每項工作都可以由責任意識較強、能力較高的人員負責，提升各項工作的工作水平。

3.4 科學控制環(huán)境風險

為了可以全面地提升企業(yè)的稅務籌劃水平，更好地規(guī)避相關(guān)的風險，那么在籌劃的過程中，企業(yè)要對環(huán)境的改變進行充分地重視與準確地定位，能夠結(jié)合環(huán)境的特點、結(jié)合企業(yè)的實際狀況，制定科學有效的長、短期目標，要科學地整理以及收集相關(guān)的信息資料，對企業(yè)的納稅以及財務狀況進行全面的分析與探究，全面地了解國家稅務環(huán)境的改變情況，在此基礎(chǔ)上制定科學的稅務籌劃方案。不僅如此，在開展稅務籌劃的工作中，企業(yè)要結(jié)合法律的變化、結(jié)合市場的變動對稅收方案進行不斷的優(yōu)化與調(diào)整，從而確保方案有著很強的實用性與科學性，更好地防范由于環(huán)境變化而引發(fā)的風險。除此以外，企業(yè)要充分做好稅務籌劃的預防管理工作，要充分重視對于籌劃工作人員能力的培養(yǎng)，使得這部分人員可以具備更強的風險防范意識與能力，可以實時、動態(tài)化地了解稅務籌劃以及相關(guān)的政策，科學、準確地發(fā)現(xiàn)與識別風險，制定科學的方案，使得籌劃方案更加科學、有效。

3.5 合理地控制政策風險

在實踐中，企業(yè)要采取有效的措施，努力地控制與管理稅務籌劃所面臨的政策風險。在實際操作中，企業(yè)要對相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進行科學的收集以及整理，保證這些信息的綜合性、全面性與科學性，能夠及時、準確地了解國家所制定的法律法規(guī)、政策制度，并且了解這些政策的變動情況，保證制定的稅收方案可以更好地滿足實際的需求。除此以外，籌劃工作人員要對相關(guān)的政策進行全面、綜合性的分析，有效地防范發(fā)生法律、政策理解錯誤的情況。不僅如此，企業(yè)要通過對法律政策的深入研究與分析，在其中找到可以便利納稅、而且減少成本的方法，可以更好地規(guī)避防范風險[6]。另外，企業(yè)要充分做好事前防范措施，要樹立較強的風險防范意識，能夠?qū)Χ悇栈I劃政策所存在的優(yōu)勢與不足進行綜合性的研究與分析，而且需要結(jié)合實際狀況對籌劃方案進行優(yōu)化與完善，在此基礎(chǔ)上更好地減少政策風險，幫助企業(yè)獲得更多的利益。

總之，在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務籌劃發(fā)揮著重要的作用，該項工作是十分復雜、系統(tǒng)化、綜合性的工程。所以，企業(yè)要對稅務籌劃給予充分的重視，樹立較強的稅務籌劃風險意識，并且加強對籌劃人員的教育培訓，使得人員的工作能力得到不斷的提升，而且要對法律法規(guī)、政策環(huán)境等諸多因素進行全面的考慮。在此基礎(chǔ)上，了解稅務籌劃風險，找到有效的防范措施，從而更好地完成稅務籌劃工作，減少相關(guān)的風險，推動企業(yè)的長足發(fā)展。