加強施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

范增

（吉化集團吉林市北方建設(shè)有限責(zé)任公司，吉林 吉林 132000）

隨著社會主義經(jīng)濟市場的不斷完善和飛速發(fā)展，我國施工企業(yè)開始在各行業(yè)之間慢慢發(fā)展起來，但是市場競爭在不斷加深，施工企業(yè)的發(fā)展也面臨著很對困難，如何在此大的經(jīng)濟環(huán)境下加以發(fā)展和生存，對于施工企業(yè)來說是亟需要深入考慮的問題，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)是最為有效的途徑之一，企業(yè)必須要建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)管理，將施工企業(yè)向更好的發(fā)展方向推進，這樣才能夠在激烈的市場中占據(jù)主導(dǎo)地位。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容

內(nèi)部控制一般包涵五大控制要素，分別是內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部控制監(jiān)督等五方面。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是一個公司實施內(nèi)部控制活動的基本條件。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險評估。指的是實施內(nèi)部控制的單位及時判別、合理分析公司在經(jīng)濟管理中所發(fā)生的與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）內(nèi)部控制活動。是公司根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。公司在實現(xiàn)內(nèi)部控制過程中，通過及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，保證內(nèi)外部信息溝通的效率及質(zhì)量。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是公司對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

二、施工企業(yè)中建立內(nèi)部控制制度堅持的原則

（一）合法性原則：指公司應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)制度，并以此為依據(jù)結(jié)合自身情況制定整體性的、合乎法律法規(guī)要求的內(nèi)部控制制度。

（二）針對性原則：指公司應(yīng)基于自身切實情況出發(fā)建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度，充分考慮自身經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的落實有效管控。

（三）整體性原則：指公司所制定的內(nèi)部控制制度內(nèi)應(yīng)充分覆蓋經(jīng)營、財務(wù)等經(jīng)濟管理工作中所涉及的各種問題，應(yīng)和公司戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配。

（四）一貫性原則：指公司建設(shè)和完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋各個流程，具有一貫性。

（五）經(jīng)濟性原則：指公司應(yīng)在遵循成本效益原則的基礎(chǔ)上建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度，保障制度具有經(jīng)濟實用性。

（六）適應(yīng)性原則：指公司應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展與內(nèi)外經(jīng)營情況變化及時改進內(nèi)部控制制度。

（七）發(fā)展性原則：指公司應(yīng)從宏觀政策與自身發(fā)展角度出發(fā)，結(jié)合內(nèi)外經(jīng)營情況制定具有前瞻性的內(nèi)部控制制度。

三、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

（一）確保管理層經(jīng)營方針和目標(biāo)的有效實現(xiàn)

內(nèi)部控制是由許多詳細的政策以及程序構(gòu)成，其首先就是為了完成管理部門的經(jīng)營方法以及計劃而制定的。只要一個單位內(nèi)具有運營活動以及相關(guān)管控的程序，便要求具有一定的內(nèi)部控制。

（二）保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整

內(nèi)部控制有利于保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，通過各項資產(chǎn)內(nèi)部控制的良好貫徹，有利于實現(xiàn)資產(chǎn)管理的精細化及維護保養(yǎng)，進而保障資產(chǎn)的安全和完整。

（三）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性

真實、完整是會計信息的基本質(zhì)量要求，弄虛作假或殘破不堪的會計信息會導(dǎo)致管理的決策失誤。發(fā)揮會計監(jiān)督職能通過建立崗位責(zé)任制；對原始記錄有效管理；進行復(fù)式記賬和科學(xué)的賬務(wù)處理程序等方式，對會計資料和信息的形成實施有效的控制，保證會計資料和信息質(zhì)量。

四、現(xiàn)階段施工企業(yè)實施內(nèi)部控制制度遇到的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

現(xiàn)階段。對于施工企業(yè)的管理者來說，把大部分的精力放在了各項目的建設(shè)上，忽略了內(nèi)部的管理，在內(nèi)部控制制度的建立上沒有給予很大的關(guān)注度，內(nèi)部控制制度的意識和思還是非常的薄弱和低下，在內(nèi)部的經(jīng)營中，沒有管理制度加以約束的施工企業(yè)，工作效率非常低，首先管理人員的工作內(nèi)部不夠明確，一旦問題發(fā)生，找不到負責(zé)人，各部門之間也相互推卸責(zé)任。其次，崗位職責(zé)混亂，管理人員的權(quán)限有所約束，重要的事情需要管理人簽字的時候，找不到人。這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的建立和實施。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行難

在當(dāng)下競爭激烈的市場中，施工企業(yè)不占少數(shù)，但是都有一個共同的管理弱點，內(nèi)部控制制度相對不夠完善，所謂無規(guī)矩不成方圓，施工企業(yè)的內(nèi)部管理一定沒有制度可以遵循，那么在外的各項項目無論是資金的管理還是其他都會有所影響。即便是有的個別施工企業(yè)，看到發(fā)展較好的施工企業(yè)，并向其效仿，雖然建立的內(nèi)控制度，但是在貫徹和落實的過程中，僅僅只是停留在紙上的規(guī)章制度，在實際執(zhí)行中并沒有按照制度中的規(guī)定去做和按要求去實施，只是把內(nèi)部控制制度歸結(jié)于會計的工作，直接影響了內(nèi)部控制制度在施工企業(yè)中的執(zhí)行力度，工作落實非常難，還有內(nèi)控制度的建立與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不一致，致使內(nèi)部控制工作方面出現(xiàn)徇私舞弊、弄虛作假的現(xiàn)象發(fā)生，長此以往，內(nèi)部控制制度很難有效的執(zhí)行和落實。

（三）施工企業(yè)的信息不夠暢通

隨著信息化時代的到來，信息化的管理模式逐步地走入了各個企業(yè)當(dāng)中，不但提高了企業(yè)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時也提升了企業(yè)的工作效率和處理業(yè)務(wù)的速度。但是現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部的信息化不夠暢通，忽視了信息化企業(yè)信息系統(tǒng)的建立，沒有及時獲取市場中的有用信息， 缺乏有效的溝通與交流， 嚴(yán)重阻礙了施工企業(yè)之間的交流與學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部控制的實施進度和實施效果受到了阻礙，進而導(dǎo)致施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果一直不盡人意。

五、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略與方法

（一）提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

想要將內(nèi)部控制制度更好的落實，對于施工企業(yè)的管理者來說，一定要不斷地創(chuàng)新管理模式和思維，提高內(nèi)部控制的意識，改善企業(yè)內(nèi)部的控制制度的實施環(huán)境，充分重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，根據(jù)施工企業(yè)的各項目特點，建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并且提高對于內(nèi)部控制制度的重視度，要求內(nèi)部員工在進行任何行為的過程中，都要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度中的規(guī)定遵守和執(zhí)行， 保障內(nèi)部控制制度在企業(yè)中，能夠全面貫徹和順利落實，為企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制制度奠定基礎(chǔ)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，促進施工企業(yè)綜合實力的有效提升。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度并切實的落實

內(nèi)部控制制度在施工企業(yè)的作用，是大家有目共睹的，施工企業(yè)在逐漸認識到內(nèi)控制度重要性的同時，還要將內(nèi)控制度切實的應(yīng)用到企業(yè)中，并制定實施方案，將內(nèi)部控制制度的設(shè)立與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相匹配，使其更加科學(xué)化、明細化、量化并可執(zhí)行方便操作，對項目資金使用人員進行職業(yè)培訓(xùn)，提高其在日常使用、維護資金的精細程度，并結(jié)合內(nèi)部控制制度對項目進行定期考核，嚴(yán)防使用人員對于資金粗糙浪費的使用現(xiàn)象發(fā)生。同時加強內(nèi)部控制人員的責(zé)任管理，使其嚴(yán)肅實施內(nèi)部控制，嚴(yán)防管理人員在內(nèi)部控制方面徇私舞弊，挪用項目資金等行為，同時還制定了嚴(yán)格的績效考核責(zé)任制度，明確資金價值損失的責(zé)任，并提出相應(yīng)的追責(zé)懲罰措施。同時領(lǐng)導(dǎo)層要從自我做起，嚴(yán)格按照各項制度進行工作部署，加強各部門和企業(yè)員工對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，保障有法可依，做到有法必行。

（三）建立完善的信息系統(tǒng)

為了提升施工企業(yè)的綜合競爭力，在信息化的大環(huán)境推動下，加強企業(yè)信息化管理信息系統(tǒng)是十分必要的，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行基礎(chǔ)， 施工企業(yè)要建立完善的信息系統(tǒng)， 保障企業(yè)信息暢通無阻，加強企業(yè)信息化管理， 積極有效的利用有效信息， 化為己用， 提高企業(yè)綜合競爭力。增強企業(yè)內(nèi)部之間的溝通和交流， 建立和諧的企業(yè)員工關(guān)系， 營造良好的工作環(huán)境，積極推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。

六、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制直接影響了施工企業(yè)的日常運營與發(fā)展，對于企業(yè)的經(jīng)營和管理具有效的控制，并對于企業(yè)日常項目管理和有效運營都產(chǎn)生了深遠的影響。作為施工企業(yè)的管理者，要看到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理中的各項行為，為施工企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。