國(guó)有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易模塊內(nèi)控體系建設(shè)

李璐

（中國(guó)鐵路物資西安有限公司，陜西 西安 710000）

國(guó)有企業(yè)物資貿(mào)易工作開展，有拓展供應(yīng)鏈渠道、擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模等方面作用。但在宏觀壓力作用下，受到價(jià)格波動(dòng)等方面影響，經(jīng)營(yíng)糾紛、賬款回款等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越多?；诖?，文章以某集團(tuán)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控為例，就物資貿(mào)易模塊內(nèi)控體系建設(shè)展開詳細(xì)探究。

一、物資貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)背景

近幾年，收到世界經(jīng)濟(jì)的影響，煤炭、鋼材等大宗原料市場(chǎng)狀態(tài)十分低迷。市場(chǎng)需求不足，產(chǎn)能過(guò)剩使得大宗物資價(jià)格一直倒掛，國(guó)內(nèi)煤炭、鋼材等企業(yè)深受影響，很多一看“一買一賣”的物資貿(mào)易企業(yè)正面臨生存危險(xiǎn)。加上這些企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與管理能力，很多物資貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)越來(lái)越多，其對(duì)企業(yè)生存發(fā)展產(chǎn)生重要影響。

二、物資貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不完善，沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部設(shè)計(jì)、人力資源、法律合規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門和配備監(jiān)管人員，物資貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控隊(duì)伍不完善；人力資源政策需要進(jìn)一步完善，權(quán)責(zé)劃分不合理，績(jī)效考核機(jī)制不完善。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不科學(xué)，沒有識(shí)別物資貿(mào)易內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)缺少方法，因而使得評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和實(shí)際差異較大。企業(yè)物資貿(mào)易相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)1個(gè)、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)1個(gè)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)13個(gè)，這些都低風(fēng)險(xiǎn)。但站在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性上，在經(jīng)濟(jì)衰退狀況下，由于客戶信用導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收的可能性逐漸增加。站在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響方面看，若客戶出現(xiàn)違約情況，企業(yè)應(yīng)收賬款難以收回，財(cái)務(wù)影響占比企業(yè)資產(chǎn)總額與營(yíng)收比重很大，該過(guò)程很容易產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)影響。

（三）控制活動(dòng)

企業(yè)控制活動(dòng)多限定在財(cái)務(wù)結(jié)算付款審批等控制方面；授權(quán)審批控制中，針對(duì)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)審批沒有制定權(quán)限指引；財(cái)產(chǎn)保全方面，物資貿(mào)易貨權(quán)管控，沒有制定合理控制措施。

（四）信息溝通

辦公自動(dòng)化水平較低，且多使用傳統(tǒng)紙質(zhì)形式，信息溝通不及時(shí)，所以會(huì)影響實(shí)際溝通效果；另外，集團(tuán)子公司物資貿(mào)易管控多體現(xiàn)在重大事項(xiàng)決策方面，如缺少對(duì)合同方面管控溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

因沒有單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)監(jiān)管部門，監(jiān)督工作多體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門年度檢查中，因而使得監(jiān)督工作缺少獨(dú)立性與專業(yè)性，沒有開展過(guò)物資管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、國(guó)有集團(tuán)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)防控

（一）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一是某集團(tuán)董事會(huì)與管理層討論后發(fā)現(xiàn)，決定使用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖當(dāng)作風(fēng)險(xiǎn)分析模型，認(rèn)真識(shí)別并分析貿(mào)易物資采購(gòu)、監(jiān)管、銷售等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理劃分。風(fēng)險(xiǎn)分類，即將風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合影響目標(biāo)氛圍戰(zhàn)略、報(bào)告、經(jīng)營(yíng)等方面風(fēng)險(xiǎn)。其中，風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)即結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性與影響，使用定性與定量結(jié)合分析法，將其劃分為高、中、低等不同風(fēng)險(xiǎn)，然后建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。二是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響性與可能性組合，認(rèn)真描繪風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理制定總風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)采取監(jiān)控與承受等方式。針對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)期間，制定應(yīng)急預(yù)案和災(zāi)害恢復(fù)計(jì)劃等措施；針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)，在集團(tuán)內(nèi)部全面開展風(fēng)險(xiǎn)管理。三是就關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)而言，應(yīng)明確關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

（二）制定不同控制活動(dòng)

一是經(jīng)過(guò)調(diào)查、問(wèn)卷、訪談等形式，和已評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)照，認(rèn)真梳理內(nèi)部控制流程；二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效性進(jìn)行合理評(píng)價(jià)；三是沒有控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)聯(lián)合使用多種控制方法。比如，就物資銷售業(yè)務(wù)流程而言，只將重大物資貿(mào)易融入集體決策中，因此客戶應(yīng)收賬款回款會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。而應(yīng)就物資貿(mào)易應(yīng)收賬款，做好事前、中、后三方面風(fēng)險(xiǎn)防控，其中事前應(yīng)合理控制客戶資信評(píng)級(jí)與授信額度，使用收取保證金等方式；事中控制，包含動(dòng)態(tài)跟蹤客戶資信，定期和客戶對(duì)賬；事后控制，可以結(jié)合逾期賬款情況，采用電話催收法，向非法人員提出訴訟。

（三）細(xì)化分級(jí)授權(quán)制度

除了董事會(huì)集體、黨委會(huì)決策外，董事會(huì)可以將管理層授權(quán)分到物資貿(mào)易購(gòu)銷業(yè)務(wù)、資金活動(dòng)、合同管理、資產(chǎn)管理等活動(dòng)中，注意細(xì)化授權(quán)審批機(jī)制，借助創(chuàng)建權(quán)限指引，確定崗位人員責(zé)任與權(quán)限。

（四）整合內(nèi)控體系文件

將風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、表單、權(quán)限指引等內(nèi)容進(jìn)行整合，便于建立物資貿(mào)易內(nèi)控體系文件，然后將其應(yīng)用到內(nèi)控工作中。

（五）內(nèi)控制度落實(shí)

為促進(jìn)內(nèi)控制度全面落實(shí)，內(nèi)控實(shí)施分成試運(yùn)行與正式運(yùn)行兩階段。其中，一線業(yè)務(wù)部門作為內(nèi)控體系落實(shí)的主體，試運(yùn)行期間，主要工作為加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控制度落實(shí)。另外，還應(yīng)積極培養(yǎng)內(nèi)控人才，全面采集內(nèi)控實(shí)施建議，促進(jìn)內(nèi)控制度全面落實(shí)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)物資貿(mào)易在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，滿足自身需求，激發(fā)市場(chǎng)活力方面有重要影響。面對(duì)當(dāng)前新形式，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，全面發(fā)揮內(nèi)控體系在強(qiáng)基固本中的作用，如此方能促進(jìn)國(guó)企物資貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控工作開展。通過(guò)改變粗放式管理模式，提升業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理效率，有助于幫助物資貿(mào)易企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。