醫(yī)院信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作探究

李娟

（固原市人民醫(yī)院，寧夏 固原 756000）

財(cái)務(wù)稽核可有效防止會計(jì)核算工作中出現(xiàn)人為差錯，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核能夠及時糾正會計(jì)核算工作中出現(xiàn)的問題，尤其在信息化環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)活動增加，通過該種方式可最大程度上提升會計(jì)核算工作質(zhì)量，使醫(yī)院財(cái)務(wù)得到規(guī)范。因此，只有不斷加財(cái)務(wù)稽核，才能提升財(cái)務(wù)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控的主要內(nèi)容

對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的原始憑證進(jìn)行核對、審查，確保其財(cái)務(wù)資料合理、合法、正確、完整、手續(xù)完善。同時監(jiān)控資金使用情況，使其控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。此外，檢驗(yàn)記賬憑證中內(nèi)容、科目、金額以及附件等的準(zhǔn)確性與完整性[1]。

二、信息化環(huán)境下提高醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作水平的策略

（一）分?jǐn)傖t(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作

在信息化環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作應(yīng)分?jǐn)傊两?jīng)濟(jì)活動全過程。財(cái)務(wù)稽核工作除對業(yè)務(wù)點(diǎn)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)防控、多方位審核原始憑單外，還應(yīng)監(jiān)督審核業(yè)務(wù)發(fā)生全過程。同時，以信息化為契機(jī)，在工作分?jǐn)偼瓿珊螅槍Πl(fā)生點(diǎn)開展監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)并解決過程中存在的問題，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位。

（二）轉(zhuǎn)變醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作方式

通過將信息化手段運(yùn)用于財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控工作由業(yè)務(wù)化轉(zhuǎn)向管理化。對于記賬憑證處理過程中可能出現(xiàn)的人為失誤，借助信息化手段制定格式化、規(guī)范化、流程化模板，使記賬憑證通過記賬系統(tǒng)自動生成。其優(yōu)點(diǎn)在于不僅可以減少記賬會計(jì)繁瑣的手工錄入工作，使其工作量減少，還可最大程度上降低財(cái)務(wù)稽核的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，提升稽核內(nèi)控工作效率[2]。通過以上方式，可使稽核內(nèi)控工作從日常業(yè)務(wù)中抽離出來，將工作重心放在經(jīng)濟(jì)活動全過程，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平提升。

（三）使用程序化指標(biāo)控制替代手工控制

采用既定指標(biāo)代替手工操作是信息技術(shù)的主要優(yōu)勢所在?；诖?，可以信息化為基礎(chǔ)，將手工操作替換掉，盡可能減少人為操作產(chǎn)生的錯誤。例如，按照合同付款流程、差旅費(fèi)報(bào)銷以及票據(jù)核銷等固定指標(biāo)可采用系統(tǒng)審核方式，避免人工稽核提升風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而使會計(jì)核算質(zhì)量與準(zhǔn)確性同步提高。

三、信息化環(huán)境下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作的實(shí)踐體會

隨著醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動與業(yè)務(wù)活動進(jìn)一步規(guī)范，院內(nèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制逐步完善，對經(jīng)活動風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控力度也有所提升。醫(yī)院內(nèi)財(cái)務(wù)稽核、紀(jì)檢監(jiān)察以及內(nèi)部審計(jì)等相互作用，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。

首先，在信息化背景下加強(qiáng)財(cái)務(wù)年稽核，可及時調(diào)整管理制度執(zhí)行力度較差的問題，并不斷完善、修訂相關(guān)制度，將整體整改落實(shí)到位。醫(yī)院通過《財(cái)務(wù)審批支付制度》《培訓(xùn)費(fèi)用管理辦法》《差旅費(fèi)管理辦法》等，將公務(wù)出差與舉辦會議培訓(xùn)中存在的報(bào)銷附件不規(guī)范、比對不合常規(guī)邏輯等問題進(jìn)行修整，同時完善《公務(wù)接待管理制度》等相關(guān)文件，全面解決工作中公務(wù)接存在的超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)以及清單不全等問題，并通過協(xié)調(diào)會與約談會等規(guī)范公務(wù)接待?；诖?，將差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等控制在合理范圍之內(nèi)。

其次，通過信息化背景下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控工作，醫(yī)院工作用車管理失控問題逐漸浮出水面，其主要問題包括過路費(fèi)失控、車輛油耗偏高、維修費(fèi)用偏高一級出車補(bǔ)貼不規(guī)范等，基于此，院內(nèi)建立健全《車輛使用管理規(guī)定》，針對上述問題，提出公務(wù)用車辦理ETC結(jié)算通行費(fèi)、辦理汽油卡按行駛里程劃撥費(fèi)用、限制洗車次數(shù)、維修費(fèi)與汽車保險(xiǎn)競價(jià)招標(biāo)以及將儲存和補(bǔ)貼納入績效工資核算等一系列方案，使公務(wù)用車費(fèi)用得到有效控制。

再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，還能夠發(fā)現(xiàn)藥品管理與財(cái)務(wù)核算中的薄弱環(huán)節(jié)，通過采取相應(yīng)解決措施，將財(cái)務(wù)損失降至最低。目前，院內(nèi)藥品管理存在的主要問題包括制劑成本核算粗放型特點(diǎn)，并且設(shè)定處方劃價(jià)經(jīng)過中藥房，但是并未領(lǐng)取中藥，致使成本歸集與中藥房重疊?；诖耍t(yī)院對制劑室設(shè)定處方核算方法進(jìn)行改進(jìn)，提升歸集成本正確性與制劑核算準(zhǔn)確性。此外，通過信息化系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)門診部分藥品領(lǐng)用與收入并不相符，通過調(diào)查追蹤，找到問題關(guān)鍵，并及時解決。

最后，醫(yī)院財(cái)務(wù)稽具有夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)資金管理的作用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人、證明人、審批人以及資金支付等應(yīng)在規(guī)定權(quán)限內(nèi)通過審批后才可辦理，同時將資金額度較大情況下的支付需有合同、招標(biāo)文書或者競價(jià)談判結(jié)論書等作為依據(jù)。貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程不可由一人辦理完成，并且資金支付需專人審核，銀行對賬單以及余額調(diào)節(jié)表等需不定期抽查，同時分級授權(quán)網(wǎng)銀支付，對于現(xiàn)金還應(yīng)每月進(jìn)行盤點(diǎn)，票據(jù)申領(lǐng)、領(lǐng)用以及核銷等流程應(yīng)重新梳理與規(guī)劃，而器械科以及藥劑科能部門需要對往來款項(xiàng)支付進(jìn)行嚴(yán)格審核，待審核完成后方可支付。通過以上規(guī)定，確保每筆資金與業(yè)務(wù)審批安全、管理安全以及結(jié)算安全。

四、結(jié)束語

總之，針對醫(yī)院財(cái)務(wù)稽核中稽核手段老舊、缺少科學(xué)的稽核預(yù)警體系、人為操作風(fēng)險(xiǎn)大以及財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)能力差等弊端，應(yīng)借助信息化手段，采取科學(xué)、合理措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核內(nèi)控，并根據(jù)實(shí)際情況對存在的問題進(jìn)行整改，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)稽核向著系統(tǒng)化、智能化、全面化方向發(fā)展，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)醫(yī)院長久、穩(wěn)定發(fā)展。