芻議企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)策略

平衡

（康佳集團(tuán)股份有限公司，廣東 深圳 518000）

我國(guó)企業(yè)目前面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，且我國(guó)受經(jīng)濟(jì)一體化影響，市場(chǎng)背景較為特殊。在此背景下，需要保障自身財(cái)務(wù)水準(zhǔn)的高效提升，對(duì)于企業(yè)未來(lái)健康發(fā)展將提供全面的重要意義。目前，我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部體系建設(shè)制度較為滯后，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在著相關(guān)問(wèn)題。因此，本文將就企業(yè)建設(shè)以及完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系制度存在的問(wèn)題進(jìn)行討論，并就其未來(lái)發(fā)展路徑得出合理的改良建議。

一、相關(guān)概念簡(jiǎn)介

（一）內(nèi)部控制的概念分析

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的宏觀概念包含企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)管理高效，按照安全、完整的模式，保障會(huì)計(jì)信息資料切實(shí)、可行，能夠提供一系列的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障經(jīng)濟(jì)的合理性、真實(shí)性、有效性。且在單位內(nèi)部，可以采取自我調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)價(jià)、控制等一系列政策，保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)有效發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵包含了以下五點(diǎn)：

其一，內(nèi)部環(huán)境。包含治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等；

其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。包含了內(nèi)部控制目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；

其三，控制活動(dòng)。包含了整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及采取的相應(yīng)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；

其四，信息與溝通。通過(guò)全新的管理體系，確保信息溝通及時(shí)、精準(zhǔn)的反饋企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行數(shù)據(jù)；

其五，內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度建立以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，保障整個(gè)評(píng)價(jià)制度的有效性[1]。

二、內(nèi)部控制呈現(xiàn)的問(wèn)題分析

（一）意識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)部控制層面較為薄弱，其重點(diǎn)更在于自身工作是否完成，忽略了自身崗位以及企業(yè)主體之間的連接。在內(nèi)部控制理論上，缺乏系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，導(dǎo)致管理層對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生漠視的問(wèn)題。這種短期行為影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不利于企業(yè)的后續(xù)成長(zhǎng)。

（二）反饋欠缺

在內(nèi)部控制中，企業(yè)必須展開(kāi)全方面、多角度的觀察，以保障能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行及時(shí)溝通。針對(duì)其各級(jí)之間的合作，制定合理的溝通反饋機(jī)制，以應(yīng)對(duì)目前出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。但絕大部分企業(yè)其溝通反饋機(jī)制不科學(xué)，疏于形式。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后僅進(jìn)行普通的交流，無(wú)法完成信息的高效傳遞[2]。

（三）體系缺陷

企業(yè)必須確保內(nèi)部控制制度能夠保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金的合理應(yīng)用，但部分企業(yè)的建設(shè)并不完善，在運(yùn)營(yíng)時(shí)沒(méi)有先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)管理無(wú)法有效開(kāi)展，缺乏明顯的信息管理優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致其自身職能發(fā)揮受到嚴(yán)重限制[3]。

（四）預(yù)算困境

在預(yù)算困境中，企業(yè)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算必須根據(jù)行業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況以及發(fā)展規(guī)律給出合理的管理方法，以確保建立明確的目標(biāo)體系。但管理者對(duì)于預(yù)算功能的忽視，其更傾向于依照自身已積累的經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行決策。這就會(huì)導(dǎo)致大量的資金流入市場(chǎng)后受多種因素影響，無(wú)法開(kāi)展合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[4]。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的原因

（一）資金結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)管理不完善，其凈資產(chǎn)長(zhǎng)期處于波動(dòng)較小、程序紊亂的狀態(tài)。銀行預(yù)留的有效資金額度不夠，在缺少資本長(zhǎng)期積累的情況下，企業(yè)很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂，干擾企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，甚至有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。此外財(cái)務(wù)人員自身缺乏專業(yè)培訓(xùn)，導(dǎo)致后續(xù)處理無(wú)法及時(shí)的制定出解決方案，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈進(jìn)一步惡化[5]。

（二）宏觀因素影響分析

企業(yè)受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的影響，其在后續(xù)發(fā)展中有可能會(huì)產(chǎn)生明顯波動(dòng)，導(dǎo)致不確定因素長(zhǎng)期存在。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較低的企業(yè)，這種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生極大的影響，導(dǎo)致企業(yè)呈現(xiàn)明顯的經(jīng)濟(jì)壓力。

（三）財(cái)務(wù)決策失算

針對(duì)財(cái)務(wù)決策失算，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方案中，其展開(kāi)的選擇、判斷、決定等過(guò)程，如短期財(cái)務(wù)決策或長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策失誤，將會(huì)使企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展出現(xiàn)較多的不確定因素，干擾企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)。導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按照自己的需求制定出合理的解決策措施，例如部分企業(yè)決策不科學(xué)，導(dǎo)致資金分配與使用存在明顯的混亂，使財(cái)務(wù)體系失衡[6]。

四、建設(shè)及完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的對(duì)策

（一）加強(qiáng)健全整體財(cái)務(wù)管理制度

在改進(jìn)中，企業(yè)必須進(jìn)一步完善整個(gè)財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)管理體系能夠保障其各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理發(fā)揮以及建設(shè)。例如，通過(guò)科學(xué)、合理的手法，保障其整個(gè)會(huì)計(jì)制度以及財(cái)務(wù)報(bào)告制度的完善，從而能夠更好地完成指導(dǎo)工作。進(jìn)一步明確崗位職責(zé)的權(quán)限，保障每一個(gè)工作人員都能夠清晰且明確地了解到自身需求以及承擔(dān)責(zé)任。提升其工作中存在的優(yōu)勢(shì)，避免出現(xiàn)漏洞。例如，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)的核算制度以及企業(yè)資金管理二者之間的銜接模式，確保財(cái)務(wù)信息質(zhì)量能夠?yàn)閮?nèi)部控制體系的建設(shè)提供更高的服務(wù)信息。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的交易協(xié)同制度，確保其核算制度以及對(duì)賬制度的精準(zhǔn)有效。

（二）分層建立及完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度分析

在分層建立以及完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中，其分以下兩步驟進(jìn)行：

其一，明確財(cái)務(wù)部門的預(yù)算體系以及執(zhí)行策略，通過(guò)推出規(guī)章制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠有效開(kāi)展。企業(yè)在建設(shè)以及完善過(guò)程中，設(shè)立專門崗位，確保信息的有效收集，并對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集體培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的熟悉程度。

其二，進(jìn)一步明確整個(gè)制度體系對(duì)于崗位的約束功能。企業(yè)在建立好相關(guān)體系后，可以承擔(dān)管理工作，并根據(jù)崗位核算人員的工作模式落實(shí)工作需求，制定針對(duì)性的獎(jiǎng)懲措施，以對(duì)工作人員提供必要獎(jiǎng)勵(lì)，充分激發(fā)其主觀能動(dòng)性。在獎(jiǎng)懲機(jī)制的保障下，消除各部門對(duì)內(nèi)部控制的抵觸情緒，提升內(nèi)部管理制度的效率。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，以保障其能夠成為后續(xù)管理體系的重要抓手。企業(yè)管理層以及一線財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員可以提升對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理程度的重視，以身作則，落實(shí)各項(xiàng)管理方案，確保財(cái)務(wù)體系組織架構(gòu)能夠科學(xué)合理的設(shè)置整個(gè)崗位職責(zé)，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的考核。從多角度、多方面評(píng)估其工作效果，以全面提升審計(jì)工作的合理性、有效性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍的建設(shè)進(jìn)程

企業(yè)加快財(cái)務(wù)內(nèi)部體系的建設(shè)、完善，以確保該機(jī)制完整性、有效性。企業(yè)可以加強(qiáng)崗位工作人員的業(yè)務(wù)能力，比如定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，以確保企業(yè)能夠完成人才培養(yǎng)，進(jìn)一步優(yōu)化整個(gè)財(cái)政體系的環(huán)節(jié)。考察應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)也需建立科學(xué)有效的管理制度，最大程度激活員工自身工作的積極性。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系可以保障提升整個(gè)財(cái)務(wù)管理的有效性。就長(zhǎng)期而言，可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的未來(lái)具有不可忽視的重要意義。在本文的研究中，本文就企業(yè)建設(shè)以及完善內(nèi)部管理體系存在的問(wèn)題，針對(duì)性地提出了改良建議，以加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)的有效性以及精準(zhǔn)性。確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠從現(xiàn)有方向解決相關(guān)問(wèn)題，保障企業(yè)能夠得到有效發(fā)展。