財稅金融體制改革深化的認識和思考

隋思銳

（上海德勤稅務師事務所有限公司北京分所，北京 100000）

20世紀末我國進行了全新的財政改革，分稅制改革帶給我國財政經(jīng)濟發(fā)展革命性的變革，這是成為我國之后財稅運行的基礎架構。而隨著國家和經(jīng)濟的發(fā)展需要，2019年的《政府工作報告》中明確提出要深化中央與地方財政事權和支出責任劃分改革，推進中央與地方收入劃分改革。這項任務的系統(tǒng)性非常強，所涉及的利益面較廣，所以落實難度也不小，但這并不影響這項改革任務的深化與推進，因為要想實現(xiàn)國家整體財政體制的深化改革，中央與地方財政事權和支出責任劃分改革是前提，也是基礎。

一、財稅金融體制深化改革的具體內(nèi)容分析

（一）增值稅改革

增值稅改革是財稅金融體制改革的重要內(nèi)容之一，要依照國家相關部門下發(fā)的稅務收取政策來構建完善的、現(xiàn)代化的增值稅稅收制度，需要需要注意的是，制度要圍繞著消費來建立。另外，要重視營業(yè)稅改增值稅的落實進度，將其落實到交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)，擴大營改增的滲透領域。為了更好推進增值稅改革，也要結合改革現(xiàn)狀靈活調(diào)整增值稅改革的優(yōu)待策略，遵循法律底線規(guī)定的稅收原則，實現(xiàn)增值稅改革中相關律法級別的優(yōu)化升級。

（二）消費稅改革

消費稅在財稅金融體制改革中的重要性是不言而喻的，改革過程中首先要對消費稅的收取領域和范圍做出調(diào)動，對一些環(huán)境破壞和能源耗費較大的產(chǎn)品適當?shù)脑黾酉M稅收，同時也還收取一些檔次較高的服務行業(yè)的稅務。另外，在稅收征收管理可以控制的前提下，需要借助稅率的提升來實現(xiàn)對稅源的均衡化調(diào)控。也要結合不同區(qū)域的實際發(fā)展現(xiàn)狀來靈活設置和應用放稅權，而在省級政府的消費稅收管理過程中，政府對一些具有地域性的產(chǎn)品或者項目可以行使稅收管理的權利。

（三）資源稅改革

資源稅改革過程中需要對天然氣、原油、煤等資源的稅務征收政策做出調(diào)整。另外要撤銷對礦產(chǎn)資源的相關優(yōu)惠補助政策，整合各種資源的稅費關系。同時一定要在生態(tài)領域中滲透落實資源稅的征收工作，政府相關部門要對石油資源的稅收進行有效的調(diào)整和控制。

（四）環(huán)境保護稅

環(huán)保是我國現(xiàn)階段發(fā)展的重要策略之一，而環(huán)境保護稅的改革對于落實這一策略有積極的促進作用。具體改革內(nèi)容表現(xiàn)為，排污費需要融入環(huán)保稅之中，以現(xiàn)階段所規(guī)定的排污費收取項目為依據(jù)來收取環(huán)保稅。另外，稅務收取時要結合污染物的排放實情對治理成本進行估算，并將此也作為稅率計算的基礎信息數(shù)據(jù)之一。[1]

（五）個人所得稅改革

在個稅改革的過程中需要對具有連續(xù)性的勞務所得稅務做出調(diào)整，還需要對個人財產(chǎn)進行分類，主要的分類依據(jù)要增加財產(chǎn)的新舊標準。另外，優(yōu)化稅前的費用扣除機制，將基礎費用的扣除納入綜合所得稅之中。同時也要建立完整的家庭支出和申報機制，以提升個人所得稅提交的準確性和及時性，進而實現(xiàn)稅率結構的不斷優(yōu)化。

（六）房地產(chǎn)稅

房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，所以對房地產(chǎn)稅進行改革是勢在必行的。國家需要對影響收費和稅率的多重因素進行詳細的分析，確保稅收制度設置的合理性。也要對房地產(chǎn)工程建設和交易環(huán)節(jié)的稅負進行科學的設定。通過有效的革新來推動房地產(chǎn)稅法的完善。另外，需要將個人居住房產(chǎn)、工業(yè)生產(chǎn)房產(chǎn)、商業(yè)房產(chǎn)等都納入房地產(chǎn)稅的征收范圍中，結合房地產(chǎn)的物質價值和商業(yè)價值等為稅費的計算提供有效數(shù)據(jù)。地區(qū)政府要重視房地產(chǎn)稅的改革進度，因為這將是政府日后財政收入的重要來源之一。

二、財稅金融體制深化改革的現(xiàn)狀及問題

財稅金融體制改革在近些年已經(jīng)取得了較大的進展，在國務院和相關領導部門的帶領下，經(jīng)濟體制的改革正在大力推進，并在一些重點領域和關鍵環(huán)節(jié)都取得了新的突破，市場的主體活力和社會創(chuàng)造力得到一定程度的有效激發(fā)，這對經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展與社會的和諧穩(wěn)定都做出了較大的貢獻。但是財稅金融體制的改革還沒有完全落實，在改革過程中還存在一些亟待解決的問題，接來下重點分析現(xiàn)階段財稅金融體制改革深化的問題，助力相關人員認清財稅金融體制改革現(xiàn)狀。

（一）財稅金融體制改革的結構不合理

就目前的稅收比率來看，整體稅收比率在一定程度上已經(jīng)下降，但非稅收的比率依舊呈現(xiàn)較高的占比。這樣的情況下進行財稅金融體制改革，提升稅目確定的精準性是比較困難的，這么分析并非無的放矢，重復征稅的現(xiàn)象還是大范圍存在，這寫現(xiàn)象的出現(xiàn)對財稅金融體制的改革是非常不利的。

（二）財稅金融體制改革責任劃分不明確

深化中央與地方財政事權和支出責任劃分改革是財稅金融體制改革的重要內(nèi)容，但是就現(xiàn)在的改革現(xiàn)狀來看，改革中的責任機制還有較大的完善空間，責任的劃分和歸屬有待優(yōu)化。具體來看，政府相關部門的職責和市場職責的界限劃分不夠明晰，而且權利和責任劃分的制度體系也不夠完善，這讓財稅金融體制改革呈現(xiàn)出一定的盲目性和隨意性，相關負責人員和部門的職責也有重合想象，再加上宣傳力度、策略的不合理，使得財稅金融體制改革進展緩慢。

（三）財稅金融體制改革制度優(yōu)勢難以充分發(fā)揮

財稅金融體制改革是國家發(fā)展的重要工作，需要中央政府和地方政府給予足夠的重視，這關系著政府的收入來源。國家雖然采取了有效的宏觀調(diào)控對政府的財政稅收進行長時間的調(diào)節(jié)整合，但是就目前政府財政稅收收入比例來看，財產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的占比都不高，而流轉稅卻占有較大的比重。這也表明政府在調(diào)節(jié)收入分配的工作上做的還是較為欠缺的，而財稅金融體制改革的制度優(yōu)勢也得不到有效的發(fā)揮。

三、財稅金融體制深化改革的有效措施分析

（一）健全行政審批制度

第一，財稅金融審批制度的健全可以對相關職工的職責進行調(diào)整和優(yōu)化，可以提升職工的工作態(tài)度和工作效率，也可以對債券的監(jiān)督管理工作進行優(yōu)化。權利和職責的劃分和放開對提升監(jiān)管工作質量、靈活調(diào)控力度有著積極的作用，這不僅可以提升債券發(fā)行核準的準確性，也能提升行政審批工作的完善度。第二，擴充證券發(fā)行范圍，加大企業(yè)和增值集合債的扶持力度。借助續(xù)期債券試點來增加設施建設強度，拉動更多的社會資金來進行設施建設，使之與項目建設資金需求相符。第三，增加債貸組合試點，在政策層面上給予棚戶區(qū)改造項目相應的支持，優(yōu)化資金聚攏模式，充分發(fā)揮債貸組合的優(yōu)勢，進而實現(xiàn)對成本和風險的有效調(diào)控，確保棚戶區(qū)改造項目擁有足夠的資金支持。[2]

（二）推進社會信用體系建設

第一，強化法律規(guī)范，著重開展和落實兩大重要任務，健全相關信用法律制度體系。第二，豐富相關信用建設措施，實行守信獎勵制度，恪守懲戒規(guī)范，建立完整的信用服務和記錄體系。第三，將政務、社會作為重點領域，給予更多的關注，保障政務信用建設的核心地位，抓牢商務信用建設，促進重點領域信用建設影響力和領導作用的發(fā)揮。第四，組織建立信用示范點、完善誠信文化和重點領域的信用建設，將其有效落實在企業(yè)和相關部門中，推動完整信用體系的構建。第五，搭建信息技術平臺，以企業(yè)信用信息系統(tǒng)、公民信息管理系統(tǒng)和部門交換機制為依托實現(xiàn)公共信用信息共享。

（三）優(yōu)化預算管理制度體系

財稅金融體制的深化改革需要提升部分財政內(nèi)容的公開性和透明性，這就需要對預算管理制度進行優(yōu)化和健全。所以政府和相關部門需要擴大財務公開范圍，建立科學的公開管理機制，加大財務金融公開監(jiān)管力度，進而推動財稅金融體制的深度改革。我國的預算重點在想支出預算擴展，在特定的環(huán)境下，支出預算對推動經(jīng)濟作用的發(fā)揮有積極作用，但同時也會對財政支出結構造成影響，所以要推進財稅金融體制的深度改革，還需要重視對掛鉤事項的有效清理。

（四）構建完善的金融市場體系

首先，需要通過擴大金融市場的開放范圍來更好實現(xiàn)市場資源的優(yōu)化配置，進而推動市場經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。其次，要通過金融市場的擴充來推動我國市場經(jīng)濟的國際化發(fā)展進程，進而借助國際金融發(fā)展優(yōu)勢來推動國內(nèi)經(jīng)濟的拓展，為財稅金融體制的改革發(fā)展夯實基礎。最后，在改革過程中遵循市場競爭機制，遵守業(yè)務原則，實現(xiàn)對金融機制內(nèi)部的革新。

四、結語

財稅金融體制改革是國家和政府必須要重視和落實的硬性任務，在深化改革的過程中，需要正確分析財稅金融改革的現(xiàn)狀，并對現(xiàn)存問題有客觀真實的認知，這樣才能明確深化改革的方向。就目前財稅金融體制改革的現(xiàn)狀分析來看，政府需要健全行政審批制度，加快社會信用體系建設，對預算管理制度進行優(yōu)化，并積極構建完善金融市場體系，通過這些措施的高效落實來推動財稅金融體制改革的深度落實。