企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析及控制策略研究

張凝馨

（北京理工大學(xué)，北京 102401）

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)改革在我國的不斷推進(jìn)和發(fā)展，宏觀以及微觀的市場環(huán)境也都會(huì)迎來瞬息萬變的環(huán)境，這也就帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。企業(yè)的審計(jì)工作對于企業(yè)的發(fā)展十分重要，如果不能合理地規(guī)避和限制審計(jì)工作當(dāng)中存在的一些隱性風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)對企業(yè)經(jīng)營管理的正常運(yùn)行帶來一定的阻礙。因此，下文通過研究企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及具體的策略研究，從而對企業(yè)審計(jì)和企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了一定的建議和意見。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵與特征概述

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)涵指的是對于一些財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中重大的非實(shí)事項(xiàng)以及錯(cuò)誤判斷所帶來的一定可能性風(fēng)險(xiǎn)。從具體的特征角度進(jìn)行分析，在于客觀的特征方面，其就是對于審計(jì)工作的一個(gè)詳細(xì)開展。首先，客觀審計(jì)主要特征是過大地依賴于整個(gè)審計(jì)工作管理人員的素質(zhì)以及業(yè)務(wù)的能力素養(yǎng)，如果人員的業(yè)務(wù)能力不足將會(huì)導(dǎo)致最終的審查結(jié)果產(chǎn)生較大的誤差情況。其次，就是普遍性特征，由于審計(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)容多種多樣，環(huán)節(jié)流程也較為復(fù)雜，因此每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，主要受到企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面的控制力度、項(xiàng)目的變化情況和企業(yè)的整體財(cái)務(wù)方向等因素的影響，這些其中的每一項(xiàng)都需要詳細(xì)地開展審計(jì)工作，盡可能地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。再次，潛在性特征，由于審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)方面不受到其他部門的限制和約束，對于自身的管理工作方面不需要承擔(dān)過度的責(zé)任和壓力，因此在審計(jì)工作的過程中，對于管理人員的要求更高，這也正是整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)的主要原因所在[1]。最后，偶然性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)情況之下不是操作和審計(jì)人員的故意而為之，大多數(shù)情況都是由于審計(jì)工作當(dāng)中受到其他因素的影響而導(dǎo)致的。因此，對于偶然性的問題，企業(yè)相關(guān)管理人員也制定了一定的方法去降低財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最后就是可控性特征，隨著現(xiàn)如今社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，審計(jì)監(jiān)管制度也得到了進(jìn)一步提升，并且也受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，并且存在的可控性因素也相對較低，需要通過一定的專業(yè)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的鑒別，從而盡可能地減少危險(xiǎn)發(fā)生的概率。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

由于社會(huì)主義市場的不斷飽和，競爭力也在不斷加大，因此這也就導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中受到了越來越多不可控因素的嚴(yán)重影響。除此之外，企業(yè)自身經(jīng)營管理模式以及專業(yè)審計(jì)能力方面的不足，對于審計(jì)的整體效果也帶來了一定的阻礙。

（一）國家相關(guān)的法律法規(guī)制度體系尚未完善

審計(jì)工作作為一項(xiàng)嚴(yán)密的企業(yè)管理工作，需要通過嚴(yán)格的國家法律法規(guī)制度和管理體系進(jìn)行進(jìn)一步指導(dǎo)，但是由于現(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟(jì)仍然落后，相關(guān)法律法規(guī)和制度建立等方面相對不成熟，影響了企業(yè)的操作能力和水平。除此之外，相關(guān)管理人員對于審計(jì)工作的指導(dǎo)性較差，不利于企業(yè)審計(jì)工作正常有序地開展，影響高質(zhì)高效的審計(jì)工作進(jìn)程。并且，隨著國家形式的瞬息萬變，企業(yè)受到了宏觀調(diào)控的影響，逐漸面對更多不健全的審計(jì)工作法律制度問題，只有不斷地面對問題和解決問題，才能幫助企業(yè)審計(jì)工作更好地開展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

目前，在企業(yè)管理的過程中，對于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍然不到位，不能更加精確地認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的特點(diǎn)和影響。另外，企業(yè)沒有設(shè)立更加完備的審計(jì)管理部門，往往過分的形式化，人才方面也相對短缺，從而缺乏對于審計(jì)問題的規(guī)避和防范，不利于企業(yè)審計(jì)工作健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）審計(jì)人員的能力和素養(yǎng)有待進(jìn)一步提升

在整個(gè)企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中由于缺乏對于理論的重視，往往導(dǎo)致審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員沒有被有效地進(jìn)行區(qū)分，并且審計(jì)工作的落實(shí)也不到位，導(dǎo)致一些明顯的問題產(chǎn)生[2]。除此之外，由于審計(jì)人員的能力和素養(yǎng)相對較差，有一些還是領(lǐng)導(dǎo)人親屬或者家人，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)工作，責(zé)任意識(shí)也十分短缺，從而在開展工作的過程中容易受到人情和利益方面的影響，阻礙了審計(jì)工作的客觀有效性，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不可控的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）期望差距的存在

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)的責(zé)任也隨之不斷加大，需要進(jìn)一步地適應(yīng)更多社會(huì)大眾的需要，這也就大大地加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。市場經(jīng)濟(jì)的繁榮也使得社會(huì)上對于企業(yè)的投資不斷加大，越來越多的人開始關(guān)注企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，審計(jì)部門在其中發(fā)揮了重要的作用，其工作關(guān)乎企業(yè)的利益和公眾的利益。因此，人們?yōu)榱顺浞值谋Ｕ献罱K的利益不受到影響，將會(huì)聘請一些更高水平的會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保障信息的足夠準(zhǔn)確。因此，無論是國家政府、投資人還是企業(yè)對于審計(jì)方面的準(zhǔn)確性也都提出了更高的要求，意味著審計(jì)工作人員需要具備更高的責(zé)任意識(shí)。

三、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對策

為了更好地保障企業(yè)審計(jì)管理水平，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面不斷地完善和探索。

（一）完善國家法律法規(guī)政策體系

為了保證市場化審計(jì)工作健康穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)該首先從國家法律法規(guī)制度方面入手，從整個(gè)企業(yè)和市場的大環(huán)境方面進(jìn)行具體的調(diào)查和分析，從而更加全面地了解企業(yè)審計(jì)能力在企業(yè)和社會(huì)發(fā)展方面的相應(yīng)情況，在這種更加權(quán)威的體系建立之下不斷完善審計(jì)工作更符合企業(yè)和社會(huì)發(fā)展的要求[3]。除此之外，還要進(jìn)一步地找到影響審計(jì)工作發(fā)展的阻礙因素，進(jìn)行集中的動(dòng)態(tài)管理，不斷地調(diào)整相關(guān)政策和體系，為市場經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展提供更有效的制度執(zhí)行力。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)

現(xiàn)如今，由于我國對于市場經(jīng)濟(jì)形式的內(nèi)外兼顧，對于企業(yè)內(nèi)部的控制方面也不斷加強(qiáng)，從而各級相關(guān)部門出臺(tái)了一系列強(qiáng)有力的管理和控制制度，為審計(jì)工作的開展和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供了強(qiáng)有力的制度體系保障。確定企業(yè)的發(fā)展方向，需要管理工作人員不斷地認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對于企業(yè)正常發(fā)展的影響效果，并且還要不斷地加強(qiáng)組織建設(shè)以及結(jié)構(gòu)調(diào)整，以更加創(chuàng)新、現(xiàn)代化的方式不斷調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。另外，隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的信息管理方式建立起一個(gè)更加有效的審計(jì)信息管理服務(wù)平臺(tái)，進(jìn)行系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)審計(jì)管理以及動(dòng)態(tài)的企業(yè)運(yùn)營建設(shè)，交融并包，將系統(tǒng)真正地做到有效整合，及時(shí)的排查出存在的安全隱患，將危險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，從而保證審計(jì)工作更高效有序地進(jìn)行。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)廣泛地存在于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此需要高度警惕風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)防問題并最終進(jìn)行解決。審計(jì)人員作為審計(jì)工作是否準(zhǔn)確的根本，不僅需要有高度的專業(yè)能力和水平，還要不斷地加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，提高企業(yè)審計(jì)人員對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和技能，才能盡可能快地規(guī)避審計(jì)問題的產(chǎn)生。除此之外，只有不斷地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)工作，才能防患于未然，讓員工們切實(shí)地了解到風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和形式，并找到問題解決的方法，才能真正地做到在產(chǎn)生問題時(shí)游刃有余解決，更切實(shí)可行的履行相對應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法

現(xiàn)如今企業(yè)市面上大多數(shù)采用的是一種通過企業(yè)內(nèi)部控制評審的方式進(jìn)行抽樣審計(jì)，在審計(jì)人員開展抽樣審計(jì)的過程中，不論是整個(gè)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部還是對于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的真實(shí)性，都會(huì)產(chǎn)生各種各樣細(xì)微的風(fēng)險(xiǎn)，這也是不可避免的[4]。因此，就需要不斷地改進(jìn)審計(jì)的方法，通過內(nèi)容、格式、處理處罰等各個(gè)方面進(jìn)行集中的評比和審計(jì)，選擇更加科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，使審計(jì)工作相關(guān)人員的積極性和主動(dòng)性得到進(jìn)一步提升，確保最終的審計(jì)結(jié)果更加經(jīng)得起考驗(yàn)。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

要嚴(yán)格推行職業(yè)資格認(rèn)證體制，加強(qiáng)隊(duì)伍人員的考察培訓(xùn)工作，將低素質(zhì)人才及時(shí)排除出去，不斷引進(jìn)更專業(yè)化的審計(jì)人員定期組織分工培訓(xùn)，幫助審計(jì)工作的高效和獨(dú)立性開展。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不僅僅需要加強(qiáng)專業(yè)能力的培養(yǎng)，還要加強(qiáng)道德品質(zhì)、法律修養(yǎng)以及現(xiàn)代化技術(shù)方面的培養(yǎng)力度，定期開展系列講座等等，并組成專業(yè)小組，鼓動(dòng)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)以及加強(qiáng)專業(yè)能力方面的交流。從而通過這種方式幫助企業(yè)更好地建立一個(gè)全員責(zé)任機(jī)制，真正地將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使審計(jì)工作更加科學(xué)化、有效地開展，切實(shí)解決實(shí)際問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，審計(jì)工作作為一種風(fēng)險(xiǎn)較大的職業(yè)，其產(chǎn)生的效能在項(xiàng)目當(dāng)中也無處不在，也受到各種復(fù)雜環(huán)境的影響。風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)的活動(dòng)當(dāng)中，對整個(gè)審計(jì)工作的開展十分重要，并且也是整個(gè)機(jī)關(guān)部門首要考慮的問題所在。因此，為了進(jìn)一步解決現(xiàn)階段存在的問題，需要讓員工不斷地進(jìn)行調(diào)整，定期開展培訓(xùn)工作，讓員工切實(shí)掌握如何辨別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力以及對于問題規(guī)避防范的策略，還需要不斷地加強(qiáng)理論和監(jiān)督體系的建立，做好及時(shí)的防范工作，從而保障社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)可以平穩(wěn)的發(fā)展，幫助企業(yè)可以不受到過多外界的干擾，做出應(yīng)有的成績。最后，審計(jì)工作開展的過程當(dāng)中，還需要部門管理人員以及操作人員都將工作過落實(shí)到位，盡可能更高效、高質(zhì)量地避免問題的產(chǎn)生。