大數(shù)據(jù)時代的稅收管理思考

蘇志賢

（貴州省甕安縣財政局，貴州 甕安 550400）

財政政策是通過改變財政收入與財政支出調(diào)節(jié)總需求進而影響宏觀經(jīng)濟的政策措施，稅收政策是財政政策的重要工具之一。從世界各個國家的應對有效需求不足的經(jīng)驗來看，降低稅收能夠通過促進消費和投資刺激總需求，從而實現(xiàn)拉動經(jīng)濟增長的政策目標。中國經(jīng)濟歷經(jīng)了幾十年的飛速增長，于2010年成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟體。期間，政府部門根據(jù)經(jīng)濟變化的特征實施了不同的政策措施，在一定程度上促進了宏觀經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。2008年的全球金融危機不利于國際宏觀經(jīng)濟增長，為防止國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境進一步惡化，我國實施了結構性減稅政策來實現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟的目標。2009年以來中國采取的結構性減稅政策包括對小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠稅收等政策，這些政策在平緩我國經(jīng)濟波動及優(yōu)化稅率結構方面起著關鍵作用。2018年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議明確指出要繼續(xù)采取積極的財政政策，并且要加力提效，強調(diào)結構調(diào)控。在供給側改革的大背景下，提高降稅力度是實施積極型的財政政策的關鍵方式，是促進經(jīng)濟增長的關鍵工具。因此，需要對稅率調(diào)整的政策效應產(chǎn)生的宏微觀影響做深入的量化研究。

一、大數(shù)據(jù)時代的稅收管理的意義

（一）提高企業(yè)的內(nèi)部財務管理水平

稅收是貫穿于企業(yè)財務活動的全過程的，在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論是各項資金的分配，還是資金的籌集、利益的分配，都需要重點把握稅收方面的因素。從根本上來看，財務稅收管理工作的實施可以使得企業(yè)相關部門，積極利用稅收方面的政策優(yōu)惠和法律法規(guī)，來更好地開展內(nèi)部財務管理，使得企業(yè)在保持正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，能夠獲得更高的利潤，稅收管理在企業(yè)內(nèi)部財務管理方面的作用是無可替代的。

（二）有助于解決目前存在的問題

當前在我國的稅收征管領域中，還存有模式方面和體制方面的問題，不能確保相關的稅收征管體制良好落實，無法更好地完成有關工作任務，甚至不能督促納稅人合理履行自身的納稅義務，嚴重影響稅務整體征管工作的效果。而在開展相關改革建設工作之后，能夠按照目前存有的問題創(chuàng)建較為完善的稅收征管模式和體制，通過一系列的改革建設方式來應對當前存在的問題，預防制約因素和不利因素帶來的影響，以此來促使各項征管工作的高效化、高質量開展。

（三）提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平

稅務籌劃工作實現(xiàn)了企業(yè)資金的合理利用，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競爭力。同時稅務籌劃的水平在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理的水平。企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營管理上的變革，需要通過高水平的稅務籌劃工作提升企業(yè)經(jīng)營的活力，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響。企業(yè)的稅務籌劃工作涉及了企業(yè)的法律水平與權責劃分，因此提高企業(yè)的稅務籌劃工作在某些程度上來看就是提升企業(yè)的法律水平，促進對企業(yè)內(nèi)的權責進行合理的劃分。企業(yè)參與市場競爭的前提就是對法律有一個的清晰的認識，同時企業(yè)內(nèi)部的權責劃分也要明確。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

二、大數(shù)據(jù)時代的稅收管理問題

（一）稅制結構不合理

為平衡實體經(jīng)營者與線上經(jīng)營者稅負，亟待創(chuàng)新稅收征管模式。電子商務是數(shù)字經(jīng)濟的初級階段，針對電子商務的稅法尚未出臺，仍有大量線上交易或行為游離于稅務部門的監(jiān)管之外，稅收征管效果不佳。數(shù)字經(jīng)濟衍生的還有無形商品，這些無形商品憑借計算機與互聯(lián)網(wǎng)等媒介線上存儲與運輸，交易虛擬無形，稅務機關難以掌握其涉稅信息。線上的網(wǎng)絡交易因為沒有固定的營業(yè)實體場所，稅務部門很難依據(jù)電商的經(jīng)營地與實際經(jīng)營場所或納稅人的納稅行為發(fā)生地來判別和跟蹤稅收是否實際發(fā)生。實際征管工作中，由于數(shù)字經(jīng)濟自身獨特的靈活性、隱蔽性、虛擬性特點，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務廣泛存在于虛擬的信息網(wǎng)絡中，很難鎖定進行交易活動的實體終端，導致數(shù)字經(jīng)濟的稅收征管規(guī)制滯后。

（二）存在稅收及其他財務風險

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，各個企業(yè)在整個的市場上，面臨著越來越大的發(fā)展風險和競爭壓力，在企業(yè)的財務稅收管理工作中，為保障這方面工作的有效性，專業(yè)人員應加強風險分析與防控。但部分企業(yè)在開展財務稅收管理工作的過程中，缺乏風險管理理念和意識，在整個的財務稅收管理工作推進時，沒有做好前期的風險規(guī)劃工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著來自內(nèi)外部的諸多風險，尤其是財務和稅收風險問題突出。

（三）稅收管轄和稽查難度大

共享經(jīng)濟打破了地域限制，平臺收入來自全國各地甚至其他國家，針對其中某項交易行為，交易發(fā)生地、交易雙方所在地和平臺注冊地管轄的稅務機關均有征稅的權力，難免會產(chǎn)生稅款繳納地與稅源地相背離的現(xiàn)象。面對共享經(jīng)濟如此龐大的交易規(guī)模，如果不加以規(guī)范，可能引發(fā)各地政府甚至各國對其稅收管轄權的爭奪。此外，共享經(jīng)濟往往通過電子平臺交易，稅務機關無法準確掌握真實的納稅額，稅收征管的有效性大打折扣。再者，因為有以賺取共享補貼而刷單的行為存在，且共享經(jīng)濟的出售者與消費者之間的真實交易金額與虛假的刷單金額無法區(qū)分。參與共享平臺交易的雙方通過網(wǎng)絡進行交易，其訂單和付款記錄只能以電子數(shù)據(jù)形式傳遞，網(wǎng)絡平臺方又不主動開具發(fā)票，那么稅務人員在稅務稽查時難以獲取有效的憑證。

三、大數(shù)據(jù)時代的稅收管理措施

（一）建設檢查指標預警系統(tǒng)

在進行評估檢查指標的建設時，需要了解相關行業(yè)的經(jīng)濟指標平均值，可以將其作為一項重要的評估檢查預警值，如果預警值出現(xiàn)變化，工作人員就需要引起重視，發(fā)出預警。并且在后續(xù)的工作中對稅務管理工作提高重視，而如何對不同行業(yè)或者是整個社會的預警值進行設置，就是稅務研究人員需要重視的一個問題。而準確的預警值能夠由我國所應用的稅務綜合評估軟件來對整個行業(yè)的稅務環(huán)境進行分析，所以指標預警值在進行設置時需要對各個信息的方面進行綜合，其中包含宏觀基礎上的稅務部門分析及行業(yè)稅務監(jiān)督等，從微觀的角度進行分析，納稅人在企業(yè)的運營過程中需要將自身的財務狀況及納稅數(shù)據(jù)完整且準確地上交給稅務組織，而稅務組織可以利用數(shù)學計算公式獲得相應的加權平均值，并且算出其中的可控數(shù)據(jù)領域。想要使最終的預警值更為準確，就需要在進行數(shù)據(jù)分析時考量多個方面的影響因素，例如地區(qū)季節(jié)和稅種等結合近年來相同行業(yè)以及相同類型的納稅者考察，并且通過大數(shù)據(jù)計算的方式確認其平均值，通過這種方式才能夠使所獲得的預警值更為準確，使預警系統(tǒng)在建設時能夠及時根據(jù)預警值的特點發(fā)出相應的警報。

（二）注重融合性與協(xié)同性

集成思維是整合思維的升級，整合思維更多強調(diào)各要素的融合。集成思維是要把要素形成“有機整合”，目標是更加高級有序的整體結構，從而產(chǎn)生“1+1＞2”的整體效應。同時，正因為集成由大量的單元元素組成，因此，各元素之間的協(xié)調(diào)非常重要?？傊伤季S就是要在內(nèi)部創(chuàng)造有序協(xié)同機制的基礎上，通過內(nèi)部各元素的融合以及集成體與外部環(huán)境的融合，促進集成體有序提高。體現(xiàn)在稅收風險管理上，一是要使風險管理的流程與征管流程相結合，二是要使風險管理流程與數(shù)據(jù)治理流程相協(xié)調(diào)，三是要使風險管理流程的各個環(huán)節(jié)有序銜接且高效運轉，實現(xiàn)閉環(huán)而不閉塞，能夠自我完善、自我改進?？傊诩伤季S指導下，實現(xiàn)風險管理小系統(tǒng)和以大數(shù)據(jù)為基礎、以風險管理為導向的稅收征管大系統(tǒng)的融合協(xié)調(diào)、有序推進。

（三）完善稅收管理制度

新形勢下的企業(yè)財務稅收管理工作中，尤其要注重制度的制定和完善，不斷根據(jù)行業(yè)對企業(yè)財務稅收管理工作的現(xiàn)實需求，進行相應的制度調(diào)整和優(yōu)化，保障制度與企業(yè)實際情況相符合。各個企業(yè)都應該結合當下行業(yè)法律法規(guī)中關于財務稅收管理的相關規(guī)定，采取制度調(diào)整、補充和完善的方式來構建完善的稅收管理制度，比如，針對法律法規(guī)中關于財政稅收概念不清晰的地方，結合最新的研究議題，不斷進行概念的更新：一是在制度中明確規(guī)定財務稅收管理工作的流程、工作內(nèi)容和規(guī)范，保障制度的可行性；二是細化在財務稅收管理工作中的責任，因為財務稅收管理工作并不具有獨立性，而是需要多個部門的配合與協(xié)調(diào)方可完成，細化每個部門、崗位人員的管理工作責任，通過層層的責任細分和落實，保障財務稅收管理工作的有效推進。

（四）重點進行環(huán)境的改革

近年來，區(qū)域競爭力已經(jīng)從經(jīng)濟層面轉變成為環(huán)境層面，發(fā)展環(huán)境成了促使社會經(jīng)濟進步的主要因素。目前我國在區(qū)域發(fā)展的過程中，已經(jīng)開始著重營造具有廉潔性特點、高效化特征的政務環(huán)境氛圍，同時還創(chuàng)建了具備公平性、公正性特點的法治環(huán)境氛圍，營造出了規(guī)范性、誠實守信的市場環(huán)境，并且社會環(huán)境也開始呈現(xiàn)出和諧穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。為了更好地開展稅收征管的改建工作，應在現(xiàn)有的環(huán)境基礎上，強化改革力度，如：為營造良好的服務環(huán)境，提升服務效果，可以將網(wǎng)絡技術與稅務工作相互整合，創(chuàng)建互聯(lián)網(wǎng)稅務平臺，利用微信提供繳稅服務，建設電子稅務局系統(tǒng)，為納稅人提供良好的服務環(huán)境。與此同時，在建設執(zhí)法環(huán)境的過程中，還應該重點按照“放管服”的情況，將簡政放權、創(chuàng)新管理之間相互整合，嚴格執(zhí)法的同時營造良好的執(zhí)法環(huán)境，例如：在執(zhí)法過程中將事后管理轉變成為事前的管控，利用辦稅實名制的執(zhí)法管理方式、黑名單的執(zhí)法管理方式等，在維護納稅人合法權益的同時提升執(zhí)法工作的信息化程度，改善當前的工作現(xiàn)狀。除了上述幾點稅收征管改建措施之外，在未來改革發(fā)展的過程中，還應該著重進行稅制的改進，保證稅收方面收入結構的優(yōu)化性，完善降低稅率的相關模式，盡可能增加稅收機制，在消費環(huán)節(jié)中深化進行稅收征管，通過優(yōu)化性、綜合性的方式創(chuàng)建低率寬基類型的稅制。與此同時，還應該創(chuàng)建相應的稅收監(jiān)管系統(tǒng)、稅收風險防范系統(tǒng)、稅收流程簡化模式等，不斷提升征管改建的效果，為各項工作的高效化、高質量開展提供基礎保障。

（五）提高企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)水平和綜合素質

企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)能力直接關系到企業(yè)稅收籌劃質量和稅收風險防范質量。因此，企業(yè)稅收籌劃工作者必須提高自身素質和對自我的要求。不僅需要對稅收理論知識有一定的了解，還需要對涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業(yè)必須加強對稅收籌劃工作者的綜合素質的培養(yǎng)。制定培訓計劃，給稅收籌劃工作者提供學習機會，掌握相關政策以及法律法規(guī)，了解市場發(fā)展的新動向，牢牢跟緊時代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學習積極性，從而使企業(yè)整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業(yè)人才隊伍的建設和培養(yǎng)，降低企業(yè)稅收籌劃風險。

四、結束語

隨著大數(shù)據(jù)時代的不斷發(fā)展，以往的稅務征收管理模式已經(jīng)無法適應現(xiàn)代數(shù)字化的稅務征收要求，一系列的工作都存在極大的不足，工作人員需要對其進行進一步的改革，解決稅務征收管理模式存在的不足。進行改革時，如果希望稅務數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)和信息化技術進行有效的連接，就應不斷對稅務自身的工作狀態(tài)進行優(yōu)化。通過這種方式，能夠使大數(shù)據(jù)背景下的稅收征管模式得到有效的改革，有利于建立完整的稅務管理體系，使我國的整體納稅環(huán)境得到改善。