論如何加強會計師事務所審計質(zhì)量控制

王寧

（利安達會計師事務所〔特殊普通合伙〕陜西分所，陜西 西安 710065）

一、審計質(zhì)量控制對會計師事務所的意義

首先，審計質(zhì)量控制能夠提升會計師事務所的聲譽。投資者更信任經(jīng)過審計的財務報告，并認可審計人員的專業(yè)性以及事務所的獨立性。一旦審計質(zhì)量出現(xiàn)問題，那么投資者對會計師事務所的信賴程度將會大打折扣，會計師事務所也無法承接相關(guān)業(yè)務。因此審計質(zhì)量的控制能為提升會計師事務所的社會聲譽提供保障，對會計師事務所在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得更大的競爭優(yōu)勢具有積極影響。其次，審計質(zhì)量控制能夠讓會計師事務所的審計人員及時發(fā)現(xiàn)審計中的一些漏洞，提升審計報告整體質(zhì)量，減少重大錯報對審計人員以及會計師事務所造成的不利影響。再次，審計質(zhì)量控制能夠提升審計人員對于審計工作的重視程度，全面提升審計工作質(zhì)量，對提升會計師事務所內(nèi)部團隊的綜合水平具有積極意義。最后，審計質(zhì)量控制屬于會計師事務所開展審計工作的必然流程，是會計師事務所審計工作業(yè)務的重要環(huán)節(jié)，能幫助注冊會計師更好地完成審計任務，具有提升會計師事務所內(nèi)部運營效率的積極意義。會計師事務所開展審計工作的過程中，必須要有明確的審計流程。審計質(zhì)量控制是嚴把質(zhì)量關(guān)的關(guān)鍵節(jié)點，是會計師事務所開展內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，因此會計師事務所的合伙人以及會計會計師都必須提升對審計質(zhì)量控制的重視程度，提升審計質(zhì)量控制水平。

二、會計師事務所審計質(zhì)量控制中存在的問題

（一）缺乏對被審計單位的背景調(diào)查

會計師事務所在承接業(yè)務的過程中，沒有對被審計單位的信用情況、資產(chǎn)狀況以及資金情況進行全面了解。由于合伙人想要通過承接更多的業(yè)務而獲得更高的收益，只要有客戶找到會計師事務所，合伙人一般都會先承接業(yè)務，但對被審計單位的基本情況缺乏足夠的了解。在承接業(yè)務方面，由于缺乏對被審計單位的了解，審計項目內(nèi)部財務數(shù)據(jù)存在舞弊等重大審計風險。很多審計單位的財務造假行為具有很深的隱蔽性，會計師事務所的審計人員很難通過自身的專業(yè)知識發(fā)現(xiàn)重大審計問題。在這種情況下，事務所內(nèi)部審計質(zhì)量得不到全面控制，如果出具了不合理的審計報告，會計師事務所內(nèi)部審計人員需要承擔相關(guān)的法律后果，事務所的名譽也會受到嚴重的損害。

（二）審計人員的綜合素質(zhì)相對較低

會計師事務所的從業(yè)人員中，高級審計人才占比相對較低，因此在承接大型審計項目時，很少有審計人員能夠勝任這一工作。會計師事務所中大部分都是審計助理人員，他們?nèi)狈θ娴睦碚撝R，在審計工作方面缺乏足夠的經(jīng)驗，因此在高強度的工作中，注冊會計師出具的審計報告質(zhì)量不高。很多會計師事務所雖然設(shè)置了復核崗位，但是在復核的過程中，復核人員對于實際情況的了解不夠深入，因此無法保證所有的問題都能被發(fā)現(xiàn)。質(zhì)量復核部門的人員工作量比較大，在復核過程中，容易出現(xiàn)疏漏，這也是目前會計師事務所審計質(zhì)量控制效果不佳的重要原因。

（三）審計程序不夠完善

在審計過程中，審計人員在現(xiàn)場收集相關(guān)的信息和資料并實施審計程序，但審計工作的工作量非常大，審計人員為了節(jié)省時間、降低成本，有可能會減少必要的審計程序，影響審計質(zhì)量。在審計報告復核階段，由于事務所復核人員配備較少，不能進行全面復核，因此在實際工作中經(jīng)常會出現(xiàn)漏洞，審計工作質(zhì)量得不到全面控制，這都是影響審計質(zhì)量控制工作水平提升的重要因素。審計質(zhì)量控制是審計工作中的重要環(huán)節(jié)，但在實際實施的過程中，會計師事務所并沒有把審計質(zhì)量控制作為審計的重要環(huán)節(jié)，注冊會計師更關(guān)注前期的審機工作，在審計質(zhì)量控制方面投入的人力、物力無法滿足審計質(zhì)量控制要求。

三、如何加強會計師事務所審計質(zhì)量控制

（一）加強對被審計單位的調(diào)查與分析

會計師事務所為了能夠更好地提升審計質(zhì)量的控制水平，應該加強對被審計單位的調(diào)查和分析，在承接業(yè)務前，會計師事務所需要對以往的年度審計報告以及企業(yè)的經(jīng)營情況、社會影響力、產(chǎn)品銷售情況以及被審計單位的信用狀況等各方面因素進行調(diào)查分析。一方面，要確認自身是否擁有足夠的專業(yè)能力勝任這一工作；另一方面，要對被審計單位有一個綜合而客觀的認識，保證最終的審計工作得以順利開展，防止不必要的審計風險影響審計質(zhì)量。會計師事務所在承接審計業(yè)務前，要全面調(diào)查審計單位，一方面需要保證對財務數(shù)據(jù)、資產(chǎn)、信用等相關(guān)因素的調(diào)查，另一方面還要在其市場產(chǎn)品銷售情況以及其他企業(yè)和政府機構(gòu)與被審計單位的接觸方面調(diào)查具體的經(jīng)營情況和信用情況，確認被審計單位是誠信的，這是會計師事務所承接審計業(yè)務的前提。與不誠信的被審計單位開展合作會增加審計風險，導致審計質(zhì)量得不到全面控制。

（二）全面提升審計人員的綜合素質(zhì)

會計師事務所應積極培養(yǎng)審計方面的專業(yè)性人才。在日常運營過程中，會計師事務所應該加強對審計助理人員的培訓，通過培訓提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)。另外，事務所需要選拔優(yōu)秀的人才在大型審計項目中進行鍛煉，這樣能夠提升高級審計人才在會計師事務所的占比。一方面能夠幫助會計師事務所承接更多大型審計項目；另一方面對于規(guī)避審計中的一些風險，增強審計質(zhì)量控制效果具有積極意義。事務所需要針對內(nèi)部人員進行定期培訓，一方面要進行專業(yè)知識培訓，另一方面要傳授審計過程中的一些經(jīng)驗。通過全方位的培訓，在短時間內(nèi)全面提升審計人員的綜合素質(zhì)。會計師事務所還要提高審計人員待遇，這樣能夠增強審計人員工作的穩(wěn)定性，保證在審計工作開展的過程中事務所擁有足夠的人力資源承接相關(guān)業(yè)務，提升事務所的市場信譽，為會計師事務所的更好發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。在開展審計業(yè)務的過程中，會計師事務所需要多配備一些人手，這樣才能夠減輕審計人員的工作壓力。同時加強信息技術(shù)培訓，利用信息技術(shù)提升審計效率，防止審計人員在工作過程中，因工作量大而影響審計質(zhì)量，提高會計師事務所審計質(zhì)量的控制水準。事務所在開展績效考核的過程中，應該把審計質(zhì)量控制與審計人員的績效緊密聯(lián)系在一起，調(diào)動審計人員提升自身綜合素質(zhì)的積極性，增強審計質(zhì)量復核效果，保證審計質(zhì)量復核效率。

（三）進一步完善審計程序，規(guī)范審計流程

會計師事務所在開展審計業(yè)務的過程中需要完善審計程序，對于不同審計業(yè)務以及不同性質(zhì)企業(yè)開展審計工作必須執(zhí)行的審計程序進行明確規(guī)范。審計人員需要嚴格按照事務所規(guī)定的審計程序開展審計工作，保證整體質(zhì)量達標。一旦出現(xiàn)審計問題，會計師事務所需要直接追究相關(guān)責任人的責任。因此，要最大限度地提高審計人員對審計質(zhì)量控制的重視程度，全面提升審計報告綜合質(zhì)量。此外，會計師事務需要專人專項進行復核，由不同的人員負責不同的項目，責任到人，增強質(zhì)量復核人員的責任感。在工作的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，直接追究質(zhì)量控制復核人員的責任，增強審計監(jiān)管效果。

四、結(jié)語

對于會計師事務所而言，審計質(zhì)量控制是事務所創(chuàng)造良好聲譽的基礎(chǔ)，是保證事務所長期穩(wěn)定發(fā)展的根本，因此事務所的管理者需要重視審計質(zhì)量控制，提升審計質(zhì)量控制水平。本文對會計師事務所審計質(zhì)量控制中的具體問題提出了對應的解決措施，希望能夠幫助會計師事務所進一步提升審計質(zhì)量控制水平。會計師事務所作為中介機構(gòu)，在資本市場高速發(fā)展的今天，面臨的市場競爭環(huán)境正在進一步惡化，只有不斷提高審計質(zhì)量，吸引更多客戶，會計師事務所才能在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得更多業(yè)務機會，才能為自身在審計行業(yè)的全面發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。