集團(tuán)公司內(nèi)部審計實踐探索

司楠

（黃河水利水電開發(fā)集團(tuán)有限公司，河南 鄭州 450000）

近年來，集團(tuán)公司內(nèi)部審計在圍繞中心、服務(wù)大局、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和貫徹執(zhí)行公司決策部署方面，在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、應(yīng)對市場競爭及保護(hù)公司合法權(quán)益等方面，都發(fā)揮了重要作用，有力地促進(jìn)了集團(tuán)公司的高質(zhì)量發(fā)展，有效保證了生產(chǎn)安全、干部安全、資金安全和工程安全，并取得了顯著的治理成效。

一、內(nèi)部審計在集團(tuán)公司治理中的作用和成效

（一）內(nèi)部審計是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，具有鑒證作用

近年來，集團(tuán)公司已對下屬所有已離任的公司總經(jīng)理出具了離任審計報告。領(lǐng)導(dǎo)干部的任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，為其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況提供了有力鑒證，評價了領(lǐng)導(dǎo)干部工作能力和決策水平，為正確選拔任用干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)，推動了科學(xué)用人機(jī)制的建立。

（二）內(nèi)部審計是完善權(quán)力制約監(jiān)督機(jī)制的重要措施，具有制約作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運用情況進(jìn)行了客觀的核查和評價，將其權(quán)力運行的全過程置于有效的監(jiān)督之下，有效防止了領(lǐng)導(dǎo)干部的失職行為和權(quán)力濫用，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)民主決策，推動被審計單位健全完善了執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互制約、相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制約監(jiān)督機(jī)制［1］。

（三）內(nèi)部審計是推動黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)的有效手段，具有反腐作用

通過內(nèi)部審計，一方面，披露了被審計單位存在的違規(guī)違紀(jì)情況，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供了證據(jù)和信息，充分發(fā)揮了審計的“經(jīng)濟(jì)警察”作用；另一方面，通過持續(xù)有效的內(nèi)審監(jiān)督，緊盯經(jīng)營管理的重點部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，持續(xù)提高了領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識。

（四）內(nèi)部審計是公司合法權(quán)益得到保護(hù)的有效保證，具有防護(hù)作用

通過對被審計單位內(nèi)控制度健全性和有效性的審計，披露了其中的薄弱環(huán)節(jié)，填補(bǔ)了經(jīng)營漏洞，解決了存在的問題，完善了內(nèi)控制度，對財務(wù)資料合法性、準(zhǔn)確性及資產(chǎn)保值增值都起到了保證、保障和維護(hù)作用。

（五）內(nèi)部審計是提升管理水平的有效措施，具有促進(jìn)作用

通過被對審計單位財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的審計，揭示了其中的隱患，優(yōu)化了資源配置，消化了不利因素，找到了新的效益增長點，激發(fā)了單位的活力，增強(qiáng)了其市場競爭力，促進(jìn)了它的高質(zhì)量發(fā)展。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題

對標(biāo)新時代、新理念、新要求，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作還存在一些不足。

第一，內(nèi)部審計的管理機(jī)制尚需完善。審計隊伍還不健全，專職審計人員的資源總量有限，制約了內(nèi)部審計工作的深入開展，不能完全適應(yīng)集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展要求。

第二，對被審計單位的動態(tài)監(jiān)控力度不夠。不能及時、準(zhǔn)確地掌控疑點信息，內(nèi)部審計的預(yù)警和免疫作用發(fā)揮不夠。

第三，審計質(zhì)量還需進(jìn)一步提高。主要反映在普遍注重對決策程序合法合規(guī)性的審計，對管理、效益等一些深層次問題的揭示深度不夠，對問題存因挖掘不深，定性模糊，高質(zhì)量、有建設(shè)性的審計意見建議不夠多。

第四，審計介入深度不夠。由于監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督能力的限制，審計介入深度不夠，還存在一些審計風(fēng)險。比如招標(biāo)、投標(biāo)審計對標(biāo)書實質(zhì)內(nèi)容審計不夠，鑒證依據(jù)不足，沒有能力和精力查證是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)等違規(guī)行為；外委合同審計，對合同計價標(biāo)準(zhǔn)、成果內(nèi)容等審查不到位；由于內(nèi)部審計無法延伸到系統(tǒng)以外進(jìn)行跟蹤審計，在防范違法關(guān)聯(lián)交易方面存在風(fēng)險。

三、新時期對內(nèi)部審計的新要求

近年來，黨中央非常重視水利工作，從水利事業(yè)全局高度，作出了一系列重大決策部署，集團(tuán)公司改革發(fā)展也因此進(jìn)入了新階段。新形勢、新任務(wù)對強(qiáng)化集團(tuán)公司內(nèi)部審計職責(zé)、加大審計監(jiān)督力度、為治理黃河事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航提出了新要求。

（一）深入推進(jìn)中央重大決策部署落實對集團(tuán)公司審計工作提出新要求

2019年9月，習(xí)近平總書記就黃河治理及生態(tài)環(huán)境保護(hù)提出了“著力加強(qiáng)生態(tài)保護(hù)治理、保障黃河長治久安、促進(jìn)全流域高質(zhì)量發(fā)展、改善人民群眾生活、保護(hù)傳承弘揚黃河文化，讓黃河成為造福人民的幸福河”的新要求，集團(tuán)公司要落實好這些重大決策，迫切要求內(nèi)部審計加大監(jiān)督力度，密切關(guān)注資金投向、項目績效，強(qiáng)化招投標(biāo)、物資采購、資金使用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)控，確保充分發(fā)揮集團(tuán)公司在黃河治理體系中的龍頭作用。

（二）深入推進(jìn)集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展對內(nèi)部審計工作提出新要求

目前，集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)入攻堅克難、爬坡過坎的關(guān)鍵階段，迫切需要內(nèi)部審計加強(qiáng)對重點項目的跟蹤審計，科學(xué)研判、密切關(guān)注、主動跟進(jìn)，不斷提高宏觀把握和統(tǒng)籌分析的能力，及時適應(yīng)新要求、反映新情況、洞察新問題，提出解當(dāng)前之難、促高質(zhì)量發(fā)展的對策建議，以確保集團(tuán)公司發(fā)展更加充滿活力、富有效率。

（三）深入推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)對內(nèi)部審計工作提出新要求

一體推進(jìn)不敢腐、不能腐、不想腐工作迫切需要內(nèi)部審計切實履行監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮好預(yù)防、鑒證、制約、促進(jìn)作用，不斷加強(qiáng)對重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，加大對風(fēng)險隱患和內(nèi)部控制漏洞的揭示力度，要查深、查透、查實審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，推動建立完善的風(fēng)險防控措施，從源頭上堵塞可能出現(xiàn)的腐敗漏洞，推動落實領(lǐng)導(dǎo)干部“一崗雙責(zé)”，特別是主要負(fù)責(zé)同志“第一責(zé)任人”職責(zé)。

四、多措并舉提高內(nèi)審工作質(zhì)量

要加強(qiáng)制度建設(shè)、創(chuàng)新審計理念、提升審計能力，不斷探索內(nèi)部審計新思路、新方法，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（一）夯實基礎(chǔ)，逐步完善制度建設(shè)

沒有規(guī)矩不成方圓。首先，要全面梳理和完善內(nèi)部審計制度及操作規(guī)程，以提高審計質(zhì)量為核心，以規(guī)范審計行為為目的，細(xì)化相關(guān)配套措施辦法，形成一套完善的內(nèi)部審計制度體系。其次，要把制度和規(guī)范貫穿于審計工作的全過程，落實到審計方案的制定、審計證據(jù)的獲取、審計底稿的編制和審計報告的撰寫等各個環(huán)節(jié)，做到審計職權(quán)、審計方式和審計標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依、有章可循。

（二）多管齊下，努力創(chuàng)新內(nèi)部審計理念

內(nèi)部審計工作是一項政治性、業(yè)務(wù)性和創(chuàng)新性都很強(qiáng)的系統(tǒng)工作，為確保審計工作實效，需要不斷創(chuàng)新理念。首先，要不斷完善質(zhì)量管理與評估體系，選取重點項目進(jìn)行抽檢，關(guān)注審計程序是否規(guī)范、技術(shù)是否適用、證據(jù)是否充分、成果是否有效。其次，要積極開展交流研討等活動，梳理總結(jié)和宣傳推廣成功經(jīng)驗和有效做法。最后，要對審計質(zhì)量進(jìn)行全方位控制，認(rèn)真做好審計方案審核、審計過程跟進(jìn)、審計結(jié)果溝通等工作。

（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，牢牢抓住審計工作重點

第一，扎實開展基建項目審計?；椖抠Y金量大、涉及面廣、環(huán)節(jié)多，是內(nèi)部審計工作重中之重，也是公司提高投資效益的重要途徑［2］，需要高度重視，扎實開展。尤其是要加大對長期未辦理竣工驗收基建項目的審計力度，逐項清理，查找原因，追蹤問責(zé)，努力實現(xiàn)工程安全、干部安全、資金安全和生產(chǎn)安全。

第二，全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。首先要向廣度和深度發(fā)展，以改進(jìn)工作作風(fēng)和規(guī)范權(quán)力運行為導(dǎo)向，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常態(tài)化、制度化、長效化；其次要強(qiáng)化任中審計，逐步將審計關(guān)口前移，及時指出領(lǐng)導(dǎo)干部在履職用權(quán)、廉潔自律和責(zé)任落實等方面存在的問題；最后要充分利用好審計結(jié)果，不斷提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計水平，推動健全權(quán)力運行監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部主動作為、有效作為、守職盡責(zé)［3］。

第三，積極配合整風(fēng)肅紀(jì)工作。發(fā)揮審計專業(yè)優(yōu)勢，全方位、多角度開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控，把事前預(yù)防、事中嚴(yán)控和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，高度關(guān)注風(fēng)險苗頭，及時采取有效措施，準(zhǔn)確認(rèn)定問題性質(zhì)，充分預(yù)測問題后果，從根本上鏟除腐敗滋生的土壤，有效預(yù)防和化解風(fēng)險隱患。

（四）提升能力，增強(qiáng)審計人員責(zé)任感

要加強(qiáng)內(nèi)部審計干部隊伍建設(shè)，加大對審計業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)力度。首先要采取集中學(xué)習(xí)、案例教學(xué)、以審代訓(xùn)、實地考察等多種形式，加大培養(yǎng)力度，進(jìn)一步加強(qiáng)專業(yè)人才隊伍建設(shè)；其次要增強(qiáng)審計人員的使命感，壓實責(zé)任，使審計人員成為業(yè)務(wù)素質(zhì)高、職業(yè)操守強(qiáng)、敢于發(fā)現(xiàn)和揭露問題、勇于擔(dān)當(dāng)、有所作為的經(jīng)濟(jì)守護(hù)人。

五、結(jié)語

集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的成效值得肯定，但問題也很突出，我們要以問題為導(dǎo)向，盡快適應(yīng)新形勢、新要求，不斷創(chuàng)新審計理念、拓展審計范圍、改進(jìn)審計管理、增強(qiáng)審計實效，形成縱向到底、橫向到邊的內(nèi)部審計免疫體系，充分發(fā)揮其揭示、鑒證、制約、預(yù)防、促進(jìn)作用，為集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展再立新功。