探討航運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

陳陽

（青島中遠(yuǎn)海運(yùn)集裝箱運(yùn)輸有限公司，山東 青島 266071）

一、引言

隨著船舶運(yùn)力投放不斷增加以及貨源目標(biāo)市場的日趨飽和，航運(yùn)企業(yè)不得不與同行展開激烈競爭。對(duì)于航運(yùn)企業(yè)而言，優(yōu)化市場布局和航線運(yùn)力配置，壓縮成本開支，提高內(nèi)部資源使用效率是目前提升企業(yè)市場競爭力的有效途徑。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助全面預(yù)算管理工具對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃設(shè)計(jì)，幫助企業(yè)完成既定戰(zhàn)略目標(biāo)，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、航運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算受市場條件影響

航運(yùn)企業(yè)在開展運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，不僅要對(duì)航線貨量進(jìn)行分析和評(píng)測，還要考慮外部市場環(huán)境的影響，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。在航線貨量評(píng)測方面，企業(yè)需要對(duì)年度市場狀況進(jìn)行調(diào)研考察，特別是對(duì)新興市場貨源增量以及傳統(tǒng)市場貨源結(jié)構(gòu)變化進(jìn)行合理預(yù)估。結(jié)合國際局勢及貿(mào)易制裁等因素對(duì)貨量的影響，進(jìn)而對(duì)市場總貨量及流向進(jìn)行大致評(píng)估，從而確認(rèn)預(yù)算年度的航線運(yùn)力配置。

（二）要合理確定成本預(yù)算對(duì)象

通常情況下，除了港口使費(fèi)、裝卸費(fèi)等會(huì)對(duì)航運(yùn)企業(yè)的成本費(fèi)用產(chǎn)生影響之外，人工成本、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用等都會(huì)增加運(yùn)營成本。航運(yùn)企業(yè)要區(qū)分變動(dòng)成本與固定成本、可控成本與不可控成本，對(duì)成本費(fèi)用按照一定規(guī)則進(jìn)行分配，并基于航次利潤對(duì)以上成本預(yù)算對(duì)象進(jìn)行合理確認(rèn)。

三、航運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不足

預(yù)算管理意識(shí)是航運(yùn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，但部分航運(yùn)企業(yè)并未樹立科學(xué)合理的預(yù)算管理意識(shí)，具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，由于預(yù)算管理工作的開展，需要對(duì)自身組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，部分航運(yùn)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生畏難心理，不愿對(duì)企業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，使預(yù)算管理工作缺乏環(huán)境基礎(chǔ)。其次，部分航運(yùn)企業(yè)在預(yù)算管理工作中出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際生產(chǎn)差異較大的情況，沒有快速找出產(chǎn)生差異的實(shí)質(zhì)性原因，最終導(dǎo)致預(yù)算管理工作不理想。

（二）預(yù)算編制方法簡單

預(yù)算編制方法的選擇對(duì)預(yù)算編制結(jié)果有直接影響，但當(dāng)前部分航運(yùn)企業(yè)存在預(yù)算編制方法簡單的問題，導(dǎo)致預(yù)算適應(yīng)性不足的現(xiàn)象，具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，部分航運(yùn)企業(yè)在預(yù)算編制前并未進(jìn)行充分的市場調(diào)研，對(duì)市場貨源需求的變化以及競爭對(duì)手航線配置的變化了解不夠深入，僅憑經(jīng)驗(yàn)作出預(yù)估，使預(yù)算編制與市場脫節(jié)。其次，在具體預(yù)算編制方法的選擇方面，航運(yùn)企業(yè)普遍選擇增量預(yù)算編制方法和零基預(yù)算編制方法。但相比其他類型的企業(yè)，航運(yùn)企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且影響因素較多，因此僅僅依靠兩種預(yù)算編制方法無法應(yīng)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理需求，使預(yù)算缺乏靈活性。

（三）預(yù)算管理數(shù)字化建設(shè)滯后

部分航運(yùn)企業(yè)存在預(yù)算管理數(shù)字化建設(shè)滯后的問題，具體體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，部分航運(yùn)企業(yè)工作人員并未對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，也沒有結(jié)合市場狀況設(shè)置關(guān)鍵參數(shù)，完全停留在手工逐項(xiàng)填報(bào)階段。其次，部分航運(yùn)企業(yè)在開展數(shù)字化建設(shè)工作中，并未將預(yù)算管理系統(tǒng)與商務(wù)核算系統(tǒng)及費(fèi)用控制的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行統(tǒng)一，使數(shù)據(jù)在傳輸之后無法快速識(shí)別，給預(yù)算編制人員的工作開展帶來困難。最后，部分航運(yùn)企業(yè)在費(fèi)用管控方面未建立起數(shù)字化管控平臺(tái)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)剛性預(yù)算采用系統(tǒng)化預(yù)算管理［1］。

（四）缺乏有效的預(yù)算控制考核措施

在預(yù)算管理工作中，預(yù)算控制考核具有行為引導(dǎo)的管理職能，因而對(duì)于預(yù)算管理取得理想成效具有十分重要的作用。但當(dāng)前部分航運(yùn)企業(yè)缺乏有效的預(yù)算控制考核措施，具體體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，部分航運(yùn)企業(yè)僅重視事后的預(yù)算執(zhí)行偏差分析，卻并未在預(yù)算執(zhí)行過程中采取合理有效的控制監(jiān)督措施，無法保障預(yù)算執(zhí)行成效。其次，部分航運(yùn)企業(yè)尚未建立一套科學(xué)合理的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，在實(shí)際經(jīng)營與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)偏離時(shí)，無法確?？己私Y(jié)果的合理性和公平性。最后，由于外部環(huán)境變化速度較快，部分航運(yùn)企業(yè)并未將預(yù)算指標(biāo)根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)整，缺乏量化和實(shí)地檢測，導(dǎo)致數(shù)據(jù)指標(biāo)滯后，沒有達(dá)到預(yù)算管理精細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)。

四、優(yōu)化航運(yùn)企業(yè)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）樹立全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的管理系統(tǒng)，航運(yùn)企業(yè)需樹立全面預(yù)算管理意識(shí)。首先，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)擺脫傳統(tǒng)管理觀念的束縛，克服畏難情緒，迎接挑戰(zhàn)。根據(jù)預(yù)算管理的實(shí)際需求，對(duì)管理組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整和完善，使其與預(yù)算管理工作高度契合，為后續(xù)預(yù)算管理工作奠定環(huán)境基礎(chǔ)。其次，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算管理需要，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，通過專業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)把控預(yù)算管理工作的進(jìn)度，從而保障預(yù)算執(zhí)行工作質(zhì)量。

（二）科學(xué)準(zhǔn)確地編制預(yù)算

全面預(yù)算的編制應(yīng)以充分的市場調(diào)研與科學(xué)的預(yù)算編制方法相結(jié)合。首先，預(yù)算編制不可僅由財(cái)務(wù)部門閉門造車獨(dú)自完成。預(yù)算前期準(zhǔn)備時(shí)，需航線管理部門及銷售部門作詳盡的市場調(diào)研，對(duì)下年航線運(yùn)力布局及客戶結(jié)構(gòu)變化作出規(guī)劃，編報(bào)收入預(yù)算；采購管理部門需詳細(xì)了解各供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量與費(fèi)用報(bào)價(jià)，做到貨比三家，合理壓縮成本，同時(shí)與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)量匹配編制成本預(yù)算；企劃部門依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和資金狀況編報(bào)投資預(yù)算；財(cái)務(wù)部門結(jié)合業(yè)務(wù)部門預(yù)算情況，對(duì)稅金及財(cái)務(wù)費(fèi)用作出合理預(yù)估；公司部門各司其職，確保預(yù)算數(shù)據(jù)有據(jù)可循，貼合實(shí)際。其次，在具體預(yù)算編制方法的選擇方面，除了常見的增量預(yù)算編制方法和零基預(yù)算編制方法之外，還可根據(jù)構(gòu)建的預(yù)算項(xiàng)目線性模型，靈活選擇其他預(yù)算編制方法，如項(xiàng)目預(yù)算法和作業(yè)預(yù)算法。在預(yù)算編制方法的選擇上，要結(jié)合影響因素的多少以及變化方向和變化幅度，使其真實(shí)反映當(dāng)季和當(dāng)月的預(yù)算狀況，從而為企業(yè)運(yùn)營管理工作提供指導(dǎo)方向［2］。

（三）推進(jìn)預(yù)算管理數(shù)字化建設(shè)

預(yù)算管理的數(shù)字化是提升預(yù)算管控水平的有效抓手。在持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理數(shù)字化建設(shè)上，航運(yùn)企業(yè)可從三方面著手處理。首先，航運(yùn)企業(yè)在建立信息系統(tǒng)之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)以往的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集整理，在其分析結(jié)果的基礎(chǔ)上構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，并結(jié)合市場環(huán)境設(shè)置關(guān)鍵參數(shù)，從而滿足航運(yùn)企業(yè)在預(yù)算編制方面的基礎(chǔ)需求。其次，數(shù)字化建設(shè)工作的主要目的之一是提高企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，因此企業(yè)要使各系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對(duì)接，并對(duì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)行統(tǒng)一，便于不同系統(tǒng)之間完成數(shù)據(jù)傳輸之后，能夠快速識(shí)別和確認(rèn)數(shù)據(jù)信息，提高預(yù)算編制及跟蹤的工作效率。最后，航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，預(yù)算編制一旦經(jīng)過股東會(huì)批準(zhǔn)，就具有剛性和嚴(yán)肅性，因此企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照預(yù)算批復(fù)開展工作，并借助信息系統(tǒng)對(duì)成本類剛性預(yù)算的支出流程、額度、規(guī)范性統(tǒng)一管理，以實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支付總額預(yù)算控制、報(bào)銷流程系統(tǒng)控制、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)設(shè)定、發(fā)票信息平臺(tái)自動(dòng)采集、審批流結(jié)束系統(tǒng)自動(dòng)付款，提高預(yù)算管理的效率與質(zhì)量。

（四）加大預(yù)算監(jiān)管力度

加大預(yù)算監(jiān)管力度，制定完善的考評(píng)體系。首先，應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算全過程管理工作，不僅要開展事后分析，還要進(jìn)行事前預(yù)測和事中控制，特別是對(duì)預(yù)算偏離的動(dòng)態(tài)跟蹤，及時(shí)查找原因，盡快補(bǔ)齊短板，充分發(fā)揮預(yù)算作為生產(chǎn)活動(dòng)指揮棒的作用。其次，制度是預(yù)算監(jiān)管工作的執(zhí)行依據(jù)，因此航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀，設(shè)立一套科學(xué)合理的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，使預(yù)算監(jiān)管工作有據(jù)可依，確?？己私Y(jié)果的合理性和公平性。最后，當(dāng)前外部環(huán)境變化速度較快，航運(yùn)企業(yè)要根據(jù)行業(yè)趨勢確認(rèn)自身在市場中的定位，預(yù)測箱量、費(fèi)率等核心因素變化帶來的實(shí)際影響，從而在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)合理的考核指標(biāo)體系，使其作為考核工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

五、結(jié)語

航運(yùn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立全面預(yù)算管理意識(shí)，科學(xué)合理地編制預(yù)算，通過推進(jìn)數(shù)字化技術(shù)在預(yù)算管控工作中的應(yīng)用，強(qiáng)化預(yù)算事中控制與監(jiān)督功能，不斷完善預(yù)算考核與評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的引領(lǐng)作用。由于各航運(yùn)企業(yè)自身情況不同，需要企業(yè)在市場競爭中積極探索和學(xué)習(xí)，總結(jié)出適合自身的預(yù)算管理體系，在提升自身管理水平的同時(shí)，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)力量。