旅游企業(yè)內部控制工作中問題探討

周云平

（理縣畢棚溝旅游開發(fā)有限公司，四川 阿壩 623100）

一、旅游企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）內控制度不夠完善

與其他趨向成熟的行業(yè)相比，我國旅游產(chǎn)業(yè)起步相對較晚，其各項能力都處于發(fā)展階段，這就導致其不夠完善。此外，我國旅游企業(yè)在內部控制方面還存在些許不足，無法有效地起到規(guī)范作用，給旅游企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的阻礙。同時內部控制并不是只針對某一環(huán)節(jié)展開操作，其涵蓋的部門及內容較為繁雜，若其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則會引發(fā)連鎖反應。而內部管理體系的統(tǒng)一化可起到有效制約的作用，使其能夠在既定軌道中朝向原定目標穩(wěn)定前行，最大限度地避開所存在的阻力，保證企業(yè)內部更加規(guī)范化、標準化、系統(tǒng)化［1］。由于多數(shù)旅游企業(yè)將重心大都放置于外部收入，并未認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展所起到的推動作用，因此對內部財務控制重視度不足，這也給企業(yè)的運營模式帶來一定的限制，在其受到局限時，無論是工作質量還是效率的提高都會受到嚴重阻礙。

（二）崗位設置不夠科學

旅游企業(yè)涉及景區(qū)管理、旅游開發(fā)等一些項目，與線上線下資源都有一定的聯(lián)系，這就需要其在進行崗位設置時秉承靈活的原則，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況、涉及范圍、發(fā)展需求等進行及時調整，確保其時刻處于科學合理的狀態(tài)。由于旅游企業(yè)的實體資產(chǎn)規(guī)模較小，對人力的要求不高，在該形勢下，部分企業(yè)為了節(jié)省不必要的成本支出，常會出現(xiàn)一人多崗位、身兼多職的現(xiàn)象，這不僅會直接影響到工作質量與效率，更會因崗位職責范圍不夠明確，在后期核算、統(tǒng)計等方面無法有效展開工作，不利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的制定。而且在出現(xiàn)突發(fā)問題時，無法進行定責，容易給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失［2］。同時，審計部門作為旅游企業(yè)的重要組成部分，與企業(yè)發(fā)展方向、核心競爭力的提升有著密切關聯(lián)，若未建立獨立的審計部門或者其他部門專業(yè)素養(yǎng)不足的話，就無法對當前市場的發(fā)展趨勢進行科學有效的分析，致使評估的實效性降低，價值無法得到有效凸顯，最終導致內部控制的連貫性不足，且過于形式化。

（三）人力資源配置存在問題

我國社會群眾對生活質量水平的追求給旅游產(chǎn)業(yè)帶來了一定的發(fā)展契機，而產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也帶動了經(jīng)濟效益的提升，這其實也是亙古不變的定理。在此形勢下，企業(yè)員工的薪資水平也得到了有效提高，而周邊產(chǎn)業(yè)資源也得到了良好的發(fā)展。相比其他行業(yè)，旅游行業(yè)的人員流動性及離職率相對較高，主要是由于其離職成本較低，部分企業(yè)為了跟上時代及市場進程，保證企業(yè)時刻保持正常運轉狀態(tài)，就會大量招攬員工，導致招攬的員工對崗位性質、需求的了解不夠透徹。同時，在招聘員工時并未對其專業(yè)水平及經(jīng)驗進行全方位審核，這也導致實際所需與配置存在一定的誤差。

二、針對現(xiàn)有問題提出的內部控制對策

（一）完善企業(yè)內部控制組織結構

內部控制體系的構建可有效推動旅游企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，降低企業(yè)的成本支出，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益及核心競爭力。因此相關部門需對此加強重視度，根據(jù)企業(yè)的實際情況及發(fā)展需求制定完善的管理體系，并將其全面貫徹與落實，以此幫助企業(yè)分析當前市場的局勢，做好風險規(guī)避工作。在此過程中，還需要明確各部門的責任范圍，并落實到個人，提高其責任意識，使其能夠充分認識到自身崗位的職責所在，以便在發(fā)生問題時，能夠及時地解決，將對企業(yè)的損失降至最低。同時，還需要不斷優(yōu)化內部控制結構，使其更加具有針對性與實效性，保證內部控制工作朝向既定目標穩(wěn)定前行。

（二）增強外部監(jiān)督

根據(jù)以往工作經(jīng)驗來看，因內部控制較易受到各種人為因素的影響，其實際本質與原定目標有所偏差，這主要是由于內部自我監(jiān)督會在利益的驅使下，在形式上及目標上會發(fā)生變化，致使內部控制的效用價值無法得到有效凸顯。為了能夠有效地解決這一問題，旅游企業(yè)應當采取內外結合的方式提升財務控制效果，在此過程中，一旦發(fā)現(xiàn)內部存在監(jiān)管不力的現(xiàn)象，應當及時采取有效措施進行管控，使得內部控制更加透明化。與此同時，為了讓內部控制得以有效落實，企業(yè)還需要不斷培養(yǎng)相應的綜合性人才，讓崗位配置更加科學合理，滿足企業(yè)內部控制以及實際戰(zhàn)略發(fā)展需求，為提高企業(yè)核心競爭力、推動企業(yè)發(fā)展提供助力。此外，部分旅游企業(yè)內部員工依靠關系進入企業(yè)，這也給內控工作增加了一定的難度，而外部監(jiān)督就可以將其有效弱化，讓財務部門的核算、審計、整合工作得以有效開展。

（三）落實信息管理

隨著我國科學技術的發(fā)展與進步，信息技術已經(jīng)被廣泛運用在各行各業(yè)中，為生活及工作帶來了極大的便利，旅游企業(yè)也不例外。因信息技術有著傳輸效率高、覆蓋范圍廣的特點，可快速地將各種有效信息傳輸至相關部門，切實提高工作效率及質量，旅游企業(yè)可將其運用在內部控制中，對內部控制系統(tǒng)進行全面優(yōu)化與完善，確保更加有效且精準。同時，企業(yè)在發(fā)展過程中會存在較多的風險問題，這些風險又有不可察覺的特點，而信息技術有著較為敏銳的感知力，可快速查找出企業(yè)現(xiàn)存風險問題并對其進行分析研究，相關部門可根據(jù)分析所得的數(shù)據(jù)信息制定相應的預防與解決措施，為內部控制的有效性提供保障。

（四）強化內控隊伍

工作人員作為旅游企業(yè)實行內部控制的主要參與者與實施者，其專業(yè)技能水平及綜合素養(yǎng)與內控質量及企業(yè)發(fā)展有著密切關聯(lián)，因此相關部門需對此加強重視度，做好人才的培訓與引進工作。與此同時，隨著旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與進步，其對內控人才的專業(yè)素養(yǎng)也提出了一定的要求，企業(yè)可采取崗前培訓的方式，將內部控制的關鍵點、重要性告知工作人員，使其能夠對內部控制有正確的認知，為后續(xù)工作的高效、高質開展奠定堅實的基礎。同時還需不斷創(chuàng)新人才培養(yǎng)方式，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，使其能夠在企業(yè)發(fā)展中起到助力作用。需注意的是，還需適當提高招聘門檻，要求所應聘的人員持有相關的資格證書，并對其進行全方位的審核，為企業(yè)引進高素質、高質量、高水平的綜合性人才，確保其有足夠的經(jīng)驗，在后期遇到突發(fā)事件時可從容應對，推動旅游企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強風險管理

眾所周知，旅游企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是內部控制的主要價值體現(xiàn)，但在實際管控過程中，還是會存在一定的風險性問題，這主要是由于前期的決策部署不夠合理，無法為后期提供有效的依據(jù)，致使后期的導向出現(xiàn)偏差。而且市場中可變因素較多，常會在發(fā)展趨勢上發(fā)生變化，旅游企業(yè)也會因此受到一定的影響。為了有效規(guī)避主客觀因素對企業(yè)發(fā)展的不利影響，企業(yè)內部控制還需要充分考慮企業(yè)財務問題，結合以往經(jīng)驗針對易存在風險隱患的環(huán)節(jié)制定相應的預防措施，以便在后期遇到此問題時可有效應對，將風險控制在可控范圍內，從根本上提升旅游企業(yè)在面對財務風險時的綜合能力，達到提高工作質量效率、降低企業(yè)成本的根本目的，全面實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（六）加強應收賬款管理

為了最大限度地提高企業(yè)的資金利用率，緩解企業(yè)的資金壓力，內控部門還需要考慮環(huán)境導致的行業(yè)淡旺季，保證企業(yè)的各項經(jīng)營項目都可順利開展。在旺季時，資金的往來較為頻繁，為了保證每一筆資金都有正確的流向，要做好各環(huán)節(jié)的控制工作，對每一筆款項的結算情況進行詳細的統(tǒng)計與分析，為后期的資金回收提供精確的數(shù)據(jù)信息。同時還需要合理安排支出，制定完善的支出計劃，確保每一筆資金都落到實處。

三、結語

當前旅游市場競爭愈發(fā)激烈，旅游企業(yè)若想提高自身的核心競爭力及優(yōu)勢，還需要及時突破以往管理理念的局限性，不斷創(chuàng)新管理方式，提高對內部控制工作的重視度。同時，還應當對以往內部控制所存在的問題進行深入分析，并制定有針對性的解決措施，幫助內部控制實現(xiàn)最大效用價值，使得企業(yè)獲得更好的發(fā)展。