鋁鑄軋企業(yè)基層成本控制問(wèn)題分析及對(duì)策

曾 虎

（洛陽(yáng)萬(wàn)基鋁鈦合金新材料有限公司，河南洛陽(yáng) 471800）

鋁鑄軋是鋁加工企業(yè)的源頭工序之一，相對(duì)熱軋產(chǎn)品成本低，對(duì)鋁加工企業(yè)的效益影響顯著，但由于鑄軋存在生產(chǎn)工序多、員工勞動(dòng)強(qiáng)度大、人員流動(dòng)頻繁、少量多樣化訂單多、品質(zhì)要求高等客觀事實(shí)，并伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和環(huán)保管控力度的加大，使各鋁鑄軋企業(yè)面臨成本不斷增加、利潤(rùn)逐漸下降的趨勢(shì)。因此，如何有效管控并降低生產(chǎn)成本對(duì)于各鋁鑄軋企業(yè)有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

1 鋁鑄軋基層成本控制現(xiàn)狀

目前，大多數(shù)鋁鑄軋企業(yè)的成本管控是靠生產(chǎn)基層的管理人員來(lái)推動(dòng)落實(shí)。管理人員的成本意識(shí)、管理手段方法、管理人員的綜合素養(yǎng)、對(duì)基層管理人員的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制等均對(duì)生產(chǎn)成本造成影響。成本管理方面的問(wèn)題概況起來(lái)有以下三個(gè)方面。

1.1 成本控制意識(shí)不足

成本控制的重點(diǎn)不是方法，而是讓大家如何在思想上形成成本控制的意識(shí)，在日常工作中能積極主動(dòng)地全面降低成本。目前，在鋁鑄軋企業(yè)的成本管理中，普遍存在成本控制意識(shí)不強(qiáng)、對(duì)于成本控制的內(nèi)涵和作用理解不夠，導(dǎo)致在對(duì)成本控制過(guò)程中出現(xiàn)如下問(wèn)題：

1）成本控制只針對(duì)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行，其他未列入計(jì)劃的不關(guān)注；

2）成本控制不主動(dòng)不積極，而是為了完成目標(biāo)而進(jìn)行的被動(dòng)行為。

1.2 成本控制手段落后

企業(yè)采用哪種成本控制手段，會(huì)影響到成本控制的水平和結(jié)果。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的不斷進(jìn)步，出現(xiàn)了信息化、智能化控制手段，可以更加高效、全面地對(duì)信息進(jìn)行處理，從而為企業(yè)的成本管理和決策提供更科學(xué)的依據(jù)。目前，大多數(shù)鋁鑄軋企業(yè)的基層成本管理仍停留在往年指標(biāo)和以往經(jīng)驗(yàn)上，缺乏詳實(shí)數(shù)據(jù)支撐和分析，沒(méi)有建立起信息化的控制手段。

1.3 缺乏成本控制的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

當(dāng)前在生產(chǎn)基層的成本管理中，還沒(méi)有真正做到根據(jù)不同的崗位責(zé)任，建立起不同的成本控制評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，仍然是大鍋飯形式，成本考核浮于表面、流于形式，導(dǎo)致生產(chǎn)一線人員不知道自己在成本控制工作的具體責(zé)任是什么，沒(méi)有配套的激勵(lì)機(jī)制，主動(dòng)性不高。

2 鋁鑄軋生產(chǎn)中關(guān)鍵成本分析

2.1 固定成本部分

固定成本是每月固定發(fā)生的費(fèi)用及成本，包含直接和間接人工費(fèi)用，設(shè)備與廠房折舊費(fèi)，各項(xiàng)攤提及維修費(fèi)，各項(xiàng)保險(xiǎn)、租稅、利息及部分銷管費(fèi)用[1]。這部分費(fèi)用對(duì)于生產(chǎn)基層管理人員來(lái)說(shuō)，管控的權(quán)限有限，沒(méi)有重大外界因素影響和重大意外事件發(fā)生，一般變化不大，不作為基層管理人員的控制要點(diǎn)。

2.2 變動(dòng)成本部分

變動(dòng)成本部分與生產(chǎn)活動(dòng)息息相關(guān)，是基層管理人員管控的重點(diǎn)，對(duì)鋁鑄軋來(lái)講，變動(dòng)成本部分包括：直接材料（原鋁、鋁錠、鋁廢料）、合金（鈦絲、鐵劑、速熔硅、錳劑、銅劑等）、能源動(dòng)力（燃?xì)?、電、水、壓縮空氣）、制造費(fèi)用（特指修理費(fèi)、備品備件、物料消耗）及其他。因不同廠家各種材料的采購(gòu)價(jià)格不同，能源結(jié)算價(jià)格不同，設(shè)備設(shè)置不同，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，為便于分析，以某廠年產(chǎn)36 000 t 鑄軋產(chǎn)品，平均加工費(fèi)720 元/t 為例，通過(guò)比率法對(duì)各變動(dòng)成本項(xiàng)目占成本總量的比重進(jìn)行分析，找出生產(chǎn)成本中關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.2.1 直接材料成本

在鋁加工鑄軋生產(chǎn)中，直接材料是主材，在鋁鑄軋生產(chǎn)工序中，需要對(duì)原材料進(jìn)行高溫熔煉，對(duì)熔煉后扒出的鋁渣進(jìn)行處理，熔煉和處理鋁渣過(guò)程中不可避免要有金屬損耗，因金屬單價(jià)高，損耗指標(biāo)控制的高低，對(duì)鑄軋成本影響較大。按每噸鋁1.6 萬(wàn)元計(jì)算，某廠金屬火耗0.35%～0.45%之間（不同廠家熔煉爐爐況不同，對(duì)鋁灰的處理工藝不同，火耗差異較大），根據(jù)鋁價(jià)可以算出，平均火耗成本在每噸鋁64 元左右，占加工費(fèi)比重的7.89%，是關(guān)鍵控制點(diǎn)之一。

2.2.2 合金成本

鑄軋產(chǎn)品根據(jù)用途不同，有不同的牌號(hào)，不同牌號(hào)合金成分不同，合金是用來(lái)調(diào)整熔體成分的關(guān)鍵材料，有些廠家使用合金錠，有些廠家使用合金劑，不同材料成本相差較大。以使用合金劑為例：某廠合金劑單耗在每噸直接原料0.008 t～0.009 t 之間，平均單位成本在每噸125 元左右，占加工費(fèi)比重的17.36%，使用合金錠占比更大，合金劑的使用方法、合金劑的吸收率等對(duì)合金劑成本影響較大，是關(guān)鍵控制點(diǎn)之一。

2.2.3 能源動(dòng)力成本

不同的企業(yè)設(shè)備設(shè)置不太相同，比如有些廠家熔煉爐、保溫爐都使用天然氣加熱，有些廠家保溫爐使用電加熱，用電和用氣的量就會(huì)相差較大。以熔煉爐和保溫爐均使用天然氣為例：某廠綜合天然氣耗（60～70）m3/t 之間，單位成本每噸178 元左右，占加工費(fèi)比重的24.72%，電耗（150～170）kW·h/t之間，單位成本在每噸86 元左右，占加工費(fèi)比重的11.94%，生產(chǎn)過(guò)程中用能方法不科學(xué)、設(shè)備的運(yùn)行效率和生產(chǎn)效率的不高，均會(huì)引起能耗增加，對(duì)生產(chǎn)成本造成重要影響，是關(guān)鍵控制點(diǎn)之一。壓縮空氣和水占比較小，不作為關(guān)鍵控制點(diǎn)闡述。

2.2.4 制造費(fèi)用

大部分制造費(fèi)用是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用，與生產(chǎn)工藝沒(méi)有直接聯(lián)系。比如：設(shè)備修理費(fèi)、備品備件等；部分制造費(fèi)用是為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的[2]，比如：鑄軋生產(chǎn)所用的精煉劑、除渣劑、鑄嘴片、流槽、前箱、過(guò)濾板等。這些費(fèi)用單項(xiàng)占比不大，綜合占比不小，如果設(shè)備維護(hù)不到位，發(fā)生故障；生產(chǎn)效率不高，產(chǎn)量低；質(zhì)量控制不好，成品率低；工藝設(shè)計(jì)不科學(xué)、生產(chǎn)過(guò)程管控不到位，物料浪費(fèi)等都會(huì)對(duì)生產(chǎn)成本造成影響，某廠制造費(fèi)用每噸在120 元左右，占加工費(fèi)比重的16.67%，是關(guān)鍵控制點(diǎn)之一。

2.2.5 其他因素

其他在鑄軋生產(chǎn)中影響成本的因素有：人員流動(dòng)大，新員工多，導(dǎo)致工藝執(zhí)行不到位，造成品質(zhì)不良，引起成本增加；少量多樣化訂單多，導(dǎo)致頻繁更換規(guī)格，頻繁洗爐，引起生產(chǎn)效率低，產(chǎn)能下降，成本增加；品質(zhì)要求過(guò)高，造成質(zhì)量過(guò)剩的浪費(fèi)，引起成本增加；設(shè)備管理不到位，檢修大修頻繁，造成停機(jī)等待浪費(fèi)；備品備件和生產(chǎn)輔料領(lǐng)用過(guò)多，造成庫(kù)存浪費(fèi)等等。

從變動(dòng)成本關(guān)鍵項(xiàng)目分析可以看出，這些關(guān)鍵項(xiàng)目成本總和達(dá)每噸573 元，與平均加工費(fèi)720 元相比，所剩無(wú)幾，如果再加上固定項(xiàng)目成本，某廠鋁鑄軋基本處于微利或虧損狀態(tài)，如何開(kāi)源和節(jié)流是對(duì)基層管理人員的最大考驗(yàn)。

3 解決基層成本控制問(wèn)題對(duì)策

通過(guò)對(duì)生產(chǎn)基層成本管理現(xiàn)狀和生產(chǎn)成本中變動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行分析可見(jiàn)，在鋁鑄軋基層管理中如何挖潛降本，特別是在成本的變動(dòng)項(xiàng)目中，直接決定了企業(yè)的盈利能力。對(duì)此，結(jié)合基層管理的特點(diǎn)和成本變動(dòng)項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的管控措施：

3.1 提升廣大基層員工的成本意識(shí)

1）管理人員率先垂范，給員工樹(shù)立節(jié)約榜樣，并在日常培訓(xùn)和會(huì)議中不斷強(qiáng)調(diào)成本的重要性和控制成本的必要性，來(lái)提高全員的成本意識(shí)；

2）建立績(jī)效獎(jiǎng)懲機(jī)制，細(xì)化成本獎(jiǎng)懲指標(biāo)，崗位績(jī)效緊密結(jié)合，通過(guò)績(jī)效調(diào)動(dòng)基層人員控制成本的積極性；

3）提倡成本是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，建立挖潛降本的企業(yè)文化，使節(jié)約成本的各種行為融入生產(chǎn)過(guò)程的細(xì)枝末節(jié)，變少數(shù)人的成本管理為全員的參與管理[3]。

3.2 建立成本分析和預(yù)警機(jī)制

1）充分利用電子化信息技術(shù)，建立成本管理信息化平臺(tái)，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)全面收集，為成本管理提供數(shù)據(jù)支撐；

2）建立成本管理內(nèi)控制度，每天對(duì)發(fā)生成本的數(shù)據(jù)通過(guò)軟件預(yù)警和人工分析，查找引起成本變動(dòng)的因素，選擇有利的成本動(dòng)因?yàn)橥黄瓶冢ㄟ^(guò)不斷控制和完善，形成長(zhǎng)期的降低成本的程序和規(guī)范；

3）對(duì)技術(shù)人員進(jìn)行有關(guān)成本方面專業(yè)知識(shí)和運(yùn)用信息化的技能進(jìn)行培訓(xùn)，形成技術(shù)與成本相結(jié)合、生產(chǎn)與管理相并重的基層管理格局。

3.3 建立成本控制的評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

1）根據(jù)不同的崗位職責(zé)建立詳細(xì)的成本考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，把成本核算結(jié)果納入績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)中，通過(guò)職責(zé)的劃分與分工，來(lái)保證組織內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)按照有利于降低成本、有利于成本管理的方式進(jìn)行[4]，并提高績(jī)效考評(píng)占比，構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)制度；

2）完善激勵(lì)政策，對(duì)實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算的基層管理人員、生產(chǎn)班組和員工，給于承諾的激勵(lì)，激發(fā)其控制成本的積極性。

3.4 關(guān)鍵成本控制點(diǎn)的具體控制措施

3.4.1 直接材料成本管理

1）加強(qiáng)對(duì)加料和扒渣控制，熔煉爐加固體料時(shí)必須埋入鋁液面下，盡量減少火焰直接對(duì)固料的沖擊，減少燒損；不論是人工扒渣還是機(jī)械扒渣，都要做到操作時(shí)間短、扒渣干凈、扒出的渣中含鋁量少。扒渣時(shí)先將鋁渣扒至爐門(mén)檻停頓1 min～2 min，待渣中鋁液充分回流后再把渣子扒入渣箱；對(duì)從渣中所撿廢鋁按重量給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工積極性，從而保證金屬最大限度的回收；

2）對(duì)鋁渣要科學(xué)處理，按熱渣—炒灰機(jī)—球磨機(jī)—中頻爐—復(fù)化錠的工藝來(lái)設(shè)置鋁灰處理系統(tǒng)，能最大限度回收渣中廢鋁；

3）加強(qiáng)燃燒系統(tǒng)設(shè)備的管理，對(duì)參與鋁熔煉的相關(guān)設(shè)備要做好日常維護(hù)、定期保養(yǎng)和計(jì)劃?rùn)z修，使燃燒系統(tǒng)維持最佳的運(yùn)行效果，避免因設(shè)備問(wèn)題造成燒損增加；

4）控制金屬占用，縮短金屬在現(xiàn)場(chǎng)的流通時(shí)間，主要是減少現(xiàn)場(chǎng)原材料的庫(kù)存，成品要及時(shí)發(fā)貨，避免市場(chǎng)波動(dòng)造成的鋁基價(jià)虧損。

3.4.2 合金劑成本管理

1）根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，合理領(lǐng)用合金劑，減少庫(kù)存占?jí)海苊馐袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；

2）嚴(yán)控合金劑質(zhì)量，保證合金劑的金屬含量和吸收率合格；

3）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高操作技能，保證配料一次成功率，減少洗爐造成的損失；

4）適當(dāng)回爐同牌號(hào)廢料，可減少合金劑的使用量及燒損。

3.4.3 能源動(dòng)力成本管理

1）嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備點(diǎn)檢維護(hù)制度，提高檢修質(zhì)量，提高設(shè)備運(yùn)行效率，降低運(yùn)行成本[5]。

2）落實(shí)好爐子的各項(xiàng)運(yùn)行制度的執(zhí)行，控制加料、扒渣時(shí)間，避免超溫，減少熱量散失和能源浪費(fèi)；

3）設(shè)置班組用能控制指標(biāo)，并與績(jī)效指標(biāo)掛鉤，通過(guò)日、周、月的持續(xù)評(píng)比，給使用人員施加壓力，增加其控能主動(dòng)性；

4）根據(jù)不同產(chǎn)品，設(shè)置相應(yīng)的設(shè)備運(yùn)行方式，減少設(shè)備空載時(shí)間；根據(jù)季節(jié)不同合理調(diào)整變頻設(shè)備的頻率，進(jìn)一步降低能源動(dòng)力消耗；

5）提高立板成功率和優(yōu)化訂單結(jié)構(gòu)，減少設(shè)備停機(jī)待產(chǎn)時(shí)間，提高運(yùn)行效率，增加產(chǎn)能，攤薄能源動(dòng)力成本。

3.4.4 制造費(fèi)用管理

1）加強(qiáng)設(shè)備管理，制定設(shè)備的保養(yǎng)、維修和切換制度，確保設(shè)備在完好、高效率的狀態(tài)下運(yùn)行，降低故障率，從而降低檢修費(fèi)用和備品備件消耗；

2）做好備品備件和生產(chǎn)物料的消耗計(jì)劃，科學(xué)領(lǐng)用，避免備品備件和生產(chǎn)物料的庫(kù)存過(guò)大，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；

3）運(yùn)行信息管理平臺(tái)，分析以往使用指標(biāo)值，下達(dá)目標(biāo)消耗量，并與績(jī)效掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，保證使用量的節(jié)約。

3.4.5 其他方面的管理

1）提升效率，提高設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率，優(yōu)化工藝參數(shù)，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，使生產(chǎn)線實(shí)際產(chǎn)能最大化；

2）加強(qiáng)創(chuàng)新，提升技術(shù)人員的科研水平，加強(qiáng)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、提高高附加值產(chǎn)品的占比，提高加工費(fèi)收入；

3）避免浪費(fèi)，減少質(zhì)量不良的浪費(fèi)，減少?gòu)U品的產(chǎn)生，減少非計(jì)劃停機(jī)次數(shù)，減少停機(jī)等待的浪費(fèi)等。

4 結(jié)語(yǔ)

成本管控是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)，不斷提升的過(guò)程，特別是基層管理人員，在成本意識(shí)提升的同時(shí)還要有改進(jìn)的方法和對(duì)策，并落實(shí)到位，才能在成本管理方面有所突破。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和環(huán)保投入不斷加大的情況下，鋁鑄軋企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中影響變動(dòng)成本的環(huán)節(jié)多，成本的關(guān)鍵控制點(diǎn)占加工費(fèi)收入的比重大。要想維持企業(yè)的生存和發(fā)展，除了提升基層管理人員的成本意識(shí)和加強(qiáng)對(duì)基層生產(chǎn)各環(huán)節(jié)成本的控制外，還要積極開(kāi)拓創(chuàng)新，提高加工費(fèi)收入，做到開(kāi)源和節(jié)流并重，廣大鋁鑄軋企業(yè)才能在逆境中迎來(lái)新的生機(jī)。