加強內(nèi)部審計控制施工企業(yè)財務(wù)風險的策略

文/史艷林（山西五建集團有限公司）

隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，各施工企業(yè)在面臨機遇時，也要應(yīng)對各種風險所帶來的考驗。施工企業(yè)做好內(nèi)部審計工作，有助于預(yù)防與控制企業(yè)的財務(wù)風險，所以內(nèi)部審計對施工企業(yè)的發(fā)展顯得愈發(fā)重要。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計控制風險的意義

施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容是對本企業(yè)的經(jīng)濟活動、財務(wù)收支、風險管理等進行評價和監(jiān)督，并根據(jù)實際情況提出改進建議，從而使企業(yè)管理更完善，實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。施工企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作在評估與發(fā)現(xiàn)風險等方面有著極為重要的作用，所以也越發(fā)被企業(yè)重視。

（一）認識施工企業(yè)內(nèi)部審計風險

一般情形下,施工企業(yè)的內(nèi)部審計風險主要具有如下特征:（1）潛在性,施工企業(yè)的內(nèi)部審計所存在的風險不容易被察覺。（2）客觀性,一些客觀因素會對內(nèi)部審計產(chǎn)生一定的影響,如環(huán)境。（3）偶然因素性,公司的內(nèi)部審計中之所以出現(xiàn)風險大部分是因為意外,從而導(dǎo)致在工作中發(fā)生紕漏。（4）普遍性,審計風險可能存在于內(nèi)部設(shè)計的任何一個環(huán)節(jié)。（5）可控性，盡管內(nèi)部審計具有普遍性，但是采取有針對性的措施能夠有效預(yù)防和控制企業(yè)內(nèi)部審計風險?？偠灾?，施工企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，各種因素都可能導(dǎo)致審計風險，所以審計人員要對自身工作進行全面的思考，操作也要合乎規(guī)范，從而降低審計風險的發(fā)生概率。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的意義

施工企業(yè)業(yè)務(wù)主要具有產(chǎn)品單一、投資金額較大、項目周期較長的特點，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計工作要順利開展有一定的難度。但是施工企業(yè)要明白，高效的內(nèi)部審計不僅可以對企業(yè)財務(wù)收支進行實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況，也有助于企業(yè)財務(wù)部門行為更加規(guī)范化，保證企業(yè)運營決策的正確性與順利實施，優(yōu)化資源配置，使監(jiān)察制度更為合理等。所以內(nèi)部審計對施工企業(yè)運營與發(fā)展有著非常重要的作用，能夠推動企業(yè)良性發(fā)展。

二、施工企業(yè)面臨的財務(wù)風險分析

（一）資金風險

隨著國內(nèi)外金融環(huán)境的變化，施工企業(yè)資金逐漸緊張起來。在完成項目后，假如業(yè)主不能按照合同來支付，施工企業(yè)很可能沒有能力承擔或償還勞務(wù)分包商和供應(yīng)商的債務(wù)，還可能拖欠工作人員的工資。同時，如果施工企業(yè)在項目建設(shè)過程中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，則需要大額借款，資金鏈斷裂將會產(chǎn)生非常嚴重的后果。因此，審計機構(gòu)要做好施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作，確保資金支出符合施工企業(yè)的規(guī)章制度，避免在資金方面出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，對資金所涉及的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，能夠有效降低施工企業(yè)的資金風險。

（二）合同風險

由于施工企業(yè)面臨越來越激烈的市場競爭，使得施工企業(yè)合同風險不斷加大。首先，施工企業(yè)在投標時為了拿下項目可能會壓低報價，雖然中標但是利潤非常低。其次，由于施工企業(yè)迫切想要拿下項目，業(yè)主則可能抓住施工企業(yè)該心理，以至于合同中某些條款比較苛刻，例如，資金支付率較低，業(yè)主要求施工企業(yè)先行墊款，施工企業(yè)承擔材料漲價風險，收取較高保證金等。如果施工企業(yè)難以有效控制合同風險，可能導(dǎo)致較為嚴重的財務(wù)危機，對企業(yè)極為不利。

（三）成本管控風險

施工企業(yè)對工程項目成本的管理控制直接影響著最終取得的效益,公司財務(wù)部門的重點職責是進行工程項目成本核算管理工作。建筑施工企業(yè)項目成本主要有材料費、人工費、機械設(shè)備等,企業(yè)對工程項目成本費用的控制貫穿于工程建設(shè)各個環(huán)節(jié),既要科學選擇勞務(wù)分包商與供應(yīng)商，也要做好合同簽訂以及費用審批等工作。如果施工企業(yè)對成本管控不利很容易導(dǎo)致利潤被壓縮，甚至出現(xiàn)虧損情況。

（四）內(nèi)部控制風險

施工企業(yè)的內(nèi)部控制風險主要表現(xiàn)為企業(yè)重視度不夠，內(nèi)控制度缺乏或者不科學、執(zhí)行性差、沒有嚴格落實等。究其原因，沒有給予內(nèi)控制度重視是企業(yè)相關(guān)人員意識問題，施工企業(yè)要有所作為必須重視該工作。同時，施工企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控制度時需要綜合考慮企業(yè)自身實際情況，內(nèi)外環(huán)境以及相關(guān)經(jīng)濟政策，并根據(jù)各種因素的變化來進行調(diào)整與完善。例如，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化、國家相關(guān)政策的改革以及人工智能的發(fā)展，施工企業(yè)在制定內(nèi)控制度時都要充分考慮。此外，內(nèi)部控制架構(gòu)再科學合理，要充分發(fā)揮其作用也離不開高效的落實與執(zhí)行，如果施工企業(yè)不執(zhí)行或者落實不到位，相關(guān)制度也是虛設(shè)。

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計風險成因分析

（一）施工企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性較差

部分施工企業(yè)在內(nèi)部審計方面缺乏獨立性，其主要原因為企業(yè)行政性太強，審計工作者與被審計企業(yè)有較為密切的利益關(guān)系，以至于審計工作者在開展相關(guān)工作時不能嚴格貫徹并執(zhí)行相應(yīng)的審計決策。此外，施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作不僅要接受國家審計機關(guān)的指導(dǎo)，還要接受本企業(yè)行政部門的管轄，這就使得施工企業(yè)內(nèi)部審計工作很難具備獨立自主性與權(quán)威性，以至于在規(guī)避審計風險方面能力較差。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計對象比較繁雜

新經(jīng)濟形勢下，施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)愈加復(fù)雜，越來越多的投資活動使得施工企業(yè)內(nèi)部審計的對象數(shù)量不斷加大，而且內(nèi)部審計的難度也有所提升。同時，由于施工企業(yè)引入先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信息化程度提高，被審計施工企業(yè)的會計信息資料數(shù)量更多，審計工作者很難查出其中的錯誤或虛假信息，以至于施工企業(yè)內(nèi)部審計風險加大。

（三）被審計企業(yè)的外部證據(jù)取證較困難

要對施工企業(yè)開展內(nèi)部審計工作必須保證審計證據(jù)的可靠性，即需要被審計施工企業(yè)的外部證據(jù)。通常情況下，來自于被審計企業(yè)外部的證據(jù)更具客觀性與可靠性，能夠幫助審計工作者得出更加正確的結(jié)論。但是施工企業(yè)內(nèi)部審計部門在獲取外部證據(jù)方面有較強的限制，審計部門要獲取外部證據(jù)需要被審計企業(yè)及相關(guān)機構(gòu)的高度配合，這使得審計機構(gòu)外部取證難度比較大，也加劇了內(nèi)部審計的風險。

（四）內(nèi)部審計的程序與方法比較多變

審計機構(gòu)在對施工企業(yè)進行內(nèi)部審計時，審計程序與方法都會對審計質(zhì)量和效率產(chǎn)生影響。由于財務(wù)信息數(shù)量比較大，所以相關(guān)部門必須選擇科學的審計程序與方法，最大程度消除審計結(jié)論中的偏差，有效降低審計工作者的工作難度。目前，許多企業(yè)所采用的審計方式為制度基礎(chǔ)審計法，但是該方法對被審計企業(yè)內(nèi)控制度依賴度比較高，所以存在一定的風險。

（五）審計工作人員綜合素質(zhì)參差不齊

部分施工企業(yè)內(nèi)部審計工作人員在數(shù)量及質(zhì)量方面都存在一定的不足，例如專業(yè)水平有待提高、缺乏分析判斷能力、缺乏工作經(jīng)驗等。如果這一問題不能得到解決，審計工作人員綜合素質(zhì)較差，勢必會對施工企業(yè)內(nèi)部審計工作產(chǎn)生不利影響，由于審計工作深度和廣度的不足，也會加大審計風險。

四、加強內(nèi)部審計有效控制施工企業(yè)財務(wù)風險的策略

（一）建立完善的內(nèi)部審計風險管理體系

為了消除施工企業(yè)整體的財務(wù)風險,公司必須形成健全的內(nèi)部審計風險管理系統(tǒng),該體系可以使公司內(nèi)部的財務(wù)審計和風險管理有效結(jié)合,同時經(jīng)過分析研討后,所提出的會計規(guī)劃也必須同公司風險策略聯(lián)系在一起。審計組織既要搞好公司經(jīng)濟效益、企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)收支管理等審計工作,也應(yīng)積極參與到財務(wù)風險管理中，及時發(fā)現(xiàn)風險因素，做好財務(wù)風險防控工作。完善的財務(wù)風險防控體系其工作步驟有風險評估、挖掘隱患、梳理和整合風險等。同時，要對施工企業(yè)審計進行全方位管理，各部門間要形成高效溝通機制，提高施工企業(yè)應(yīng)對和控制財務(wù)風險的能力。

（二）加強各類財務(wù)風險的審計控制力度

首先，要做好資金的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當嚴格管控資金收支，定期對相關(guān)部門開展審計，核查企業(yè)賬戶管理、資金的支出與結(jié)算、信貸管控等，保證資金安全。其次，要做好合同的管理工作。施工企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要對經(jīng)營投標行為進行嚴格管理，如果合同中存在支付率過低、施工企業(yè)大額墊款、業(yè)主不承擔材料漲價風險以及收取過多保證金等條款，施工企業(yè)需要與業(yè)主及時進行溝通，修改合同內(nèi)容。再次，要做好成本管控審計。施工企業(yè)要優(yōu)選勞務(wù)分包商與供應(yīng)商，大宗的材料應(yīng)當集中采購，以便降低材料成本，要限額發(fā)放材料，避免不必要的浪費；采用科學的施工技術(shù)，使施工質(zhì)量更好、效率更高，確保施工進度，避免不必要的人工費用。內(nèi)部審計做好成本管控有利于企業(yè)取得更好的效益。最后，加大對財務(wù)內(nèi)部控制的審計力度，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況開展審計工作，查看相關(guān)制度是否科學完善，對財務(wù)數(shù)據(jù)與實際情況進行分析，及時開展審計檢查，一旦出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象要立即制止，避免情況進一步惡化。

（三）優(yōu)化施工企業(yè)內(nèi)部審計程序與方法

審計機構(gòu)應(yīng)當確保審計程序的規(guī)范化，嚴格控制內(nèi)部審計工作的全過程。相關(guān)部門可以根據(jù)企業(yè)總部署與工作安排來制定較為詳細的審計方案，如年度計劃、各個環(huán)節(jié)推進細則等。嚴格的內(nèi)部審計程序可以有效避免或減少工作紕漏，提高審計工作效率，防控審計風險。同時，要優(yōu)化審計方法，做好會計資料的記錄、整合與分析，為企業(yè)提供真實、有效的信息，及時預(yù)測風險。從而使相關(guān)部門做好財務(wù)風險管理，有助于企業(yè)決策的正確性。

（四）提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計工作者應(yīng)當不斷提高專業(yè)能力，既要掌握財務(wù)知識與審計技術(shù)，也要學習經(jīng)濟學、統(tǒng)計學和法律等知識，并學以致用。同時，企業(yè)要加大審計人員的培養(yǎng)力度，鼓勵相關(guān)人員學習，提高專業(yè)能力、溝通能力與管理能力。審計工作者還應(yīng)具備較高的道德素養(yǎng)，在工作時有較強的責任心，可以經(jīng)受住各種誘惑，確保審查結(jié)果真實、公正。

綜上所述，施工企業(yè)應(yīng)當正確認識內(nèi)部審計工作，并對財務(wù)風險進行分析研究，以便加強內(nèi)部審計，提高企業(yè)管理水平，有效控制財務(wù)風險，以促進施工企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。