國有企業(yè)內部控制實施現(xiàn)狀與對策

文/陳香蓮（國網湖北省電力有限公司遠安縣供電公司）

一、引言

新形勢下的國有企業(yè)，所面臨的內外部環(huán)境日益復雜化，唯有提高風險識別和評估能力，才能有效降低風險發(fā)生的可能性，避免為企業(yè)帶來損失。內部控制是一種系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學化的管理方式與體系，建立完善的企業(yè)內部控制體系則是經營管理中不可或缺的重要組成部分。目前，大部分國有企業(yè)已經建立了內部控制制度，內部管理水平不斷提高，但總體來看，國有企業(yè)建立的內部控制制度并不完善，還存在亟待解決的問題。以A電力企業(yè)為例，國有企業(yè)對內部控制還缺乏足夠的認識，在執(zhí)行內部控制的過程中，主動識別、控制風險的能力還相對較弱。鑒于制度本身只針對共性問題，但企業(yè)自身經營中會遇到個性問題，而共性與個性的沖突則會阻礙了制度的執(zhí)行。因此，國有企業(yè)必須從自身的實際出發(fā)，充分發(fā)揮基層員工的積極性和創(chuàng)造性，不斷完善國有企業(yè)的內部控制制度，以適應企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的需要。

二、國有企業(yè)內部控制實施現(xiàn)狀

電力企業(yè)主要是為客戶提供電能服務，除了創(chuàng)造經濟價值外，還承擔著更重要的社會職能——維護電網安全和社會穩(wěn)定。電力企業(yè)投資大，資產分布廣，管理難度大；加之其服務的客戶千家萬戶，需求不盡相同，服務難度大，管理過程中風險也隨之加大。出于企業(yè)自身管理的需要和外部監(jiān)管環(huán)境的影響，電力企業(yè)必須加強內部控制，防范和抵御各種風險。電力企業(yè)在自身長期的發(fā)展過程中，結合財政部頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和其他相關法律法規(guī)，制定了一套適合自身發(fā)展的內部控制管理制度和操作規(guī)范。但隨著內外部環(huán)境的變化，內部控制實施遇到了一些難題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內部控制環(huán)境還有待完善

首先，內控認識有待提高。國有企業(yè)因其產權屬性，必須保證國有資產安全和保值增值，而內部控制是保證國有資產安全和實現(xiàn)國有資產保值增值的重要手段。目前，高層管理人員能充分認識到內部控制的重要性，但基層管理者和員工認為內部控制手續(xù)繁多、業(yè)務流程長，影響工作效率。如：房屋大修要經過預算、預算審批、招投標、合同簽訂、工程決算、審計驗收等環(huán)節(jié)。每一環(huán)節(jié)費時費力，僅合同簽訂環(huán)節(jié)，走經法系統(tǒng)，流程要經過5-6人會簽才能完成電子版合同。而一項差旅費報銷，員工必須完成國網商旅系統(tǒng)的所有流程及簽報手續(xù)才能報銷。部分員工認為內控增加了其工作量，將簡單的問題復雜化、繁瑣化，故而存在抵觸情緒；其次，人力資源和組織架構還不能適應內控管理要求。如：A電力企業(yè)人崗不對應，一人多崗，權責不清晰。不同用工性質的員工混崗，增加了內控管理的難度，這對內部控制的順利實施埋下了隱患。部分國有企業(yè)沒有設置內控機構和人員，內控部分工作靠審計、財務、紀檢部門完成，使得內部控制在實施過程中，缺乏科學而完善的內部監(jiān)督。

（二）內控制度有待完善

盡管國有企業(yè)時常接受監(jiān)管部門的檢查，其內部管理相對比較規(guī)范，也有自己成熟的管理制度和經驗，但仍然存在管理盲區(qū)，需要結合實際進一步完善內控管理制度。以A電力企業(yè)為例，A企業(yè)執(zhí)行上級下發(fā)的《資金管理辦法》《工程財務管理辦法》《物資管理辦法》《固定資產管理辦法》《投融資管理辦法》《對外捐贈管理辦法》等通用制度，但應收賬款管理、應付賬款管理仍需A企業(yè)根據其自身需求制定。每個企業(yè)在生產經營過程中，既有共性問題，也有個性問題，通用制度只能解決共性問題，個性問題則需要企業(yè)自身完善制度，管控風險。員工既是內控制度的管理者，又是內控制度的執(zhí)行者，所以完善內控制度時，要充分征集基層單位的意見，發(fā)揮員工的主人翁意識，激發(fā)其潛能。A企業(yè)倡導的只能公轉，不能自轉，也就是只能執(zhí)行上面的制度，不能自創(chuàng)一套制度，員工的創(chuàng)新意識不強。

（三）風險識別和風險管理能力有待提高

雖然目前我國大部分國有企業(yè)已經搭建了風險防范管理機制，但是在風險識別和風險管理方面，國企還存在諸多不足。大部分中小國有企業(yè)沒有成立專門的內控部門和風險管理部門，生產經營活動中識別、預估風險依賴中層管理人員，但中層管理人員受專業(yè)的局限性，很難及時發(fā)現(xiàn)風險，如不能及時發(fā)現(xiàn)風險，則很容易使企業(yè)在經營中，受到外界因素的影響，帶來經濟損失。以A電力企業(yè)為例，中層管理人員是制度的執(zhí)行者和落實者，但并未接受風控方面的專業(yè)培訓，對管理流程關鍵控制點和風險點的了解不夠，風險發(fā)生后，資料上報信息收集整理不夠及時，快速處理應對風險能力弱。

（四）內部控制落實不到位

企業(yè)的管理層為了確保其指令得以順利貫徹實施，制定了一系列的政策和流程，形成了企業(yè)的內部控制制度。而這些制度關鍵在于落實，在國有企業(yè)的一些基層部門中甚至出現(xiàn)了“上有政策，下有對策的現(xiàn)象”，特別是在制度執(zhí)行的過程中，對制度的內容隨意進行變通，雖然有的制度本身存在一定的缺陷，但是制度執(zhí)行過程中的主觀意愿十分明顯。如A集團公司總部考核存貨余額，A的上一級單位要求A企業(yè)存貨余額為零，這是理想狀態(tài)，存貨不可能為零。另外，還要求A企業(yè)當期購進當期必須出庫，倉庫庫存材料賬為零，但財務賬為零，在一定程度上，說明了倉庫實物管理存在漏洞。又如，A集團公司總部嚴格控制其他應收款和預付賬款余額，有余額必須寫專項匯報，上級單位要求A企業(yè)其他應收賬款和預付賬款賬戶不能存在余額。從表面上看，其他應收款和預付賬款管理到位，實際上，企業(yè)經營活動與財務活動不相符，未能真實反映企業(yè)的財務狀況。

（五）內部監(jiān)督檢查有待加強

首先，缺乏規(guī)范的內部審計流程。內部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督就是要求企業(yè)對建立和實施內部控制的情況進行持續(xù)的監(jiān)督檢查。但一部分國有企業(yè)目前的問題是內部監(jiān)督環(huán)節(jié)中沒有審計部門和專職審計人員參與；缺乏全面評價內部控制設計和執(zhí)行的有效性；欠缺對企業(yè)業(yè)務流程發(fā)生重大變化、開展新業(yè)務、關鍵崗位人員勝任能力不足等方面的監(jiān)督檢查；其次，在內部審計問題的整改監(jiān)督管理方面還有待提升，例如，國有企業(yè)的內部檢查評價有待完善。

三、完善國有企業(yè)內部控制的有效措施

（一）全面優(yōu)化內部環(huán)境

第一，優(yōu)化國有企業(yè)組織結構體系。國有企業(yè)應結合自身實際經營狀況，建立健全組織機構管理制度；組織成立專門的評估小組，對組織機構進行梳理，并以此為基礎，定期對組織結構的設計和運行效率、運行效果等進行實時評價，從而全面了解企業(yè)的組織結構；第二，全面完善培訓管理體系。國有企業(yè)要優(yōu)化培訓的計劃和開展流程，結合企業(yè)的人才儲備情況，建立科學而有效的人才培養(yǎng)管理體系，使國有企業(yè)人才培養(yǎng)向著規(guī)范化和科學化的方向發(fā)展；第三，密切關注企業(yè)內外部環(huán)境變化，建立健全戰(zhàn)略發(fā)展機制。國有企業(yè)應結合所處的國內外經濟環(huán)境、企業(yè)自身的經營狀況，梳理戰(zhàn)略發(fā)展管理機制，制定出符合本企業(yè)實際狀況的、具有可操作性的戰(zhàn)略規(guī)劃管理制度，并在制度中對戰(zhàn)略規(guī)劃工作的原則、基本方法和流程、注意事項和責任部門等內容作出明確規(guī)定；第四，完善相關的規(guī)章制度。例如，國有企業(yè)應制定出完善的績效考核制度，以科學的績效考核標準為依托，覆蓋全部職能、充分體現(xiàn)出員工明確的崗位職責。

（二）加強對風險的管理

第一，全面提升國有企業(yè)內部所有員工的風險管理意識。國有企業(yè)應將風險意識融入到企業(yè)文化的建設中，在企業(yè)內部形成良好的風險管理文化。例如，國有企業(yè)的風險管理部門可以通過培訓等不同的方式，提升員工的風險管理意識和管理能力，幫助員工樹立正確的風險觀，將風險管理意識轉化為每一名員工的共同認知，并體現(xiàn)在具體的工作中。將事后風險的應對轉向事前風險的防范；第二，建立健全風險防范管理機制。風險管理涉及到國有企業(yè)的所有職能部門，因此，必須統(tǒng)籌安排企業(yè)的其他部門，從而搭建起風險防范管理機制，風險管理機制主要包括：風險監(jiān)控系統(tǒng)、風險控制系統(tǒng)和風險測評系統(tǒng)。對于各職能部門上報的風險事件應固化報送的程序和周期，風險管理部門必須及時敦促相關責任部門制定出有效的應對措施，定期進行監(jiān)督檢查風險的防范與改進落實情況；第三，科學評價風險。企業(yè)內部的控制建設工作小組、風險管理部門對風險進行評價和統(tǒng)計分析，并根據風險的重要性等基本信息繪制風險圖譜。最后，根據對風險的綜合評估，確定出風險管理的優(yōu)先順序和應對策略；第四，科學應對風險。在應對風險時，企業(yè)應組織各部門共同應對風險，并提出相應的解決方案和策略，在經過內部控制建設單位領導小組、風險管理部門研究后進行優(yōu)化。

（三）完善控制活動

國有企業(yè)在制定完善控制活動時，必須要充分考慮到控制活動的過程和承受風險的最大程度等因素。由于重要業(yè)務將對企業(yè)的盈利狀況產生直接影響，國有企業(yè)應對重要業(yè)務進行特別監(jiān)管，加大對關鍵業(yè)務流程的管控力度，為確保內部控制體系建設的有效性奠定基礎。例如，國有企業(yè)目前應該迅速梳理經營管理中的各項業(yè)務流程、關鍵控制點、處理規(guī)則，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護。在開發(fā)環(huán)節(jié)，信息歸口部門要全程跟蹤管理，組織開發(fā)單位和內部各單位溝通協(xié)調，保證開發(fā)方案、計劃進度和質量按要求完成，并組織上線運行。在采購方面，企業(yè)要成立由企業(yè)領導、綜合管理部、財務核算部的負責人組成的采購招標領導小組。對屬于政府采購范圍內的辦公用品嚴格實行政府采購，對不屬于政府采購范圍內的辦公用品實行“貨比三家、選優(yōu)擇價、集體討論決定”。在差旅費用方面，公司要建立健全公務出差審批制度，并要求工作人員（含駕駛員）嚴格遵循。出差必須按規(guī)定報經單位有關領導批準，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規(guī)模。在會議費用方面，企業(yè)召開會議要堅持厲行節(jié)約、反對浪費、規(guī)范簡樸、務實高效的原則,堅持總量控制，嚴格控制會議數(shù)量、時間和規(guī)模，嚴格控制經費支出總額，規(guī)范會議費管理。

（四）改善信息與溝通

首先，加強國有企業(yè)內外部溝通。國有企業(yè)要加強部門之間的橫向交流，通過舉辦周例會的方式，了解員工在工作中存在的困惑；加強與客戶的溝通，通過與客戶的有效交流能夠充分彰顯出國有企業(yè)自身的實力，讓客戶更加精準清晰地了解到企業(yè)的產品質量、服務水準等；加強與政府職能部門的溝通，取得政府部門的支持，更好地服務地方經濟建設,實現(xiàn)企業(yè)經濟價值和社會價值；其次，盡快完善國有企業(yè)內部信息系統(tǒng)。為確保信息溝通渠道的順暢，國有企業(yè)應充分借助現(xiàn)代信息技術、網絡技術、移動技術等，盡快搭建信息共享平臺。

（五）充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用

加強內部審計的職能作用，及時整改、跟蹤、監(jiān)督在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。結合各職能部門上報的整改方案，內部審計部門在綜合各方面因素后，確定相關整改方案和實踐是否能夠切實落地并達到真正的整改效果，以防止各種風險的發(fā)生。另外，在各職能部門整改的過程中，審計部門應持續(xù)、不間斷、動態(tài)地進行監(jiān)督跟蹤。

四、結語

綜上所述，隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的發(fā)展需求已經從快速發(fā)展轉變?yōu)楦哔|量發(fā)展，而國有企業(yè)的高質量發(fā)展對企業(yè)提出的要求則相對更高。因此，國有企業(yè)要想保證高質量發(fā)展，就必須從內部著手加強內部控制，保證內部控制的有效運行，文章圍繞內部控制的五要素，逐步分析了我國現(xiàn)階段國有企業(yè)在內部控制管理上存在的問題，并針對性地提出了改進建議，以此助力企業(yè)的長遠發(fā)展。