分析新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題

魏韞玉（石家莊財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院）

■ 前言

稅務(wù)籌劃方法對(duì)于現(xiàn)今社會(huì)中大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)都模棱兩可，而良好的稅務(wù)籌劃方法對(duì)于企業(yè)的管理與規(guī)劃能夠起到極其重要的作用。新稅法的發(fā)布，直接帶動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，而稅務(wù)籌劃方法的制定也成為了企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力，增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵步驟。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性,通過(guò)企業(yè)實(shí)施自身制定的稅收籌劃方法,不僅可以減少企業(yè)納稅的金額而且還能夠增強(qiáng)本企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，這有利于提升企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃水平。我國(guó)稅法中，對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)是調(diào)整空間最大，適應(yīng)彈性最強(qiáng)的一種，對(duì)企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)有著重要的影響。因此，本文從新稅法的變化談起，以第三方企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度詳細(xì)講解了企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃所出現(xiàn)的問(wèn)題以及針對(duì)所存在問(wèn)題的具體解決措施，從而深刻理解企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性及必要性。

■ 新稅法的變化

新稅法與舊稅法相比發(fā)生了很多變化,這些變化是由于內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并,以及為加強(qiáng)可操作性、加強(qiáng)稅收征管而制定的新法規(guī)。主要變化內(nèi)容如下:

（一）變更納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

新的稅法包括賺取營(yíng)業(yè)收入的單位和組織。在新版的稅法中，明確規(guī)定了獨(dú)資和合伙兩種企業(yè)并非為企業(yè)所得稅的納稅人。換句話來(lái)講，只有年增值稅達(dá)到某項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，才有資格成為一般納稅人。

（二）變更所得稅稅率

即便是符合國(guó)家稅率要求的情況下，部分企業(yè)也難逃納稅的責(zé)任與義務(wù)。而新稅法中，對(duì)企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行了重新定義，這就凸顯了企業(yè)中稅務(wù)籌劃人才的重要性。

（三）稅前扣除的變化

新稅法對(duì)企業(yè)稅前扣除比例進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定,原則上允許在扣除企業(yè)所得稅前先扣除實(shí)際發(fā)生的所有的合理支出費(fèi)用。并出臺(tái)了一系列相關(guān)的扣稅措施,這些措施包括扣除企業(yè)真實(shí)合理的工資費(fèi)用,取消內(nèi)資企業(yè)按稅種分發(fā)工資制度,統(tǒng)一規(guī)定企業(yè)公益捐贈(zèng)稅前扣除比例占利潤(rùn)總額的12%,以及扣除企業(yè)研發(fā)費(fèi)用并統(tǒng)一規(guī)定了廣告費(fèi)用扣除比例。

（四）稅收優(yōu)惠政策的變化

新稅法實(shí)行“以行業(yè)優(yōu)先為主要,以區(qū)域優(yōu)惠為補(bǔ)充”的新稅收優(yōu)惠制度,與舊稅法相比,新稅法對(duì)稅收優(yōu)惠制度進(jìn)行了更大力度的調(diào)整,大大減輕了行業(yè)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)區(qū)域的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

■ 新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)規(guī)劃出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）稅務(wù)籌劃體制問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)劃存在內(nèi)部制度建立問(wèn)題,不能適應(yīng)新稅法下的計(jì)劃工作。企業(yè)在稅收規(guī)劃上缺乏明確的目標(biāo),原定工作脫離軌道,缺乏變革政策與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有機(jī)結(jié)合,且對(duì)于不同類型的部門工作并不適用。在實(shí)際地稅務(wù)規(guī)劃中，企業(yè)所負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員缺乏對(duì)新發(fā)布政策的理解性以及對(duì)企業(yè)規(guī)劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)。企業(yè)存在的制度問(wèn)題也表明,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息發(fā)布不及時(shí),企業(yè)與財(cái)務(wù)之間的信息不對(duì)等,會(huì)導(dǎo)致稅收規(guī)劃在后續(xù)發(fā)展中出現(xiàn)更多問(wèn)題,從而增加企業(yè)規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃人才整體素質(zhì)水平低

在我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部，極其缺少高專業(yè)能力的稅務(wù)籌劃人才。其原因在于大部分籌劃者很難理解新發(fā)布的稅法并結(jié)合運(yùn)用，將其套用在企業(yè)發(fā)展的前景中，由于稅法存在的時(shí)效性與變更性，才使得這一工作尤為的難以勝任。稅務(wù)籌劃師知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善,處理能力差問(wèn)題,常常導(dǎo)致許多稅務(wù)籌劃師無(wú)法把工作做到位。

（三）企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)規(guī)劃重要性的認(rèn)識(shí)

企業(yè)稅務(wù)籌劃存在著的問(wèn)題歸根結(jié)底在于：（1）企業(yè)認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)籌劃的重要性，也無(wú)法將新稅法的內(nèi)容理解透徹。在企業(yè)中一是缺乏相對(duì)應(yīng)的稅收人才，二是其內(nèi)部高層規(guī)劃者雖然對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠大致把控卻無(wú)法跟上時(shí)代的發(fā)展。（2）缺乏基本的管理意識(shí)。新稅法的發(fā)布，不僅給予了各企業(yè)更大的空間和市場(chǎng)條件，而且從法律制度上規(guī)定了相應(yīng)的條令條例進(jìn)行限制。如果缺乏對(duì)于稅務(wù)籌劃的管理人才，將無(wú)法正確把控稅務(wù)籌劃的方向，從而制定出不適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃方法，阻礙企業(yè)的進(jìn)步，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

■ 針對(duì)新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問(wèn)題的具體解決措施

（一）改革稅務(wù)籌劃體制

許多企業(yè)在稅收規(guī)劃中存在諸多問(wèn)題，應(yīng)從稅收規(guī)劃體系方面入手解決，根據(jù)新的稅法體系及相關(guān)規(guī)定對(duì)稅收規(guī)劃進(jìn)行改善。首先，企業(yè)要讓相關(guān)人員明確企業(yè)稅收規(guī)劃的工作內(nèi)容，各司其職，進(jìn)而升級(jí)企業(yè)內(nèi)部稅收規(guī)劃體系，對(duì)內(nèi)部稅收規(guī)劃工作進(jìn)行合理的制度規(guī)劃。與相關(guān)規(guī)劃人員一起建立完整的會(huì)計(jì)部門，同時(shí)對(duì)不同崗位的人員建立統(tǒng)一的規(guī)劃思路，提出明確的規(guī)章制度。以保持企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為首要目標(biāo)，了解新稅法的稅收規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容;其次，建立稅收規(guī)劃與業(yè)務(wù)運(yùn)作的聯(lián)系，采取定期信息交流，實(shí)現(xiàn)公開(kāi)對(duì)稱，幫助稅務(wù)規(guī)劃人員進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，確保部門工作能夠順利進(jìn)行，合理解決。

（二）提升稅務(wù)籌劃人員能力

稅收利益作為企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)利益來(lái)說(shuō)，正確的稅務(wù)籌劃顯得尤為重要。而企業(yè)內(nèi)部所擁有的稅務(wù)籌劃人才不僅是企業(yè)內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一，更能為企業(yè)未來(lái)規(guī)劃發(fā)展作出重要貢獻(xiàn)。稅務(wù)籌劃人員在掌握必備理論知識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)具有結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃而制定稅務(wù)籌劃管理方法的能力，并能夠利用好自身所學(xué)技能來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利。那么，如何提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的工作效率及水平呢？企業(yè)需要規(guī)劃有效的人才培訓(xùn)計(jì)劃，從而針對(duì)最新的稅務(wù)政策及資料進(jìn)行詳細(xì)的解讀學(xué)習(xí)。在開(kāi)展教育的同時(shí)，制定相對(duì)應(yīng)的硬性措施使其從事人員要時(shí)刻關(guān)注新稅法的發(fā)布，其中如果含有偏向于企業(yè)的相關(guān)政策優(yōu)惠，類似于遞延納稅、減免稅等，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，制定出相應(yīng)的籌劃方案，從而進(jìn)一步減少企業(yè)的納稅金額。

（三）提升對(duì)稅務(wù)籌劃的重視

2007 年，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的消息，在我國(guó)總體的收入中的稅收占比高達(dá)96%，由此可見(jiàn)稅收的重要性和必要性。而自2012 年來(lái)，營(yíng)改增政策不斷實(shí)行，上海的部分行業(yè)作為第一個(gè)試點(diǎn)進(jìn)行改革，2016 年?duì)I改增全面推行，國(guó)家政策對(duì)企業(yè)的幫扶力度較大，不少企業(yè)面臨的納稅問(wèn)題再次凸顯。去杠桿，促轉(zhuǎn)型的新型理念不斷萌生壯大，在如此的大背景之下企業(yè)應(yīng)不斷提升對(duì)于稅務(wù)籌劃的重視程度，在除提升自身企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人員能力以外，更要了解好新稅法的相關(guān)政策優(yōu)惠，做好相關(guān)政策的落實(shí)，例如在降低納稅稅率以及繳納納稅金額方面，都應(yīng)以新稅法的規(guī)定合法進(jìn)行。另外，企業(yè)還應(yīng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局增強(qiáng)往來(lái)，并專門建立相關(guān)部門進(jìn)行點(diǎn)與點(diǎn)的對(duì)接，這樣不僅能夠了解相關(guān)稅務(wù)信息，更能提高稅務(wù)籌劃的質(zhì)量與效率，使得企業(yè)能夠獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）提高對(duì)新稅法的了解

我國(guó)新稅法在2019 年規(guī)定，不再區(qū)分企業(yè)的類型，不需要向稅局備案，達(dá)到條件之后，自動(dòng)享受各種優(yōu)惠。而小微企業(yè)的稅率僅有20%。因此有效地稅務(wù)籌劃必定離不開(kāi)對(duì)于新稅法的學(xué)習(xí)和掌握。新舊稅法的交叉存在，使得企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人員掌握力不夠，無(wú)法了解到正確的稅率計(jì)算方法，從而使稅務(wù)籌劃結(jié)果大跌眼鏡，無(wú)法考量。而企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)稅務(wù)籌劃人員，自身更是缺乏自主的學(xué)習(xí)性，需要企業(yè)內(nèi)部自己進(jìn)行調(diào)節(jié)，例如專門建立管理人員對(duì)其進(jìn)行督促學(xué)習(xí)，幫助其掌握新稅法的相關(guān)內(nèi)容，從而避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃失誤的問(wèn)題，保障稅務(wù)籌劃的工作平穩(wěn)運(yùn)行。

■ 結(jié)論

降低企業(yè)的納稅金額，便能夠降低企業(yè)生產(chǎn)成本，擴(kuò)大企業(yè)的盈利程度，從而帶動(dòng)各企業(yè)的科技創(chuàng)新和生產(chǎn)轉(zhuǎn)型。就如本文中所提到的，稅務(wù)籌劃即能夠起到這樣的作用。稅務(wù)籌劃方法的好與壞，不僅能夠增強(qiáng)本企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，更能夠激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力。因此，提升企業(yè)整體的稅務(wù)籌劃水平，培養(yǎng)對(duì)應(yīng)的能夠結(jié)合實(shí)時(shí)政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)人才，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。