博物館內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題分析

賈巖（連云港市博物館）

■ 前言

如今，在人們越來越重視科學(xué)文化素養(yǎng)的前提下，博物館成為了文化傳播的重要場地。文物保護單位包括博物館在內(nèi)通過對財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠有效對單位內(nèi)部的人事、財務(wù)等管理水平進(jìn)行顯著提升，通過對管理水平的提升達(dá)到廉政風(fēng)險防控的目的。加強博物館的內(nèi)部控制也可以讓文物保護制度更加完善，實現(xiàn)對博物館工作人員的自我約束與規(guī)范。

■ 博物館落實內(nèi)部控制的意義

博物館落實內(nèi)部控制能夠讓單位財務(wù)管理更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，還可以通過科學(xué)的手段分析博物館內(nèi)部可能發(fā)生的風(fēng)險，借助有效措施和手段更好地對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防與處理。在財務(wù)管理方面，內(nèi)部控制包括合理的預(yù)算、收支平衡管理、政府采購等。對于以上管理內(nèi)容要有嚴(yán)格的制度和措施，從而提升博物館全體工作人員的工作責(zé)任意識，同時也要加強紀(jì)律管理，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，用有效地手段建立財務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，提升資金的利用率，促進(jìn)博物館內(nèi)部控制管理的進(jìn)步。

■ 博物館內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）博物館內(nèi)部管理人員的專業(yè)技術(shù)水平有待提高

由于博物館工作的特殊性沒有得到重視，缺乏一些擁有專業(yè)技能的人才，特別是財務(wù)人員非常缺乏，博物館財務(wù)管理制度也要有著相應(yīng)的調(diào)整以適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境。財務(wù)人員要進(jìn)行不斷地學(xué)習(xí)和進(jìn)步以適應(yīng)社會的不斷發(fā)展。但是財務(wù)管理人員由于學(xué)習(xí)的途徑有限也受體制的約束，導(dǎo)致他們專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和應(yīng)用得不到有效地改善，在開展工作時難以適應(yīng)新的會計制度和法律法規(guī)的相關(guān)要求。財務(wù)管理人員是博物館開展內(nèi)部控制工作的首要負(fù)責(zé)人，如果達(dá)不到法律法規(guī)要求和相關(guān)的新的會計制度的要求就會讓內(nèi)部控制制度得不到深入的落實和有效地執(zhí)行。

（二）博物館內(nèi)部分工不明確，缺乏完善的管理體系

目前來看，許多城市的博物館都在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行積極的研究和管理，但是從長遠(yuǎn)的目標(biāo)出發(fā)還不夠合理和完善。從博物館行政管理的角度去看，一旦要進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來時，部門之間的明確分工和崗位職責(zé)的重要性就逐漸凸顯出來，所以就要及時避免崗位和部門之間的業(yè)務(wù)出現(xiàn)重疊的現(xiàn)象。從當(dāng)前的情況中了解到，一些博物館為了節(jié)省人員開支，沒有專門設(shè)置財務(wù)部門，在崗位職責(zé)和分工方面出現(xiàn)了混亂的現(xiàn)象。當(dāng)前，由于我國事業(yè)單位機構(gòu)編制的影響和人員構(gòu)成的限制，博物館也沒有設(shè)立審計部門的條件和資格，即使一些單位添加了審計部門的工作，也是由財務(wù)人員兼職的，審計與財務(wù)之間有著較大的區(qū)別，兼職工作往往也起不到監(jiān)督審查的作用。

（三）缺乏風(fēng)險防范意識

在博物館等文物保護單位中，內(nèi)部控制的建設(shè)是領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制的模式。為了增強工作人員特別是關(guān)鍵財務(wù)崗位人員的安全風(fēng)險防范意識，就要求博物館內(nèi)部的管理人員要積極的對陳舊的思想做出改變，不斷加強對內(nèi)部控制的重視程度，才能在單位內(nèi)部的控制建設(shè)中起到領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用。但是博物館等文物保護單位的一些管理人員認(rèn)為文物保護單位是公益性與非營利性質(zhì)的，所以在運營中不會出現(xiàn)任何經(jīng)濟風(fēng)險，他們往往缺乏對風(fēng)險防范必要性的認(rèn)識，也缺乏對風(fēng)險評估體系合理建設(shè)的需求。許多博物館等文物保護單位在制度中缺乏對風(fēng)險預(yù)防評估體系的建設(shè)與意見，也無法對運營中可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行合理的預(yù)測與評估。風(fēng)險評估崗位的建立可以有效加強風(fēng)險防范的應(yīng)用措施，風(fēng)險評估崗要有著非常完善的風(fēng)險知識儲備和專業(yè)技術(shù)水平，而博物館中幾乎沒有這種類型的崗位存在。風(fēng)險評估崗位的缺失就會讓博物館單位無法進(jìn)行內(nèi)外部的風(fēng)險評估，當(dāng)風(fēng)險來臨時會造成經(jīng)濟的損失與一系列不必要的麻煩。

（四）內(nèi)部控制的流程制度落實不到位，信息化技術(shù)不完善

目前，一些博物館在內(nèi)部組織架構(gòu)中存在人員配置不合理、制度流程落實不到位、信息化應(yīng)用不完善的情況。許多博物館沒有落實制度的管理規(guī)范化，內(nèi)部控制制度的情況僅僅是表面上的重視，遇到工作就采取特事特辦的思維模式，內(nèi)部控制的管理沒有落實到位。財務(wù)管理中，因為信息化技術(shù)應(yīng)用不到位，也存在一定的管理缺陷，導(dǎo)致在資產(chǎn)管理時，沒有辦法及時拿出資金的使用情況和現(xiàn)狀等相關(guān)的財務(wù)資料。目前，博物館的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要是展覽和講解，財務(wù)部門甚至較少參與到重大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，造成了財務(wù)與運行管理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)脫節(jié)，沒有辦法起到有效地監(jiān)管作用。

■ 博物館內(nèi)部控制的實施途徑

（一）加強人才隊伍的建設(shè)

想要加強博物館內(nèi)部人才隊伍的建設(shè)力度，就要從源頭出發(fā)，在選聘人才時要對人才的專業(yè)要求適當(dāng)提升，優(yōu)化現(xiàn)有的人員組織結(jié)構(gòu)模式，讓博物館內(nèi)部現(xiàn)有的人才得到充實，讓財務(wù)管理部門的人才選聘工作得到有效落實，為財務(wù)管理部門注入新鮮的血液。并組建博物館內(nèi)部的專業(yè)化程度高的財務(wù)管理內(nèi)部控制的專業(yè)人才梯隊，可以做到模范帶頭作用帶領(lǐng)財務(wù)部門的相關(guān)人員進(jìn)行財務(wù)管理知識、法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，實現(xiàn)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)的提高和專業(yè)知識水平與能力的提升。并對博物館全體職工的內(nèi)部控制建設(shè)得到有效地認(rèn)識，還可以通過與博物館領(lǐng)導(dǎo)班子成員的溝通與協(xié)作，達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識，從上至下的對財務(wù)管理工作得到有效地認(rèn)識和高度的重視。

通過對博物館內(nèi)部財務(wù)管理工作的有效控制和規(guī)范化管理，并對財務(wù)工作出現(xiàn)的失誤和不符合流程的行為進(jìn)行嚴(yán)格的處分，可以對財務(wù)管理工作的順利開展得到有效保障。建立完善的規(guī)章制度，保證博物館內(nèi)部工作的順利進(jìn)行，并合理分配工作職責(zé)與工作目標(biāo)，梳理完善內(nèi)控工作的流程，輪崗制度的有效實施和專項審計監(jiān)察工作的大力開展可以有效保障內(nèi)部控制建設(shè)的完成。

（二）完善內(nèi)部控制的機制

博物館等事業(yè)單位想要完善內(nèi)部控制的機制，就需要結(jié)合單位的實際情況對本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行有效地分工，建立健全的內(nèi)部控制制度和相關(guān)的考核機制。首先要積極建設(shè)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)班子，由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員擔(dān)任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)班子的成員，還要在單位設(shè)置內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)班子專項辦公室，根據(jù)內(nèi)控工作的具體要求進(jìn)行合理的分工協(xié)作，改進(jìn)內(nèi)控工作的定崗問題，保障內(nèi)控工作的順利開展。并且要積極進(jìn)行內(nèi)控工作的調(diào)整和完善，及時對內(nèi)部控制工作開展會議并要求做好會議的記錄工作。通過合理的分工、嚴(yán)格的考核機制與相應(yīng)的激勵獎勵手段，有效提高工作人員與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的工作積極性和使命感。并嚴(yán)格對權(quán)力與責(zé)任進(jìn)行劃分，加大重要崗位的監(jiān)管力度，形成權(quán)力與責(zé)任明確、制度嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制的規(guī)范化機制。

（三）加強風(fēng)險防范意識與風(fēng)險評估體系

加強內(nèi)部控制的管理和規(guī)范，離不開風(fēng)險意識和風(fēng)險防范力度的提高。想要加強風(fēng)險防范意識，要對風(fēng)險有合理的分析，也要對風(fēng)險有著充分的認(rèn)識，并對工作流程嚴(yán)格控制。單位的管理層也要在實際工作的開展中轉(zhuǎn)變思想和認(rèn)識，提升內(nèi)部管理的風(fēng)險防范意識，貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的制度與措施。承擔(dān)財務(wù)崗位的工作人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，做到規(guī)范操作。單位也要有完善的規(guī)章制度和管理體系，建立科學(xué)的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，對博物館日常營運可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行合理的分析，建立科學(xué)的手段對風(fēng)險進(jìn)行有效地處理，把風(fēng)險扼殺在搖籃中，在避免風(fēng)險發(fā)生的同時要降低風(fēng)險可能帶來的經(jīng)濟損失和人身傷害，從而實現(xiàn)利益最大化。

（四）工作流程的合理控制與信息化建設(shè)的完善

博物館內(nèi)部控制的加強離不開工作流程和信息化的完善。合理的工作流程可以幫助博物館在經(jīng)濟活動中發(fā)揮出較高的工作效率，對工作帶來的風(fēng)險有著一定的控制。在進(jìn)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的操作時，必須要對業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)和層層審核批準(zhǔn)，以免出現(xiàn)失誤和紕漏。在“三重一大”的決策中要用領(lǐng)導(dǎo)班子主導(dǎo)，全體成員參與的思維來完成。要求每一個員工都要牢固樹立風(fēng)險防范意識，對工作要有責(zé)任意識，主動承擔(dān)起崗位的職責(zé)，對工作的內(nèi)容要有相關(guān)的培訓(xùn)制度，也要學(xué)習(xí)好崗位的操作規(guī)范和流程。從目前來看，許多博物館和文物保護單位采用了財務(wù)、采購與資金管理的相關(guān)軟件，但是各個軟件有著獨立的操作系統(tǒng)，互相不流通，軟件的關(guān)聯(lián)性不強。想要完善此問題，就要對內(nèi)部控制的信息化做到合理的利用，充分發(fā)揮計算機信息科學(xué)的優(yōu)勢，把目前需要使用到的軟件、計算機還有人員要合理配置，將博物館的運營和信息技術(shù)完美融合，做到業(yè)務(wù)和軟件互相融通。

■ 結(jié)語

博物館具有的公益性質(zhì)在事業(yè)單位中獨具特色，到目前為止公益事業(yè)單位的制度建立情況和具體措施的落實仍然是一片空白，想要提升博物館的內(nèi)部控制，實現(xiàn)科學(xué)合理的管理制度和防范措施，就要提高管理人員對內(nèi)部空制的重視程度，提升管理理念和管理水平，讓內(nèi)控工作得到有效開展。