高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制探究

姚一兆

（常州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 常州 213000）

高校資產(chǎn)管理績效評價是高校資產(chǎn)管理的一個重要環(huán)節(jié)。該文運用層次分析法，從固定資產(chǎn)保障、固定資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)運行三個方面構(gòu)建高校固定資產(chǎn)管理績效評價模型，以定性與定量相結(jié)合的方式，使資產(chǎn)管理績效工作具有可操作性，進而提高高校資產(chǎn)管理工作水平。

一、加強高校固定資產(chǎn)管理信息化的必要性

（一）提升高校競爭水平的需求

在當(dāng)前的社會背景下，現(xiàn)代教育技術(shù)的發(fā)展讓各種高校在發(fā)展中面臨的競爭壓力逐漸增加，高校需要借助更多的資源去實現(xiàn)自身建設(shè)水平的提升，需要借助教學(xué)資源的建設(shè)提升自身的競爭優(yōu)勢，確保高校可以長久、穩(wěn)定的發(fā)展。而固定資產(chǎn)是高校教學(xué)資源的重要組成部分，從一定程度上決定了高校的教學(xué)水平和教學(xué)質(zhì)量。但是高校在固定資產(chǎn)置辦中尚存在不足，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的設(shè)置中存在著較多的問題，讓高校的發(fā)展資源面臨著損耗和浪費的情況。信息化管理則是將高校的固定資產(chǎn)都納入統(tǒng)一管理體系中，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的科學(xué)化和規(guī)范化管理。借助高校固定資產(chǎn)的信息化管理可以避免高校固定資產(chǎn)的重復(fù)購置和減少不必要消費，從而為高校節(jié)約運營的成本，從根本上提升高校的競爭能力。

（二）高校校園建設(shè)的需求

為了能夠讓高校的建設(shè)和發(fā)展能夠更加滿足當(dāng)前社會發(fā)展的需求，高校應(yīng)當(dāng)加強對高校的科學(xué)化管理，優(yōu)化高校各項事務(wù)的工作流程，提升各項工作的工作效果，推動高校校園的建成，讓高校實現(xiàn)現(xiàn)代化、信息化的建設(shè)和發(fā)展。加強對高校固定資產(chǎn)管理信息化的重視，就是將高校固定資產(chǎn)信息的審核、記錄以及管理等問題放置到同一套管理體系中，并借助該系統(tǒng)實現(xiàn)對財務(wù)人員和后勤人員工作內(nèi)容和工作效率的提升，讓相關(guān)工作人員可以有更多的時間去參與高校其他工作中，全面提升高校各項工作的工作效率和工作質(zhì)量，推動高校朝著高效化的方向建設(shè)，提升高校的綜合競爭力，為高校的持續(xù)建設(shè)和長久發(fā)展打下基礎(chǔ)。

二、高?！皩嵦帷惫潭ㄙY產(chǎn)折舊管理中存在的問題

（一）固定資產(chǎn)后續(xù)計量不規(guī)范，折舊計提不準確

固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生改建、擴建、修繕，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值后的金額確定。但在實際執(zhí)行過程中，由于固定資產(chǎn)資本化程序相對復(fù)雜且無專門部門負責(zé)資本化監(jiān)督，導(dǎo)致發(fā)生改建、擴建、修繕支出時，有的直接費用化處理，有的直接在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎(chǔ)上做資產(chǎn)增值處理，并未扣除被替換部分的賬面價值，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值不符，折舊計提數(shù)據(jù)不準確。此外，發(fā)生固定資產(chǎn)退貨或處置報廢等情形時，原賬務(wù)處理直接減少固定資產(chǎn)賬面價值，同時沖減累計－余-非流動－金-固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)“實提”折舊方式下，一方面要減少固定資產(chǎn)原值，另一方面還應(yīng)考慮轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)累計折舊，但在實際賬務(wù)處理時，財務(wù)人員有時未能及時轉(zhuǎn)換原有思維模式，很可能導(dǎo)致會計差錯。

（二）固定資產(chǎn)運行階段存在的問題

設(shè)備長期閑置，利用率不高。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，許多高校均有設(shè)備長期閑置現(xiàn)象，有的設(shè)備甚至購置后未拆封安裝，長期存放于倉庫；有些設(shè)備購置后只為完成某項課題，后期便閑置不用。由于部分高校實行預(yù)算分配制度，又未建立有效的固定資產(chǎn)共享機制，使用財政性資金采購的教學(xué)、科研設(shè)備變?yōu)槟承┎块T的私有財產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用率偏低。賬實不符。固定資產(chǎn)淘汰或報廢后，沒有及時辦理資產(chǎn)處置及賬務(wù)處理；建筑物或構(gòu)筑物竣工驗收后按照工程審計值財務(wù)已入賬而實物未入賬；固定資產(chǎn)大修或改造后，價值卻沒有增加，或財務(wù)已入賬而實物未入賬；捐贈形成的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)登記入賬，而財務(wù)未作賬務(wù)處理；政府會計制度實行后，高校按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，固定資產(chǎn)應(yīng)每月計提折舊，部分高校卻未按規(guī)定計提折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值虛高。使用與運維環(huán)節(jié)疏于管理。許多高校的資產(chǎn)管理處名義上統(tǒng)管學(xué)校設(shè)備，但實際上專用設(shè)備的采購、使用、管理均由二級學(xué)院負責(zé)，由于缺乏對固定資產(chǎn)使用效益的評估，部分二級學(xué)院的設(shè)備即使長期閑置也不會共享給其他部門使用。固定資產(chǎn)使用過程中還會出現(xiàn)隨意擱置、變更存放地點卻不做登記、固定資產(chǎn)條形碼損壞或缺失等現(xiàn)象。學(xué)校內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整或人員變動時，資產(chǎn)管理系統(tǒng)未及時變更固定資產(chǎn)信息，導(dǎo)致固定資產(chǎn)實際信息與系統(tǒng)信息不一致。

（三）管理體系不完善

當(dāng)前，民辦高校在開展固定資產(chǎn)管理工作時，通常按照傳統(tǒng)的管理要求和體系進行，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理效率低，管理效果不理想。部分學(xué)校安排財務(wù)部門負責(zé)對教學(xué)設(shè)備進行管理，采購部門主要負責(zé)教學(xué)設(shè)備采購工作。但是隨著時代發(fā)展，長時間如此，容易在設(shè)備使用上存在問題，如果固定資產(chǎn)使用和管理比較模糊，在管理部門中無法對每種資產(chǎn)歸屬哪個部門有充分了解，部分情況下，在出現(xiàn)問題時各部門相互推卸責(zé)任，造成固定資產(chǎn)使用和管理混亂，影響最終工作效果。從目前情況來說，雖然大部分民辦高校已經(jīng)意識到固定資產(chǎn)管理的必要性，并且也開展了固定資產(chǎn)管理工作，但是在管理體系上依然以傳統(tǒng)為主，沒有結(jié)合信息化時代發(fā)展要求，對現(xiàn)有管理體系進行改革創(chuàng)新，使得學(xué)校固定資產(chǎn)管理存在滯后問題。即使部分學(xué)校制定了固定資產(chǎn)管理體系，但是沒有將其落實到位，相關(guān)部門依然按照主觀意識和工作經(jīng)驗進行，使得固定資產(chǎn)管理體系流于形式化，無法發(fā)揮應(yīng)有價值。

三、高校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，高度重視

高校的管理人員應(yīng)高度重視并嚴格落實固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理工作，提升工作的緊迫感，突出固定資產(chǎn)內(nèi)控工作的重要性，建立系統(tǒng)完善的內(nèi)控責(zé)任體系，不斷提升高校管理人員責(zé)任意識，遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則。明確劃分各部門職責(zé)與業(yè)務(wù)范圍，使各部門的相關(guān)工作人員能夠各司其職、互相監(jiān)督。

（二）完善管理制度與落實

積極完善并充分落實管理制度，嚴格把關(guān)固定資產(chǎn)的管理的各個環(huán)節(jié)，提升固定資產(chǎn)管理水平，以高校購置固定資產(chǎn)為起始點，將處置固定資產(chǎn)作為終止點，建立“兩點一線多環(huán)節(jié)”的管理措施。遵循采購、日常管理、報廢的管理程序，提高對市場評估、招標(biāo)采購等事件的重視，在管理兼?zhèn)溟L期性和復(fù)雜性的固定資產(chǎn)時要實施分解策略。

（三）增加人員投入，保持資產(chǎn)管理隊伍穩(wěn)定性

隨著高校固定資產(chǎn)管理工作精細化要求越來越高，新購及報廢固定資產(chǎn)數(shù)量越來越多，各類報表統(tǒng)計上報工作越來越頻繁，兼職資產(chǎn)管理員逐漸無法適應(yīng)當(dāng)前的固定資產(chǎn)管理工作，因此，增加專職資產(chǎn)管理員數(shù)量勢在必行。固定資產(chǎn)數(shù)量較多的二級院、部應(yīng)當(dāng)逐漸設(shè)立專職資產(chǎn)管理員崗位，保持資產(chǎn)管理人員的穩(wěn)定性，保持資產(chǎn)管理工作的持續(xù)性和連貫性.沒有專業(yè)穩(wěn)定的管理團隊，固定資產(chǎn)管理工作的全面提升只能是紙上談兵，空中樓閣。固定資產(chǎn)管理是一項長期性、持續(xù)性、日常性的工作，只有在資產(chǎn)使用的一線工作中設(shè)置專人管理，建立合理的臺賬管理制度，各學(xué)院及部門才能在對本單位下的資產(chǎn)進行精細化的管理，資產(chǎn)管理水平才能得到顯著提高。

（四）革新管理系統(tǒng)

目前，高校內(nèi)部依舊存在管理混亂的情況，管理人員的范圍沒有清晰的界定，并且高校并沒有制定完善的管理制度和處罰標(biāo)準，部分工作人員對管理工作沒有給予足夠的重視，對自身出現(xiàn)的問題沒有進行及時的更正。高校應(yīng)結(jié)合實際情況，對部門之間的協(xié)作進行制度化規(guī)定，有效提升高校核算工作的效率，并且高校可以建立內(nèi)部信息共享系統(tǒng)，并對資產(chǎn)進行信息化管理，有效避免信息不對稱的情況出現(xiàn)。并且，高?？梢越⒎旨壥焦芾砟Ｊ?，由財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門進行資產(chǎn)總賬的編撰，再由資產(chǎn)管理部門細化賬目，最后由資產(chǎn)實際使用部門進行賬目的進一步完善。對此需要各部門之間建立有效的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，并且管理部門需要貫穿全程，進行賬目的核實和管理，有效規(guī)避賬實不符、賬賬不符等問題的出現(xiàn)。一旦已經(jīng)出現(xiàn)問題，應(yīng)及時上報，由上級部門組織專業(yè)人員進行核查，做到資產(chǎn)的制度化管理。

（五）推進資產(chǎn)部門與財務(wù)部門業(yè)務(wù)融合，優(yōu)化折舊計提

高校各部門之間應(yīng)緊密配合、相互協(xié)作，尤其是資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門，應(yīng)加強系統(tǒng)對接，實現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的共享，共同做好固定資產(chǎn)“實提”折舊工作。按照政府會計制度相關(guān)要求，系統(tǒng)梳理固定資產(chǎn)從招標(biāo)、采購、入賬、使用、價值變更、折舊計提、報廢、盤盈、盤虧等各個節(jié)點的管理工作，整合相關(guān)業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建固定資產(chǎn)全過程管理，使固定資產(chǎn)折舊計提數(shù)據(jù)真實、合理、準確，從而有效提高學(xué)校資產(chǎn)管理水平。以S 高校為例，S高校將國有資產(chǎn)管理部門相關(guān)職能與財務(wù)部門合并，成立財務(wù)資產(chǎn)部，將固定資產(chǎn)實物登記與價值入賬整合為一個部門，既方便高校教職工辦理固定資產(chǎn)登記和入賬業(yè)務(wù)，避免多部門“來回跑”，又利于資產(chǎn)登記和財務(wù)入賬以及后續(xù)計量、記錄的無縫銜接，做到資產(chǎn)管理與財務(wù)管理、實物管理與價值管理的有效統(tǒng)一。

（六）創(chuàng)新高校固定資產(chǎn)信息管理辦法

對于高校的建設(shè)和發(fā)展而言，引進新的管理系統(tǒng)時必須對相關(guān)工作的管理辦法進行創(chuàng)新，讓相關(guān)工作的管理辦法可以適配新的管理體系，這樣才能最大限度地發(fā)揮各種新的建設(shè)內(nèi)容的價值。對于高校固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)而言，高校也應(yīng)當(dāng)及時地創(chuàng)新固定資產(chǎn)信息管理辦法。為此，高?？梢钥紤]從各種固定資產(chǎn)購進的源頭出發(fā)，建立動態(tài)的監(jiān)督機制，有效掌握高校各種固定資產(chǎn)的使用和流向，及時地對各種資產(chǎn)進行補充和更新，提升高校的整體建設(shè)水平。此外，高校還應(yīng)當(dāng)及時引入各種固定資產(chǎn)折算方法，定期地對各種固定資產(chǎn)進行折算，確保各種固定資產(chǎn)的實際價值和高校的記錄價值保持一致，減少因固定資產(chǎn)折算而導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)信息記錄存在誤差，確保該項工作的科學(xué)性和有效性。

結(jié)語：固定資產(chǎn)管理的職能的體現(xiàn)、管理的方式、目標(biāo)的實現(xiàn)都產(chǎn)生了翻天覆地的變化，如何提升新時期高校固定資產(chǎn)管理的成效將是一個長期的課題。高校應(yīng)創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理模式與方法，致力于校內(nèi)精細化管理，提高設(shè)備投入產(chǎn)出率，確保國有資產(chǎn)管理的規(guī)范性、科學(xué)性、有效性，以便促進學(xué)校教育資源的不斷優(yōu)化，推動高校事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。