完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的研究

王強

（兗礦新疆礦業(yè)有限公司硫磺溝煤礦，新疆 烏魯木齊 831114）

相關(guān)政策法規(guī)推動我國煤炭企業(yè)改革，提升了產(chǎn)能，清除了僵尸企業(yè)，推動了企業(yè)合理減產(chǎn)等，企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)管理面臨新的挑戰(zhàn)。煤炭企業(yè)建立科學有效的內(nèi)部控制管理制度，可以保證內(nèi)部控制的有效運行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能作用，保證企業(yè)各項方針、計劃的有效落地，合理規(guī)避風險，為企業(yè)各項活動的開展奠定良好的基礎(chǔ)，為煤炭企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

一、內(nèi)部控制在煤炭企業(yè)中的重要性

（一）筑牢風險防控機制

內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)和部門進行有效的監(jiān)督和控制，對運營中的各類問題進行糾正，保證企業(yè)經(jīng)營的合法性。所以，構(gòu)建完善科學的內(nèi)部控制管理體系，對企業(yè)管理流程進行完善，可以幫助企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)和運營風險，提高企業(yè)的核心競爭力［1］。

（二）推動企業(yè)各單位之間的協(xié)作

由于煤炭企業(yè)通常規(guī)模較大，存在各種專業(yè)性較強的工作，在進行管理時，管理者需要組織各個部門的員工，很難保證全面有效。假如企業(yè)建立科學有效的內(nèi)部控制制度，就可以對各個員工的工作進行合理分配，對崗位職責進行明確，使各個部門員工依據(jù)自身的工作目標積極落實崗位責任，從而保證企業(yè)高效運行。

（三）提升企業(yè)經(jīng)營效益

由于煤炭企業(yè)項目開展需要較長的時間，對項目的投資較為密集，科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)及時了解市場環(huán)境，充分挖掘有效信息，及時調(diào)整銷售策略，為企業(yè)管理者的投資決策提供幫助。內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)動態(tài)監(jiān)督項目開發(fā)、建設(shè)和銷售的各個環(huán)節(jié)，更及時地為管理者提供管理數(shù)據(jù)，進而提高企業(yè)管理決策效率。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足

（一）缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識

煤炭企業(yè)多為民營性質(zhì)，管理者受文化素質(zhì)和管理水平的限制，對內(nèi)部控制的實施缺乏系統(tǒng)和宏觀的認識。而且內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一個長期工程，其作用的發(fā)揮不夠明顯和迅速，多數(shù)煤炭企業(yè)往往關(guān)注能夠在短期內(nèi)給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的業(yè)務(wù)活動。近年來，隨著新能源的發(fā)展，煤炭企業(yè)更重視企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，相對忽視了內(nèi)部管理體系的完善，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度多參考其他企業(yè)，和自身管理需求并不能一一貼合。企業(yè)各部門人員雖各司其職，但存在較強的本位思想，只關(guān)心部門業(yè)績目標。由于沒有領(lǐng)導(dǎo)者的帶頭，多數(shù)人員對內(nèi)部控制的實施存在一定的抵觸情緒，影響了內(nèi)部控制職能作用的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度不夠

當前許多煤炭企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制管理制度，但是因為企業(yè)管理存在各種問題，內(nèi)控制度的落實力度不夠。管理人員的認識不到位，嚴重影響了員工的執(zhí)行力。同時，由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，信息的傳達不到位，也影響了內(nèi)控制度的落實［2］。

（三）缺乏有效的財務(wù)風險管理措施

首先，缺乏對經(jīng)營風險的評估。許多煤炭企業(yè)將重心放在財政風險的防范上，對其他風險缺乏預(yù)估，容易忽視非財務(wù)風險造成的損失，企業(yè)缺乏風險預(yù)警系統(tǒng)，未制定風險應(yīng)對措施。其次，對風險管理的信息收集不及時。企業(yè)的風險管理部門缺乏對風險的預(yù)測，對信息的收集不及時，獲取到的信息存在滯后性，企業(yè)管理者在進行經(jīng)濟決策時缺乏數(shù)據(jù)支持，企業(yè)存在決策風險。

（四）內(nèi)控監(jiān)督體系不夠完善

首先，企業(yè)對內(nèi)控制度的監(jiān)督結(jié)果缺乏重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理落實不到位，企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制管理績效的有效評估，執(zhí)行結(jié)果未與獎懲措施對接，使員工缺乏內(nèi)控執(zhí)行的積極性。其次，企業(yè)的內(nèi)控信息缺乏共享體系。許多煤炭單位過分重視財務(wù)核算，缺乏對內(nèi)控信息收集體系的投入，導(dǎo)致內(nèi)控信息在企業(yè)內(nèi)無法有效分享，影響了內(nèi)控執(zhí)行效果的反饋，制約了內(nèi)控體系的完善。

三、煤炭企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，管理層要提升重視程度。企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略規(guī)劃、制度構(gòu)建以及具體運行等工作的開展，都需要企業(yè)管理層帶頭。管理層要積極學習現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系理論，準確理解當前企業(yè)建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系的必要性以及重要性，并依據(jù)企業(yè)實際狀況開展內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，向企業(yè)員工傳達內(nèi)部控制管理的意義，帶領(lǐng)企業(yè)員工全員參與其中，讓企業(yè)各部門員工都樹立良好的內(nèi)部控制理念。另一方面，要完善企業(yè)治理機制。企業(yè)要建立科學完善的管理架構(gòu)，保證管理層合理利用自身職責和權(quán)力，避免內(nèi)部控制體系存在企業(yè)治理問題，要構(gòu)建有效的授權(quán)、行權(quán)體系，對各個層級的責任進行明確，避免出現(xiàn)權(quán)力交錯或者空缺的情況，加強對內(nèi)部控制管理體系的落實，保證企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)以及執(zhí)行等各項工作的順利開展。

（二）構(gòu)建科學有效的內(nèi)部控制制度

首先，資金作為煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)和前提，要以投資和融資兩個環(huán)節(jié)為切入點，提升財務(wù)分析的質(zhì)量，制定完善的內(nèi)部控制制度。一方面，要完善企業(yè)的采購定價體系，利用預(yù)算編制建立采購價格數(shù)據(jù)庫，加強預(yù)付賬款的審批和風險管控，充分利用資金機會成本，對采購和付款環(huán)節(jié)進行控制。另一方面，要通過市場調(diào)研，加強對項目成本和財務(wù)預(yù)算的分析，編制項目報告，指導(dǎo)銷售和成本管理工作，并做好銷售環(huán)節(jié)的法律問題和風險評估，建立應(yīng)收賬款的催收制度。其次，加強合同管理。在合同簽訂時，需要重視事前調(diào)研，盡可能全面了解合作項目的實情，合理制定合同條款，監(jiān)管風險，保證企業(yè)權(quán)益。合同簽訂后，要利用內(nèi)部控制約束企業(yè)各項活動的開展，嚴格按照合同履行企業(yè)責任。煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)類型，對合同進行合理分類，建立臺賬，全面監(jiān)督，保證合同能如期履約，并實現(xiàn)預(yù)期收益。再次，要加強企業(yè)上下級之間、同級之間和職能部門之間的交流，方便與客戶有效溝通，提高工作效率［3］。最后，企業(yè)還需以供應(yīng)鏈為基礎(chǔ)，聯(lián)動上下游企業(yè)，搭建信息共享平臺，建立客戶資料信息庫，以便實時動態(tài)地監(jiān)管采購、銷售等活動，保證采購價格的公平、公正，保證銷售費用支出的合理，促進企業(yè)資金效率的提升。

（三）加強風險控制

首先，企業(yè)要對各種風險類型進行分類和評估，擴大風險覆蓋的范圍，重視包括財務(wù)風險在內(nèi)的所有風險。其次，企業(yè)要對風險管理體系中的風險要素進行全面的發(fā)掘，對風險出現(xiàn)的原因進行綜合分析，對可能對企業(yè)經(jīng)營造成的影響進行研究，制定科學的評估指標對風險進行評估。最后，要將內(nèi)控管理跟風險控制有效對接，優(yōu)化企業(yè)管理模式，保證管理的有效協(xié)作和配合。例如，在簽署合同時，要認真閱讀內(nèi)容，對有問題的地方進行溝通和調(diào)整，避免為企業(yè)帶來損失，實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。

（四）完善監(jiān)督監(jiān)察體系

煤炭企業(yè)管理者要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價體系，及時了解內(nèi)部控制的落實情況，便于對內(nèi)部控制管理人員的錯誤行為進行糾正。企業(yè)要依據(jù)自身發(fā)展需求，編制適合企業(yè)實際情況的評估指標，有效評估企業(yè)內(nèi)部控制運行情況及內(nèi)控制度的有效性，以評估結(jié)果為依據(jù)，實行閉環(huán)監(jiān)管，更好地完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的職能作用。企業(yè)部門負責人要明確自身的權(quán)力和職責，積極主動地參與內(nèi)部控制工作，對資源的分配進行合理管控。同時，要組建審計隊伍，為內(nèi)部控制的評價提供人才支持。最后，企業(yè)要對評定標準進行明確，適當調(diào)整內(nèi)控制度績效考核指標，并將結(jié)果跟獎懲措施對接，保證內(nèi)控管理的有效落實。

四、結(jié)語

隨著煤炭行業(yè)競爭的不斷加劇，企業(yè)要提升對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度，明確現(xiàn)代化內(nèi)部控制目標，并立足于實際，梳理當前企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，從思想、人員能力、制度建設(shè)等角度推進企業(yè)現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，更好地指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，促進煤炭企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。