企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

杜康

葛洲壩集團(tuán)交通投資有限公司 湖北武漢 430032

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)控管理體系中的重要內(nèi)容，通過(guò)合理有效的內(nèi)部控制策略，能夠幫助企業(yè)提升自身的內(nèi)部管理工作效率以及管理質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的意義。因此我國(guó)企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視力度，優(yōu)化現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的意義。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念概述

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作在基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)與管理中發(fā)揮著資金流通、運(yùn)行監(jiān)督等作用，是整合、核算固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金的重要工具，清晰地反映單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理情況，是進(jìn)行其他決策活動(dòng)的依據(jù)和支撐。尤其是從可持續(xù)經(jīng)營(yíng)角度來(lái)講，良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，只有對(duì)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，才能在最大限度上提高經(jīng)營(yíng)與管理的有效性。至于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是企業(yè)遵循國(guó)家法律和行業(yè)法規(guī)發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行主動(dòng)管理的一項(xiàng)工作，貫穿于各項(xiàng)內(nèi)部業(yè)務(wù)當(dāng)中，涉及范圍十分廣泛[1]。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作中存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

我國(guó)目前還有很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制中存在有不夠完善的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也會(huì)造成比較大的影響。比如部分企業(yè)的公章和發(fā)票都是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理的，工作人員往往要身兼數(shù)職，對(duì)于企業(yè)的規(guī)范化管理也就造成了嚴(yán)重的影響。一些企業(yè)因?yàn)橐?guī)模等因素影響，其出納與會(huì)計(jì)工作還是交由一人兼職，在會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中經(jīng)常性出現(xiàn)分工不夠明確的問(wèn)題，權(quán)責(zé)不清晰，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展造成非常大的阻礙。我國(guó)還有很多企業(yè)在會(huì)計(jì)管理的關(guān)鍵崗位沒(méi)有設(shè)置相關(guān)監(jiān)督以及約束機(jī)制，導(dǎo)致公款挪用等問(wèn)題不時(shí)見(jiàn)諸于媒體，以及員工在工作過(guò)程中易出現(xiàn)懈怠的情緒，影響到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展。

2.2 影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)作為平衡企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的一項(xiàng)重要手段，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)與健康發(fā)展也有著非常重要的意義。但是目前很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，多是將審計(jì)部門的職能規(guī)劃納入到財(cái)務(wù)管理部門之中，對(duì)于企業(yè)審計(jì)職能的發(fā)揮也就造成了非常大的阻礙。一些企業(yè)自身的審計(jì)工作多是由經(jīng)營(yíng)管理的總經(jīng)理?yè)?dān)任的，導(dǎo)致了審計(jì)工作的獨(dú)立性跟權(quán)威性難以得到有效保障，對(duì)于企業(yè)審計(jì)職能的發(fā)揮也會(huì)造成較大的阻礙[2]。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效舉措

3.1 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度體系

每個(gè)企業(yè)對(duì)待自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題都要有所重視，特別是一些傳統(tǒng)企業(yè)的會(huì)計(jì)職能，都要不同程度地重視起來(lái)，鞏固發(fā)展，要明確這些部門的職責(zé)所在，并設(shè)立專門的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理部門對(duì)相應(yīng)的工作任務(wù)進(jìn)行落實(shí)到位。并且要明確地授予權(quán)限，規(guī)定他們的權(quán)利范圍和工作流程，這樣能夠保證整個(gè)會(huì)計(jì)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任得到分離，這樣可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理工作進(jìn)行很好的維護(hù)。并且要加強(qiáng)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，需要提高相應(yīng)的責(zé)任意識(shí)。這樣才能夠?qū)?nèi)部會(huì)計(jì)控制部門的責(zé)任感進(jìn)一步提升，自身的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量也會(huì)得到提升。

3.2 做好風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作

每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作時(shí)都要認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)有一定的防范對(duì)策。因此，需要每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況以及所在行業(yè)的運(yùn)行特點(diǎn)，把控好外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的影響，打造一個(gè)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。例如，企業(yè)可以成立風(fēng)控部門，對(duì)一些重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)控。并且對(duì)待內(nèi)部自身的變化，如核心崗位變動(dòng)、會(huì)計(jì)人員投入、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的使用、企業(yè)規(guī)模變化及運(yùn)營(yíng)模式變化等，都應(yīng)該納入風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)范圍。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行掌控和評(píng)估，從而防止事故的發(fā)生[3]。

3.3 構(gòu)建起健全的預(yù)算管理體制

每個(gè)企業(yè)要想加強(qiáng)自身的預(yù)算管理體系建設(shè)，需要做到以下三個(gè)方面的內(nèi)容，只有這樣才能夠提升自身的預(yù)算約束力：首先，每個(gè)企業(yè)都要組建健全的預(yù)算管理體系，在這個(gè)健全的預(yù)算管理體系當(dāng)中，要有相應(yīng)的董事會(huì)、經(jīng)理層、預(yù)算管理委員會(huì)成員，并且要對(duì)他們的職責(zé)和權(quán)限給予明確的說(shuō)明。例如，董事會(huì)就要負(fù)責(zé)好方案的制定，總經(jīng)理就要執(zhí)行好方案的落實(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)就要對(duì)這些方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。其次，企業(yè)還要有一個(gè)合理的預(yù)算編制。要求工作人員能夠制定相應(yīng)的規(guī)劃，能夠在市場(chǎng)當(dāng)中深入了解實(shí)際狀況，根據(jù)實(shí)際狀況以及企業(yè)情況制定發(fā)展目標(biāo)，這樣就可以避免預(yù)測(cè)目標(biāo)的滯后性、落后性、盲目性問(wèn)題的出現(xiàn)，保證了整個(gè)指標(biāo)的公平客觀性。最后，企業(yè)的工作人員要能夠科學(xué)地比較預(yù)算結(jié)果和預(yù)測(cè)的結(jié)果，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)地找出應(yīng)對(duì)辦法，這樣才能夠保證企業(yè)的預(yù)算約束能力，提升預(yù)算管理的質(zhì)量。

3.4 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算體系的規(guī)范化管理

在傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，主要是將工作重心放置在企業(yè)業(yè)務(wù)的記錄以及基本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)跟分析工作中，這樣就導(dǎo)致了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平難以得到顯著的優(yōu)化和提升。近年來(lái)隨著我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，要求企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼臅?huì)計(jì)職能進(jìn)行不斷的轉(zhuǎn)變，構(gòu)建基于管理的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，這樣能夠讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能得到充分的發(fā)揮。最后還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況以及業(yè)務(wù)情況基礎(chǔ)上，進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置工作，確保各財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)，讓會(huì)計(jì)核算職能得到充分發(fā)揮。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理水平在一定程度上會(huì)直接影響到企業(yè)自身的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理水平，但是目前部分企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作中依舊存在有較多的問(wèn)題，需要企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)該問(wèn)題的明確力度，通過(guò)多種策略來(lái)不斷提升企業(yè)自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，這樣才能夠在保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展基礎(chǔ)上，來(lái)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。