企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控研究

劉偉

國網(wǎng)吉林省電力有限公司 吉林長春 130022

目前很多公司尚無資金預(yù)算管理制度或者形同虛設(shè)，資金精益管理手段無法滿足決策需要，導(dǎo)致經(jīng)常僅靠個人的工作經(jīng)驗制定資金預(yù)算。資金預(yù)算存在隨意編制、輕易變化等問題，使資金預(yù)算缺少剛性，資金的收支沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致現(xiàn)金流波動大，資金沉淀，資金占用成本無端增加?，F(xiàn)金流量預(yù)算精益管控勢在必行，急需不斷豐富理論與實踐，為企業(yè)資金管理實務(wù)提供理論支撐和參考。

1 文獻(xiàn)回顧

李國忠認(rèn)為企業(yè)集團所采用預(yù)算控制模式必須和管理目標(biāo)符合協(xié)同，并認(rèn)為我國企業(yè)集團預(yù)算控制具有全面、全程、統(tǒng)一的特點。張會麗和吳有紅則研究分析企業(yè)持有超額現(xiàn)金和產(chǎn)品競爭優(yōu)勢相互影響情況。林鐘高、陳曦的研究結(jié)論顯示在內(nèi)部控制有缺陷的公司，更容易導(dǎo)致過度投資的情況。學(xué)者紛紛從各種角度分析資金管理最佳路徑，進(jìn)行深度剖析，推動公司資金精細(xì)化管理。但是從現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控深入探索研究方面還需要不斷推進(jìn)[1]。

2 案例介紹

JLDL公司“現(xiàn)金流精益管控和融資精準(zhǔn)安排”要求為目標(biāo)，以提升“收入預(yù)測準(zhǔn)確性、全面性、預(yù)計付款日期精確性、預(yù)算管控方式精細(xì)性”為方向，精益現(xiàn)金流現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控管理。首先強控月度資金預(yù)算。強化業(yè)財協(xié)同，月度現(xiàn)金預(yù)算前端業(yè)務(wù)部門發(fā)起編制，系統(tǒng)自動執(zhí)行省級智慧支付策略和智能排程規(guī)則，二次排程全面平衡資金收支；履行“無預(yù)算不合同”、“無合同不支付”，有效控制預(yù)算執(zhí)行偏差。其次推行資金預(yù)算周平衡。組織公司業(yè)務(wù)部門、各基層單位共同參加資金預(yù)算周平衡會，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，通報預(yù)算指標(biāo)完成情況，平衡重大預(yù)算調(diào)整事項，動態(tài)跟蹤資金走向，不斷拓寬資金管理維度。最后精準(zhǔn)資金日調(diào)度管控。開發(fā)資金日調(diào)度系統(tǒng)功能，根據(jù)每日資金存量和各單位資金收支預(yù)測情況，按照保證剛性支付原則，考慮預(yù)計付款時間和申請流程流轉(zhuǎn)進(jìn)度，滾動預(yù)測、動態(tài)調(diào)整現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控、有效開展資金日調(diào)度工作[2]。

3 具體分析

3.1 多措并舉，夯實現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控基礎(chǔ)

（1）協(xié)同開展預(yù)算提報，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強宣貫，源頭管控。強化業(yè)財協(xié)同，召開專題會議，宣貫介紹排程規(guī)則，從源頭杜絕基本和常見問題。全面掌握各業(yè)務(wù)類型預(yù)計付款日期規(guī)律，排程是否滿足合同約定和業(yè)務(wù)部門需求，建立良好互動，促進(jìn)業(yè)務(wù)計劃與資金排程一體化管理。

敏感分析，限額判定。初步核對各單位提報預(yù)算金額與上年同期、環(huán)比上月是否存在異常，深入研究影響現(xiàn)金收支的敏感性因素，合理判定月度資金收支限額，逐項分析因素變動影響現(xiàn)金流量的規(guī)律，核實收入是否存在明顯異動，大額剛性支出是否存在少報、漏報，提高初始排程的合理性和準(zhǔn)確性。

關(guān)注重點，加強審核。嚴(yán)格規(guī)定月度現(xiàn)金流量預(yù)算提報時點，要求同步將付款申請推送至付款結(jié)算池。及時校驗報表取數(shù)，與收付款結(jié)算池數(shù)據(jù)核對一致，重點關(guān)注融資、薪酬、稅費、內(nèi)部交易和抵銷等業(yè)務(wù)類型，確保排程數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確[3]。

（2）統(tǒng)籌安排整體資金預(yù)算，平衡資金收支?？刂迫谫Y規(guī)模。依據(jù)初始排程信息，綜合考慮日均資金存量壓控目標(biāo)，科學(xué)設(shè)定智慧支付策略規(guī)則，合理安排配票額度，適當(dāng)擴大配票比例。精準(zhǔn)融資時點。根據(jù)收入預(yù)測結(jié)果，平衡各項支出安排及時序，通過調(diào)整月內(nèi)和可延期支付事項等有效手段精準(zhǔn)匹配收支，平滑資金收支曲線，減少月內(nèi)循環(huán)貸款融資規(guī)模，提高資金使用效率。

（3）扎實開展數(shù)據(jù)治理，助力精準(zhǔn)排程。規(guī)范業(yè)務(wù)操作，保證排程信息準(zhǔn)確。一是及時校驗各類型支出實際數(shù)據(jù)，核實并進(jìn)行專項比對，做到系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確。二是對于當(dāng)月未完成的付款訂單，下發(fā)清單，督導(dǎo)結(jié)轉(zhuǎn)至次月重新排程，有效降低執(zhí)行偏差率。三是貫通業(yè)財系統(tǒng)集成鏈路，強化法財聯(lián)控，以付款訂單為載體，實施預(yù)算、合同與付款全流程在線管控。完善ERP傳輸?shù)幕愋透犊钣唵涡畔ⅲ瑸榫€上流轉(zhuǎn)審批、支撐現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控提供充分依據(jù)。

3.2 動態(tài)管控，降低現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控偏差

（1）動態(tài)修正收入預(yù)測，提高收入預(yù)測質(zhì)量。組織各單位按日滾動修正收入預(yù)測數(shù)據(jù)，積極分享收入預(yù)測先進(jìn)經(jīng)驗，對標(biāo)分析偏差原因，互相借鑒預(yù)測手段和方法，分析預(yù)測難點和痛點，總結(jié)收入預(yù)測影響因素及規(guī)律，提升收入預(yù)測整體水平。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)度指令，精準(zhǔn)支出滾動排程。①堅持調(diào)度指令剛性原則。每日實際支出必須納入調(diào)度指令，即：原則上付款申請應(yīng)在前一日滾動排程范圍內(nèi)，執(zhí)行“無計劃不支付”的調(diào)度任務(wù)，將資金調(diào)度計劃與實際支付緊密耦合、閉環(huán)管理。②優(yōu)化智能支出排程規(guī)則。開展資金日調(diào)度管控，應(yīng)用系統(tǒng)功能，設(shè)定支付優(yōu)先級，根據(jù)每日資金存量和收入預(yù)測情況，保證剛性支出，按照預(yù)計付款時間和支付流程流轉(zhuǎn)進(jìn)度，自動確定支付時序，動態(tài)調(diào)整滾動排程；利用催辦提醒功能，提示各單位尚未提交的支付申請，有效控制日均支出執(zhí)行偏差率。

4 思考與啟示

JLDL公司精益現(xiàn)金流現(xiàn)金流量預(yù)算管控進(jìn)行了一些有益探索，有力支撐融資精準(zhǔn)安排，但是現(xiàn)金流量預(yù)算管控仍有進(jìn)一步提升空間?？梢陨罨到y(tǒng)功能應(yīng)用，梳理現(xiàn)金流量預(yù)算精益管控各項工作要求，固化至財務(wù)管控系統(tǒng)豐富現(xiàn)金流量預(yù)算管理手段，提高資金精益管理能力。