區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

董志慧

唐山市豐南區(qū)財(cái)政局 河北唐山 063300

行政事業(yè)單位屬于非營(yíng)利性的國(guó)有組織，因此其內(nèi)部具有復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)中會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。然而部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理中忽視了財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)混亂，內(nèi)部控制能力弱，影響行政事業(yè)單位的發(fā)展。所以要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)資金管理，促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

針對(duì)區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位而言，主要的籌資方式為財(cái)政撥款、上級(jí)單位撥款以及合理經(jīng)營(yíng)所得。并且行政事業(yè)單位的財(cái)政收入的穩(wěn)定性較強(qiáng)，這雖然是優(yōu)勢(shì)，但是卻導(dǎo)致依靠性較大。并且行政事業(yè)單位利用有限的資金來(lái)進(jìn)行長(zhǎng)期項(xiàng)目的使用時(shí)，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行資金的回籠，導(dǎo)致將會(huì)成本增加，加大潛在損失[1]。另外，區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位存在對(duì)外投資的行為，因此會(huì)出現(xiàn)投資領(lǐng)域的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外投資也是單位籌資的一種形式。然而行政事業(yè)單位在進(jìn)行投資之前，并未對(duì)相應(yīng)的投資項(xiàng)目進(jìn)行充分分析，導(dǎo)致其在投入大量資金后，無(wú)法保證資金的有效回收，最終加劇了內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

行政事業(yè)單位在支出方面也存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位的管理費(fèi)用、職工福利以及折舊費(fèi)計(jì)提等都屬于支出領(lǐng)域的重要組成部分，因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出活動(dòng)中，會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的預(yù)算制度，資金使用率較低。針對(duì)部分支出記錄不夠完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性，影響了財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。

2 行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 內(nèi)部預(yù)算方式不夠科學(xué)

目前來(lái)看，在我國(guó)區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，缺乏相關(guān)完善的預(yù)算經(jīng)費(fèi)體系，預(yù)算方式不夠科學(xué)合理。各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算過(guò)程中缺乏實(shí)際，沒(méi)有結(jié)合未來(lái)部門(mén)的發(fā)展目標(biāo)，僅僅是根據(jù)前一年的預(yù)算狀況進(jìn)行制定，最終導(dǎo)致預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不一，不切合實(shí)際[2]。若是在部門(mén)內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)狀況，那么極有可能會(huì)從其他部門(mén)的經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行調(diào)用，最終出現(xiàn)不良后果。目前看來(lái)，區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位主要經(jīng)費(fèi)預(yù)算方式為零基預(yù)算法，然而實(shí)際運(yùn)作中卻利用技術(shù)法進(jìn)行預(yù)算，這樣將直接導(dǎo)致資金運(yùn)用效率低，預(yù)算制度不夠完善。

2.2 財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，必然會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然財(cái)務(wù)人員會(huì)按照相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與使用，但是卻很容易受到外界因素的影響，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高低也將影響到風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，若是財(cái)務(wù)能力不達(dá)標(biāo)，無(wú)法控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將影響到單位的財(cái)務(wù)管理工作。

2.3 外部控制與內(nèi)部控制力度有待提高

針對(duì)外部環(huán)境而言，政府針對(duì)與事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的歸屬與管理方面，并未作出明確的規(guī)定，這樣導(dǎo)致各個(gè)區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理中按照自身的方式進(jìn)行資產(chǎn)管理，缺乏有效監(jiān)管，最終導(dǎo)致資金利用率極差，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。隨著城市化進(jìn)程的加快，區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位管理人員針對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)沒(méi)有提升，最終產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)內(nèi)部環(huán)境，區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位決策者無(wú)法正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法制定有效的措施進(jìn)行預(yù)防，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度弱，很容易出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位作為財(cái)政撥款的單位，屬于純消耗性的財(cái)政支出，針對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)支出管理并未有一個(gè)完善的法規(guī)制度，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部管理中出現(xiàn)無(wú)章可循等局面[3]。

3 區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

3.1 加強(qiáng)預(yù)算的編制與管理

針對(duì)區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位，要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，那么必須要做好預(yù)算的編制與管理，根據(jù)各個(gè)部門(mén)的實(shí)際預(yù)算情況，并結(jié)合客觀(guān)需求，參照前一年度的預(yù)算狀況進(jìn)行制定。區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的控制工作，在編制、上報(bào)以及審查、批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)，要安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督審查，避免過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要不定期對(duì)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查，查看其中是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.2 做好內(nèi)部控制工作

隨著區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也逐漸出現(xiàn)新的問(wèn)題，然而單位內(nèi)部卻沒(méi)有一個(gè)完善的控制制度，相關(guān)財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)劃分不夠明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，區(qū)縣級(jí)事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作[4]。首先要制定出完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，明確規(guī)范工作人員的職責(zé)范圍。其次行政事業(yè)單位內(nèi)部要建立嚴(yán)密的稽核制度和嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，著力提升內(nèi)部控制力度，推動(dòng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的有序發(fā)展。

3.3 制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)

針對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，要制定有效風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避目標(biāo)，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。首先制定操作性目標(biāo)，該目標(biāo)是行政事業(yè)單位日常工作中所進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要對(duì)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)采取防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。其次是制定信息性目標(biāo)，即保證單位的財(cái)務(wù)信息要盡量接近真實(shí)情況，保證其符合相關(guān)的制度要求。最后是制定合法性目標(biāo)，區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位要針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面考慮，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)工作的合理進(jìn)行，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

3.4 提升財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)控制能力

區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，可將財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)與崗位責(zé)任、職業(yè)道德掛鉤，以此來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)重視程度，能夠保證在日常的財(cái)務(wù)工作中按照正確的流程進(jìn)行操作，避免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事故[5]。單位內(nèi)部加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的宣傳力度，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入到財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)心，提升其對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理能力。區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須具備一定的前瞻性，能夠在掌握國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，不斷提高自身單位針對(duì)外界經(jīng)濟(jì)變化的適應(yīng)能力。同時(shí)，要注重培訓(xùn)工作，定期舉辦財(cái)務(wù)工作人員培訓(xùn)班，時(shí)刻提醒工作人員注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

3.5 加強(qiáng)對(duì)區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力

針對(duì)區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控能力，將充分提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控主要分為兩方面，分別為內(nèi)部監(jiān)控以及外部監(jiān)控。首先針對(duì)內(nèi)部監(jiān)控而言，主要強(qiáng)化并完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，利用制度來(lái)約束財(cái)務(wù)工作人員的工作，做好相互制約與審查，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度，不定期進(jìn)行審計(jì)工作的開(kāi)展，將責(zé)任落實(shí)到每一位員工身上，若是發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)進(jìn)行處理，并鼓勵(lì)單位內(nèi)部員工進(jìn)行相互監(jiān)督與檢舉，不斷提升其工作積極性。

其次是加強(qiáng)外部監(jiān)控力度，建立健全法律法規(guī)，提升違法成本，利用一系列嚴(yán)格的法律手段來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。針對(duì)財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)流程，既要制詳細(xì)的監(jiān)管方案和審查方案，又要持續(xù)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。并且要有效利用社會(huì)監(jiān)督方式，即通過(guò)社會(huì)監(jiān)督區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位的相關(guān)行為的方式，杜絕違法行為的出現(xiàn)。

3.6 建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，那么必須要建立一個(gè)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?？梢越Y(jié)合國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，并利用現(xiàn)代化的手段，來(lái)建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及評(píng)價(jià)預(yù)警機(jī)制，利用有效的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以此判斷出財(cái)務(wù)運(yùn)作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定出有效的控制措施，不斷化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外在進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行與調(diào)整過(guò)程中，要結(jié)合內(nèi)部控制的基本要求，建立并完善相關(guān)預(yù)算體系，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，增強(qiáng)財(cái)務(wù)資金的有效使用率。

4 結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過(guò)程中，區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式也發(fā)生了很大的變革，這對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作也將面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。因此必須采取有效措施，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行及早預(yù)防，以此來(lái)保證內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。單位領(lǐng)導(dǎo)要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，做好內(nèi)外監(jiān)督工作，以此來(lái)全方位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，促進(jìn)區(qū)縣級(jí)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。