食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題淺析

貴陽市食品藥品檢驗(yàn)檢測中心 貴州貴陽 550081

1 建立內(nèi)部控制體系制度的重要性

1.1 適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢，保證單位健康發(fā)展

食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)雖然屬于事業(yè)單位，運(yùn)行資金大部分都是財(cái)政撥款。但是隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，事業(yè)單位也要謀求發(fā)展以適應(yīng)當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢。隨著生活水平的提高，人們對食品和藥品的質(zhì)量要求越來越高，這對監(jiān)管部門的要求也隨之提高，各級食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)所肩負(fù)的責(zé)任也是越來越重。因此只有把好財(cái)務(wù)內(nèi)控這道關(guān)，才能保證單位健康發(fā)展[1]。

1.2 提高單位抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證資金高效利用

只有建立了完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)了自身財(cái)務(wù)管控能力，才能保證資源合理利用，防止單位在運(yùn)行過程中出現(xiàn)貪污、舞弊等財(cái)務(wù)問題，提高單位的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保財(cái)政資金社會(huì)效益最大化。

2 食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)內(nèi)控在檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)日常工作中非常重要，就當(dāng)前發(fā)展形勢來看，內(nèi)控工作雖然取得了一定成效，但仍然存在很多需要改進(jìn)的地方。

2.1 缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事前控制和事中監(jiān)督的控制手段，成效沒有業(yè)務(wù)部門的業(yè)績成果明顯，很難看出內(nèi)部控制給單位帶來的好處，因此食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)只重視檢驗(yàn)成果和業(yè)績，對財(cái)務(wù)管理工作關(guān)注很少，這就導(dǎo)致內(nèi)控工作基本上流于形式，并沒有將財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督把關(guān)作用充分發(fā)揮出來。甚至是其他部門的員工都認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的工作，與他們無關(guān)，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作只是應(yīng)付有關(guān)部門檢查的，反而給他們的工作增加了繁瑣的流程設(shè)置了一道道障礙。

2.2 內(nèi)控制度不健全

一般的食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)現(xiàn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度大多是為了遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，是按照規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，沒有做到及時(shí)更新制度、政策，仍然沿用一些老舊過時(shí)的制度。有時(shí)出于內(nèi)控申報(bào)工作需要，在尋找業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)各單位傾向于學(xué)習(xí)借鑒其他單位。雷同的流程、雷同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、雷同的控制程序，甚至連設(shè)計(jì)出的風(fēng)險(xiǎn)控制程序的審批權(quán)限都類似。這個(gè)現(xiàn)象說明了食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)沒有從自己的實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)尋找自身的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，為了應(yīng)付內(nèi)控任務(wù)照搬照抄別家單位的流程和控制方法。但在實(shí)際工作中每個(gè)單位都有各自的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不盡相同，不同的單位對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力也不同這就會(huì)造成日常工作中責(zé)任不明，互相推諉，甚至資金沒有得到充分利用甚至是舞弊現(xiàn)象，不利于工作的順利開展[2]。

2.3 缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不是制定了制度實(shí)施了控制就算完成了。評價(jià)和監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的重要保障。缺少內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制就發(fā)現(xiàn)不了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，也會(huì)導(dǎo)致有的內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，并沒有被貫徹實(shí)施到業(yè)務(wù)流程中。有的內(nèi)部控制體系本身就存在不少缺陷，卻還盲目地遵照實(shí)施。

2.4 財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)良莠不齊

財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)單位的資金收支、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄等事務(wù)性工作，需要為管理者和決策者提供數(shù)據(jù)支持，在整個(gè)單位實(shí)際上占據(jù)著非常重要的角色。然而食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)工作以檢驗(yàn)為主，因此部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是負(fù)責(zé)付款做賬的，聘用時(shí)不需要太高要求，能做好資金后勤保障就行了，甚至有些單位的財(cái)務(wù)人員是其他部門人員兼職的。這就導(dǎo)致了兩個(gè)問題：一是財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)不扎實(shí)，業(yè)務(wù)能力不足，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作很難正常進(jìn)行；二是由于領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)工作，對財(cái)務(wù)人員后續(xù)知識更新教育培訓(xùn)意識薄弱，因此財(cái)務(wù)人員工作積極性不高，得過且過，不主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識新政策，更不會(huì)對自己的本職工作有創(chuàng)新，這就大大制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

3 財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理措施

3.1 增強(qiáng)內(nèi)控管理意識

食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理知識，意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性和必要性，在重視業(yè)績的同時(shí)也要充分理解財(cái)務(wù)內(nèi)控工作帶來的降本增效的重要作用，從而促進(jìn)內(nèi)控工作的有效開展，而不再是流于形式敷衍了事。領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個(gè)全員參與的制度，把財(cái)務(wù)內(nèi)控工作任務(wù)進(jìn)行分解，讓各部門各流程參與進(jìn)來，從而建成一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系[3]。

3.2 建立健全內(nèi)控管理制度

食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)首先應(yīng)該建立專項(xiàng)資金管理制度，對專項(xiàng)資金使用嚴(yán)格審批和管理，提升項(xiàng)目績效管理水平，做到?？顚Ｓ谩Ｆ浯芜€應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，做到報(bào)銷流程透明規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)資金合理配置和利用。還應(yīng)該建立庫存資產(chǎn)和固定資產(chǎn)管理制度。食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)涉及到很多種類的試劑試藥、專用耗材、專業(yè)書籍等專業(yè)資產(chǎn)，因此應(yīng)建立健全驗(yàn)收領(lǐng)用及保管制度，保證庫存有序管理，資產(chǎn)得到合理安排利用。另外檢驗(yàn)檢測機(jī)構(gòu)所用到的設(shè)備器械價(jià)值都比較大，建立健全固定資產(chǎn)管理制度很有必要，以避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失。其他還有合同管理制度，采購管理制度，都跟內(nèi)控管理制度息息相關(guān)，各單位都應(yīng)該根據(jù)需要健全、規(guī)范相關(guān)內(nèi)控管理制度，讓內(nèi)控工作貫穿于所有日常工作中[4]。

3.3.建立健全內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

（1）建立評價(jià)機(jī)制。食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，對財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，完善改進(jìn)內(nèi)控制度，形成閉環(huán)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制達(dá)到目標(biāo)并不斷進(jìn)步，以評促建，用評價(jià)機(jī)制來提高內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。

（2）建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)建議。食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)必須意識到內(nèi)部審計(jì)部門作為監(jiān)督機(jī)制的重要性和必要性，必須保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，配備專業(yè)的審計(jì)人員，切實(shí)開展審計(jì)監(jiān)督工作，要求被審計(jì)部門積極配合，對于發(fā)現(xiàn)的問題嚴(yán)肅對待認(rèn)真整改。內(nèi)審部門也應(yīng)分清內(nèi)審和內(nèi)控各自的職責(zé)，才能對內(nèi)控工作做出客觀評價(jià)。

3.4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理能力

在食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)里，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的主要是財(cái)務(wù)人員，因此提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力對內(nèi)控工作的開展起關(guān)鍵性作用。食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)應(yīng)該定期組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)專業(yè)知識和法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)水平，夯實(shí)專業(yè)知識水平。不同崗位結(jié)合自身性質(zhì)，不相容崗位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分離管理，明確各自職責(zé)，落實(shí)職責(zé)到實(shí)處，做到有序分工。同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，提高自身的責(zé)任心，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保證單位資金使用的透明化和高效性。在招聘過程中，應(yīng)適當(dāng)?shù)囊M(jìn)一些高素質(zhì)的專業(yè)人才，充分運(yùn)用現(xiàn)代化的信息手段來提高工作效率[5]。

4 結(jié)語

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對于食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展起著非常關(guān)鍵的作用。因此單位只有不斷的加強(qiáng)內(nèi)控管理意識，完善相關(guān)管理制度，不斷提高內(nèi)部控制水平，才能推動(dòng)機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。食品藥品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)應(yīng)打破傳統(tǒng)管理模式，著眼于單位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，勇于面對單位的薄弱環(huán)節(jié)，根據(jù)自身單位的是實(shí)際業(yè)務(wù)和薄弱環(huán)節(jié)認(rèn)真探索研究風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對措施，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的目的。