事業(yè)單位全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

李建湘

株洲市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所 湖南株洲 412000

1 事業(yè)單位實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

1.1 全面預(yù)算管理概念

事業(yè)單位的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要依靠全面預(yù)算管理，借助全面預(yù)算管理能夠有效管理控制分配規(guī)劃事業(yè)單位的各項(xiàng)資源，能夠?qū)⑹聵I(yè)單位的相關(guān)資源充分利用。全面預(yù)算借助系統(tǒng)性方法將單位中的財(cái)力、物力及人力進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，確保內(nèi)部的各項(xiàng)資源可以被合理運(yùn)用，確保管理并控制單位各部門的目標(biāo)進(jìn)度并在一定程度上規(guī)范資金使用。

1.2 事業(yè)單位實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性

事業(yè)單位要科學(xué)合理地規(guī)劃并預(yù)算事業(yè)單位當(dāng)年所需的各項(xiàng)資源，確保單位內(nèi)各部門資源的合理運(yùn)用和配置，避免出現(xiàn)閑置及浪費(fèi)的狀況。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的工作人員能夠查閱各項(xiàng)記錄對(duì)各部門的資金運(yùn)用狀況進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位各部門資金運(yùn)用的問(wèn)題，對(duì)于資金運(yùn)用過(guò)多的部門，適當(dāng)增加預(yù)算；對(duì)于資金運(yùn)用過(guò)少的部門，適當(dāng)減少預(yù)算金額；確保預(yù)算能夠保障單位各部門的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)。

2 事業(yè)單位在全面預(yù)算管理工作中的困境

2.1 全面預(yù)算管理機(jī)制不完善

目前大部分事業(yè)單位全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，在全面預(yù)算管理機(jī)制方面還存在許多缺陷，主要體現(xiàn)如下：全面預(yù)算管理作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展具有極其重要的影響。部分事業(yè)單位由于自身預(yù)算管理工作的質(zhì)量難以保證，且單位的自主能力也比較低，致使其在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)并未對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行較為全面的考慮，大多數(shù)情況下只是將預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)，以此來(lái)制定預(yù)算報(bào)表，對(duì)事業(yè)單位相關(guān)工作的開(kāi)展和未來(lái)發(fā)展都十分不利。同時(shí)，部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，其編制內(nèi)容覆蓋面窄，且編制過(guò)程缺乏可靠的信息支持，難以為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作提供有效保障。

2.2 全面預(yù)算管理的監(jiān)測(cè)分析力度不夠

編制完預(yù)算后，各部門每位員工的工作目標(biāo)便是完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，因此在全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中必須時(shí)刻嚴(yán)格控制預(yù)算情況，不能使實(shí)際與預(yù)算脫離。但有些單位不注重對(duì)月度預(yù)算進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)和分析，只注重與年度指標(biāo)進(jìn)行比較，忽略了對(duì)全面預(yù)算整個(gè)執(zhí)行過(guò)程的控制，從而失去了對(duì)全面預(yù)算的控制和督促作用。再加上即使對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行了監(jiān)測(cè)或分析，也僅僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較，缺乏各業(yè)務(wù)部門的共同參與和對(duì)問(wèn)題的剖析，更沒(méi)有改進(jìn)方案和后續(xù)追蹤反饋。

2.3 全面預(yù)算在一定程度上存在 “松弛” 現(xiàn)象

所謂“松弛”就是單位為了通過(guò)考核，往往對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行保守估計(jì)，在完成預(yù)算時(shí)將營(yíng)收等收入指標(biāo)重新考慮，而將成本、費(fèi)用等支出又適當(dāng)放大，使得經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)看上去能夠更加理想化。但是當(dāng)年終決算時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，各項(xiàng)指標(biāo)與預(yù)算的差距甚大，此時(shí)全面預(yù)算管理完全沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有一種情況也可能是單位為了第二年能獲得更多的預(yù)算，而在當(dāng)年想方設(shè)法將沒(méi)有花完的預(yù)算全部花完，造成不必要的資源浪費(fèi)。

3 事業(yè)單位全面預(yù)算管理困境的策略

3.1 提升事業(yè)單位員工的全面預(yù)算管理意識(shí)

事業(yè)單位在實(shí)施全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，各級(jí)部門的管理人員有著重要作用；專業(yè)性的財(cái)務(wù)管理人員是事業(yè)單位推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的重要基礎(chǔ)。因此，事業(yè)單位需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門管理人員的培養(yǎng)力度，確保全面預(yù)算管理體系能夠發(fā)揮充分作用。由于受到事業(yè)單位性質(zhì)的影響，全面預(yù)算管理工作具有一定的系統(tǒng)性與復(fù)雜性，需要財(cái)務(wù)部門的工作人員具備較高的綜合素養(yǎng)，單位的各級(jí)管理人員需要從思想上意識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要程度，在單位的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中樹(shù)立先進(jìn)的全面預(yù)算管理觀念，定期開(kāi)展相應(yīng)的預(yù)算管理培訓(xùn)工作，借助系統(tǒng)性學(xué)習(xí)使得單位財(cái)務(wù)部門人員能夠全面掌握相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)及管理方法，持續(xù)提高財(cái)務(wù)部門管理人員的綜合素養(yǎng)。明確單位各部門員工的全面管理理念，推動(dòng)事業(yè)單位有效實(shí)施全面預(yù)算管理工作，科學(xué)合理規(guī)劃事業(yè)單位的各項(xiàng)資源，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督工作

行政事業(yè)單位是保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要支持部門與管理部門。所以，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度重要性凸顯，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督則可以保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一種再控制。在新的政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式下，積極發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度可能存在的設(shè)計(jì)或者執(zhí)行漏洞，督促及時(shí)整改內(nèi)部控制缺陷，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制合力，構(gòu)筑行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理執(zhí)行的有效屏障，全面監(jiān)督預(yù)算全流程，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算問(wèn)題，及時(shí)整改預(yù)算問(wèn)題，以完善的全面預(yù)算管理推進(jìn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)績(jī)效的逐步提升。

3.3 切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)測(cè)分析力度

打造動(dòng)態(tài)預(yù)算監(jiān)測(cè)，將全面預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)分解細(xì)化到月度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，在每月月底對(duì)上個(gè)月度的情況進(jìn)行分析和總結(jié)，找出偏差的原因，及時(shí)在下個(gè)月的預(yù)算執(zhí)行中予以糾正。并且要明確超出預(yù)算范圍的審批流程和對(duì)應(yīng)權(quán)限，不斷優(yōu)化和改進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和控制環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全程化管理，使得單位的預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)良性循環(huán)。在后續(xù)的預(yù)算監(jiān)測(cè)中，可以把監(jiān)測(cè)重點(diǎn)放在薄弱環(huán)節(jié)，從而使單位的預(yù)算管理逐步得到完善和后續(xù)的良性發(fā)展。

3.4 推進(jìn)單位信息化管理，助推精細(xì)化預(yù)算管理

隨著社會(huì)的發(fā)展，科技的進(jìn)步，單位信息化管理已經(jīng)越來(lái)越普遍。實(shí)踐中，大部分單位在不同程度上都實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息化管理或者擁有完整的單位資源計(jì)劃系統(tǒng) （即ERP系統(tǒng)），為增加全面預(yù)算管理的時(shí)效性、可行性和準(zhǔn)確性提供了便捷。更重要的是，單位通過(guò)ERP系統(tǒng)及時(shí)地將單位實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，為單位領(lǐng)導(dǎo)者或者員工進(jìn)行決策提供了及時(shí)而充分的數(shù)據(jù)資料，避免了滯后或盲目的單位決策。單位可以梳理和分析現(xiàn)有的信息軟件，將信息資源進(jìn)行整合，使得財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息更加融合、溝通更加順暢，為今后的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)參考，整體上提高全面預(yù)算的管理水平。

4 結(jié)語(yǔ)

在今后的工作中，通過(guò)提升事業(yè)單位全體員工的相關(guān)意識(shí)，完善全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督能夠有效確保事業(yè)單位有效實(shí)施全面預(yù)算管理。