芻議國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)單位預(yù)算會(huì)計(jì)的影響

張書(shū)劍

鄒城市財(cái)政局 山東鄒城 273500

1 國(guó)庫(kù)集中支付制度重要性

國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種財(cái)政資金支出管理制度，不同國(guó)家在形式上有較大差異。該制度在我國(guó)正處于初級(jí)階段，屬于新的探索領(lǐng)域。隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，相關(guān)部門(mén)資金撥付也有所改變，而與此聯(lián)系密切的單位預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)集中支付制度的發(fā)展下也逐漸發(fā)生變化。資金分配和下?lián)苡蓢?guó)庫(kù)管控，各單位統(tǒng)一管理，資金整體在系統(tǒng)賬戶中。基于現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，該制度能夠順利運(yùn)行，這就表明單位運(yùn)行該制度需要改變?cè)ぷ鞣绞?，與制度實(shí)施相互配合。

1.1 提高資金利用率

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是國(guó)庫(kù)分散支付制度，將預(yù)算確定的各部門(mén)年度支出總額按期撥付到各部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的賬戶內(nèi)由其使用，但各部門(mén)資金使用時(shí)間、規(guī)模不一，有一個(gè)逐漸使用的過(guò)程，勢(shì)必造成大量政府財(cái)政資金沉淀。在實(shí)行該制度后，單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫(kù)，可減少短期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量。同時(shí)，該制度也能夠?qū)⒍鄠€(gè)撥款渠道綜合成同一撥款渠道，使資金運(yùn)營(yíng)成本降低，并分離單位用款規(guī)劃以及資金撥付，大大提升單位財(cái)政資金利用率[1]。

1.2 提高國(guó)庫(kù)管理效率

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，可以從制度上將地方或單位部門(mén)利益消除去，進(jìn)而解決因?yàn)閲?guó)庫(kù)分散制度導(dǎo)致的遺留問(wèn)題。按照國(guó)家政策要求，財(cái)政部門(mén)與各大銀行聯(lián)合共同推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行，共享信息，不僅可以提高財(cái)政國(guó)庫(kù)管理效率，同時(shí)也能夠?qū)⒇?cái)政資金社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大限度發(fā)揮出來(lái)。

1.3 推進(jìn)預(yù)算改革工作

國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行前，需要將財(cái)政資金直接轉(zhuǎn)撥至單位實(shí)體賬戶中，相關(guān)單位需要通過(guò)事后檢查監(jiān)督進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作，這種工作形式極易出現(xiàn)問(wèn)題，也會(huì)導(dǎo)致工作效率下降，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，單位在各預(yù)算指標(biāo)控制下進(jìn)行資金撥付，財(cái)務(wù)部門(mén)可以隨時(shí)隨地對(duì)資金流動(dòng)情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督，可以提高工作效率，也能夠?yàn)閱挝活A(yù)算提供可靠資料[2]。

1.4 減少資金亂用現(xiàn)象

國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行后，全部資金從直接進(jìn)入到相關(guān)單位賬戶直接變?yōu)轭A(yù)撥前審核相關(guān)單位，極大的避免了資金占用、挪用等現(xiàn)象，同時(shí)相關(guān)單位每筆資金都要得到部門(mén)審核，同時(shí)，相關(guān)部門(mén)需要深化資金預(yù)算，對(duì)腐敗現(xiàn)象有所遏制。

2 國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)單位預(yù)算管理影響

2.1 賬戶設(shè)置和核算內(nèi)容的影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度在廣泛實(shí)施后，行存款賬戶核算內(nèi)容豐富，同時(shí)也具有年度結(jié)產(chǎn)生的最大變化是財(cái)政資金的撥付方式。在該制度下，財(cái)政資金直接撥付到用款單位，不需要經(jīng)過(guò)單位的實(shí)有賬戶撥付。財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位需要設(shè)置零余額賬戶進(jìn)行收支結(jié)算，實(shí)質(zhì)是設(shè)置過(guò)渡賬戶進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)增加財(cái)政應(yīng)返還額度等內(nèi)容，賬戶核算內(nèi)容也有變化，降低了應(yīng)繳預(yù)算款賬戶使用可能性下降。國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施也改變了銀行存款賬戶核算[3]。在傳統(tǒng)支付制度下，銀行存款賬戶具有重要作用，大部分資金都屬于財(cái)政資金。而隨著集中支付制度實(shí)行，財(cái)政撥款方式有所變化，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政部門(mén)直接撥款，其不僅可以使銀余款項(xiàng)。此外，撥入經(jīng)費(fèi)以及補(bǔ)助收入賬戶核算內(nèi)容也有所變化。因此，為管控單位賬戶，需要明確分工單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作崗位，培訓(xùn)相關(guān)人員，提高其專業(yè)水平，了解并掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)，數(shù)量操作應(yīng)用。同時(shí)，還需要明確單位預(yù)算會(huì)計(jì)工作崗位，在設(shè)置專項(xiàng)財(cái)務(wù)控制人員的同時(shí)需要設(shè)置專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理人員，防止會(huì)計(jì)出納亂象。

2.2 財(cái)務(wù)處理和報(bào)表編制的影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行使得支付方式發(fā)生變化，進(jìn)而導(dǎo)致單位支出與收入賬戶處理也發(fā)發(fā)生變化，編制報(bào)表隨之變化。首先，財(cái)務(wù)處理出現(xiàn)無(wú)貨幣資金收支、收支同時(shí)存在這種現(xiàn)象。報(bào)表編制有所簡(jiǎn)化，在該制度影響下，各單位編制年終結(jié)算后由主管部門(mén)上報(bào)，可以直接添加補(bǔ)助收入，工作有所簡(jiǎn)化。但是，對(duì)于這些變化和影響，相關(guān)部門(mén)需要建立健全會(huì)計(jì)管理制度，進(jìn)而推進(jìn)會(huì)計(jì)管理制度符合國(guó)庫(kù)集中支付管理制度發(fā)展，進(jìn)一步提高工作效率。同時(shí)，還需要落實(shí)好管理人員責(zé)任，不管是傳統(tǒng)支付方式還是現(xiàn)行支付制度，都需要進(jìn)行宏觀管理，領(lǐng)導(dǎo)者需要樹(shù)立責(zé)任認(rèn)識(shí)，及時(shí)完善財(cái)經(jīng)制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，同時(shí)按照管理者分工分設(shè)權(quán)利，之后實(shí)施職務(wù)分離制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制[4]。此外，需要提高預(yù)算會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，定期考核其素質(zhì)和技能，設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)，吸引、留住人才，進(jìn)而加強(qiáng)單位管理。

2.3 財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的影響

財(cái)務(wù)部門(mén)影響表現(xiàn)在兩方面：一方面，影響了預(yù)算編制，國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施后，預(yù)算單位需要進(jìn)行預(yù)算編制，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員預(yù)算認(rèn)識(shí)。另一方面，影響了資金使用，財(cái)政資金使用變化越發(fā)清晰，財(cái)政部門(mén)需要檢查分析財(cái)政收支，同時(shí)財(cái)政收支內(nèi)容中的財(cái)務(wù)賬目和資金使用也需要符合法律規(guī)范，在監(jiān)管環(huán)境下完成，這樣才能夠使財(cái)政資金使用更加公開(kāi)透明，進(jìn)而避免單位出現(xiàn)徇私舞弊、貪污腐敗等現(xiàn)象。

財(cái)務(wù)人員影響表現(xiàn)主要在于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的影響。信息化下，單位財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化管理，其可以減少運(yùn)營(yíng)成本和工作量，提高工作效率、質(zhì)量。因此，單位財(cái)務(wù)人員需要具備豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技能，利用計(jì)算機(jī)、信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

3 結(jié)語(yǔ)

時(shí)代的發(fā)展為單位預(yù)算會(huì)計(jì)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用，在國(guó)庫(kù)集中支付制度基礎(chǔ)上，支付方式發(fā)生變化，單位需要提出措施解決，完善預(yù)算會(huì)計(jì)制度和工作，提高人員素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)時(shí)代變化需求。