論風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)的應用

金睿

大慶油田有限責任公司審計部（審計中心）油氣生產(chǎn)審計分中心 黑龍江大慶 163000

在我國社會經(jīng)濟發(fā)展過程中，企業(yè)占據(jù)著重要地位，同時對國民經(jīng)濟水平的提高有著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計工作影響著企業(yè)經(jīng)營的運行活動，決定企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的高低、優(yōu)劣，控制企業(yè)內(nèi)部職能的管理，是影響著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。如何加強企業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量管理工作，是值得探討的問題。

1 內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計指的是組織內(nèi)部中一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑，它以企業(yè)既定的戰(zhàn)略決策和發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務工作進行獨立評價，以促使企業(yè)各部門不斷完善，降低各環(huán)節(jié)風險發(fā)生幾率，從而有效提升企業(yè)的綜合競爭力。內(nèi)部審計貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，尤其在企業(yè)的會計風險管理中發(fā)揮著極其重要的作用，借助內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)會計流程、會計工作方式、會計管理效益等內(nèi)容進行全面且客觀的評價，便于財務管理者以評價結(jié)果為依據(jù)，及時調(diào)整管理策略，不斷優(yōu)化會計管理方式，提升會計管理成效。

2 企業(yè)進行風險導向內(nèi)部審計工作的重要性

在企業(yè)發(fā)展過程中最重要的一項工作就是企業(yè)的各種運營活動，而企業(yè)運營活動的收入與支出，要通過相應的財務信息報表來展現(xiàn)出來，對這些財務信息報表進行一個周期的整理，該活動就是企業(yè)的審計工作，而通過審計人員對于數(shù)據(jù)進行精準的收集和分析，對于企業(yè)的盈虧進行精準的把握，這對于企業(yè)未來的發(fā)展方向以及發(fā)展戰(zhàn)略的制定來說是非常重要的，只有形成有效的風險導向內(nèi)部審計報告，才可以為領導層決定企業(yè)未來的發(fā)展方向，提供有力的建議，如果風險導向內(nèi)部審計報告出現(xiàn)錯誤那么在管理層一局財務報告都出相應決定的過程中就可以，可能出現(xiàn)各種戰(zhàn)略性的錯誤，對企業(yè)的發(fā)展將是致命性的打擊，因此，在風險導向內(nèi)部審計過程中，一定要提高審計人員的專業(yè)性，確保審計報告的準確性，為企業(yè)未來的發(fā)展提供一個良好的數(shù)據(jù)和報告基礎。同時，對于各種數(shù)據(jù)信息進行相關(guān)的審計工作，還可以發(fā)現(xiàn)在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的一些風險，可以提前的預估這些風險，進行有效的風險規(guī)避，這對于企業(yè)的發(fā)展來說是非常有利的，而且還可以在很大程度上降低企業(yè)的資費現(xiàn)象，形成一套比較良好的發(fā)展方案，增加企業(yè)的利潤，并且還可以進一步增加企業(yè)對于剩余資金的利用率，對于企業(yè)的發(fā)展來說，可以形成一個良好的循環(huán)，促進企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

3 風險導向內(nèi)部審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別

在傳統(tǒng)審計模式下隨著企業(yè)的運營規(guī)模不斷的擴大，各項業(yè)務活動也會越來越多，在這個過程中，審計業(yè)務所需要控制的點就會越來越多，工作就會相當繁瑣，而且還有可能出現(xiàn)限制各種程序正常運轉(zhuǎn)的情況。主要是由于傳統(tǒng)審計工作考慮的是內(nèi)部控制是否有效而對于風險的大小控制相對來說是一個薄弱的環(huán)節(jié)，這就導致企業(yè)在傳統(tǒng)審計模式下無法實現(xiàn)更好的發(fā)展，但是風險導向的內(nèi)部審計工作提出了風險防范和控制的建議，然后通過相應的審計活動來確定風險是否可以得到有效的防范和控制，在這個過程中，內(nèi)部審計人員關(guān)注的并非內(nèi)部控制的充分性和有效性，而關(guān)注的是風險，在這個過程中是否得到適當?shù)墓芾砗涂刂啤?/p>

3.1 風險導向內(nèi)部審計過程中所出現(xiàn)的一些問題分析

通過對我國某些企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)已經(jīng)認識到風險導向內(nèi)部審計工作對于企業(yè)未來發(fā)展的重要性，也已經(jīng)開始了相關(guān)的風險導向內(nèi)部審計工作，但是在這個過程中，仍然存在著很多問題，甚至有些企業(yè)因為風險導向內(nèi)部審計工作不達標而面臨破產(chǎn)或倒閉的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對于我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展來說是非常不利的，因此，為了更好地促進我國企業(yè)的發(fā)展，以下就根據(jù)現(xiàn)階段對我國一些企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題展開了詳細的敘述。

3.2 領導人沒有引起相關(guān)的重視

在一個企業(yè)的發(fā)展過程中，領導人的意識是非常重要的，如果領導人重視內(nèi)部審計工作，那么該企業(yè)在發(fā)展過程中審計工作做的一定很很到位，但是通過相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于很多企業(yè)在發(fā)展過程中的相關(guān)領導人去發(fā)比較專業(yè)的財務管理知識，認為財務管理工作對于企業(yè)的發(fā)展來說就只是進行管賬的一項工作，并沒有引起很大的重視，對風險導向內(nèi)部審計工作更是不屑一顧，所以就導致了很多企業(yè)在發(fā)展中沒有行程比較良好的風險導向內(nèi)部審計體系，也沒有招聘到專業(yè)的風險導向內(nèi)部審計人員，這已經(jīng)嚴重影響到了企業(yè)的發(fā)展。

3.3 缺乏專業(yè)的風險導向內(nèi)部審計人員

通過上文的敘述中可以得到風險導向內(nèi)部審計工作的工作量相對來說是比較大的，而且在審計過程中，需要系統(tǒng)的學過專門統(tǒng)計及相應實際知識的工作人員來進行該項工作，但是通過相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國的專業(yè)的并且獲得相應資格證書的風險導向內(nèi)部審計人員數(shù)量非常少，這就導致了在我國很多企業(yè)發(fā)展過程中，根本招聘不到比較專業(yè)的風險導向內(nèi)部審計人員，而任用一些會計以及財務管理方面的人員頂替風險導向內(nèi)部審計工作，由于他們沒有具體學過風險導向內(nèi)部審計的相關(guān)理論，也沒有掌握風險導向內(nèi)部審計的相關(guān)經(jīng)驗，所以在風險導向內(nèi)部審計過程中容易發(fā)生各種各樣的錯誤，出具力錯誤的審計報告。其次，由于風險導向內(nèi)部審計員的工作壓力比較大，而且經(jīng)常需要到各地出差，所以就導致了該行業(yè)的人員流失比較大，所以應當提出具體的解決措施，讓相關(guān)的人才留在該行業(yè)，促進該行業(yè)的發(fā)展，為我國企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人才基礎。

4 實現(xiàn)高效風險導向內(nèi)部審計工作的有效措施

通過上文的論述可以得到風險導向內(nèi)部審計工作，在一些企業(yè)的發(fā)展過程中，仍然是一大難題。通過宏觀角度來看，風險導向內(nèi)部審計工作是統(tǒng)籌著整個公司的經(jīng)營發(fā)展的，這對于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，因此，必須要針對以上的各種問題，提出相應的解決措施。

4.1 建立比較完善的風險導向內(nèi)部審計體系，引起相關(guān)領導人的重視

領導的重視是非常重要的，因此，想要提高企業(yè)領導人對風險導向內(nèi)部審計工作的重視，就要把風險導向內(nèi)部審計工作納入到我國立法工作過程中，通過立法來保障風險導向內(nèi)部審計工作，只有納入到我國的法律體系中相關(guān)的企業(yè)領導人就會意識到風險導向內(nèi)部審計工作是非常重要的，不管是從客觀還是主觀上意識到該工作的重要性，都會采取相應的措施來提高風險導向內(nèi)部審計工作的效率。同時，我國的政府審計部門也要做好相應的配套支持政策，比如說定期開展免費的風險導向內(nèi)部審計工作，專題報告讓相關(guān)企業(yè)的領導人參與到培訓工作過程中，可以在潛意識下提高他們對于風險導向內(nèi)部審計工作的重視。這些措施的實施都需要我國政府部門的支持。

4.2 培養(yǎng)專業(yè)的風險導向內(nèi)部審計人員

專業(yè)的風險導向內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)周期相對來說是比較長的，因此，為了滿足現(xiàn)階段我國企業(yè)對風險導向內(nèi)部審計人員的需要，可以從企業(yè)發(fā)展過程中，已經(jīng)掌握一些財務工作知識的人員開始進行培訓，比如說對一些會計人員審計工作的培訓相對來說要容易的多，企業(yè)可以定期開展相應的審計工作，培訓選拔一批經(jīng)驗比較豐富的快件人員，參與到審計工作的培訓過程中，提高他們的審計意識，其次，還可以與高校建立相應的合作開展專門的風險導向內(nèi)部審計專業(yè)，設立相應的風險導向內(nèi)部審計課程，培養(yǎng)學生的風險導向內(nèi)部審計意識。最后還要提高風險導向內(nèi)部審計人員的相應待遇，可以通過工資福利以及社會地位的提高方面來留住該行業(yè)的人才，減少人才流失，為企業(yè)的風險導向內(nèi)部審計工作提供更好的人才。

5 風險導向內(nèi)部審計在企業(yè)的應用

5.1 提高企業(yè)風險導向意識

一是提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的風險導向意識，普及內(nèi)部審計風險導向相關(guān)理念，為開展風險導向?qū)徲嫶蚶位A。二是提高企業(yè)領導班子對風險導向?qū)徲嫷闹匾暫驼J識，主動接受內(nèi)部審計的監(jiān)管，大力支持單位內(nèi)部審計人員的工作，保證內(nèi)部審計工作正常開展，有效提高企業(yè)的內(nèi)部審計效果。在實際工作中，企業(yè)領導需要在以身示范、起到良好的帶頭作用、嚴格遵循內(nèi)部審計制度，同時對內(nèi)部審計的重要性與必要性加強宣傳，營造有利于內(nèi)部審計的氛圍。

5.2 強化審計工作方法及模式的科學合理性

在企業(yè)內(nèi)部應當構(gòu)建健全和完善的風險管理體系。所以，審計部門需具有針對性地根據(jù)各個項目來構(gòu)建與之相適應的審計方法與模式，編制各項目詳細的審計計劃方案，并經(jīng)過不斷地論證后加以實施。與此同時，審計部門還應當不斷強化審計過程中產(chǎn)生的資源消耗的研究和分析，進而對各項目所需費用做進一步的預算設計，對相關(guān)內(nèi)容、行業(yè)因素及其大數(shù)據(jù)等加以綜合有效地研究和考慮，充分合理地將各項社會資源加以分析和利用，不斷強化評價結(jié)果的真實、完善以及準確性。此外，在企業(yè)內(nèi)部還應當積極吸收和引進外部科學、先進的風險評估方法、措施和手段，充分結(jié)合當前時代發(fā)展環(huán)境需求，切實滿足當前企業(yè)對于風險管理的實際需要[1]。

5.3 進一步加強內(nèi)部審計部門工作的獨立性

企業(yè)要想真正增強會計風險管理能力，保證審計結(jié)果的真實有效性，就必須要對內(nèi)部審計部門進行獨立設置，對內(nèi)部運行機構(gòu)和管理機制進行全面優(yōu)化，包括審計工作氛圍營造，在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作宣傳教育會，提升企業(yè)各部門對審計工作的認識，要求各部門進行配合審計部門開展工作；需要明確審計部門和管理人員的相關(guān)權(quán)限，以制度的形式予以確定，提升審計部門的權(quán)威性，便于審計流程的更好地執(zhí)行；對內(nèi)部審計、會計管理以及行政管理的相互關(guān)系、權(quán)限范圍、工作內(nèi)容和職責進行明確區(qū)分，優(yōu)化機構(gòu)設置盡量減少與這些部門之間的牽扯，讓內(nèi)部審計工作可以獨立、靈活、有效地開展，解決其工作中的后顧之憂，降低內(nèi)部審計時的人為主觀影響，增加內(nèi)部審計工作的透明性、時效性和公平公正性，從而有效規(guī)避企業(yè)的會計風險，促進企業(yè)長遠發(fā)展[2]。

5.4 讓企業(yè)文化成為內(nèi)部審計基礎

既然內(nèi)部審計需要企業(yè)文化提供驅(qū)動，這就需要企業(yè)決策層充分認識到企業(yè)文化、內(nèi)部審計工作二者間關(guān)系，能夠積極地構(gòu)建系統(tǒng)的企業(yè)文化體系，將內(nèi)部審計工作作為核心之一予以融入，最終形成積極向上的審計文化，讓每一位審計人員得到熏陶。例如積極地融入內(nèi)部審計人員操守培訓，使其認識到內(nèi)審重要性，能夠形成自我監(jiān)督，不受外部因素影響，在工作中恪盡職守，捍衛(wèi)企業(yè)利益。誠然也能夠在發(fā)現(xiàn)企業(yè)不合理經(jīng)營時提出意見，幫助企業(yè)遠離法律風險。要讓健康的企業(yè)文化精神植入員工大腦，形成認真負責、踏實肯干的工作風格。同時引導企業(yè)員工來對內(nèi)部審計進行民主監(jiān)督，保證內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、會計風險管理的彼此促進。加強審計人員的審計業(yè)務、政策法規(guī)、經(jīng)濟理論等知識技能的培訓，提升審計人員的業(yè)務工作能力；強化審計人員審計質(zhì)量的意識，提高審計人員在審計過程中規(guī)避風險的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量[3]。

5.5 打造會計行為全過程審計

現(xiàn)如今企業(yè)對管理會計越發(fā)依賴，而后者核心便是“業(yè)財融合”，即會計工作已經(jīng)深入到了企業(yè)方方面面。在這樣的情況下，內(nèi)部審計工作必須要通過“互聯(lián)網(wǎng)+”這一途徑向信息化審計轉(zhuǎn)變，能夠?qū)嬓袨樾纬扇^程審計。例如對會計部門預算展開審計，促使其形成事前預算、事中控制、事后總結(jié)；能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制工作當中會計以及各部門的工作展開全過程審計，積極地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控當中存在的浪費環(huán)節(jié)，促進各部門內(nèi)控質(zhì)量的提升。這其中企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一管理平臺的構(gòu)建成為關(guān)鍵。該平臺建立后，將各部門連接其上，使得內(nèi)部審計可以全面全過程對包括財務部門在內(nèi)的所有部門展開審計工作。

6 結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計對提升企業(yè)會計風險管理至關(guān)重要，企業(yè)應全面分析自身現(xiàn)狀，明確內(nèi)部審計目的，保證審計工作的獨立性，加強審計信息化建設完善審計制度內(nèi)容，提高審計人員綜合素質(zhì)，打造全過程審計模式，推動企業(yè)全面發(fā)展。