財政稅收制度改革對中小企業(yè)的影響分析

高一金

臨沂市蘭山區(qū)財政局 山東臨沂 276000

最近幾年，市場經(jīng)濟發(fā)展速度比較快，財政稅收工作的重要性逐步凸顯。財政稅收工作的科學高效可帶動國家整體經(jīng)濟水平提升，可是目前財政稅收工作存在著些許問題，若沒有及時處理相關問題，勢必會造成不可預料的后果，制約的國家經(jīng)濟穩(wěn)定運行。每一個國家應結合財政稅收制度的改革，全面優(yōu)化財政稅收方案，最大化的提升中小企業(yè)經(jīng)濟效益。

1 現(xiàn)代稅收制度的衡量依據(jù)

稅收原則是指導一國建立和發(fā)展稅制、制定稅收政策的準則或規(guī)范。經(jīng)過理論和實踐的漫長摸索，現(xiàn)代國家在制定稅收制度和進行稅制改革的過程中往往遵循一套基本的稅收原則，其內容主要包括滿足國家基本支出需要的財政原則、確保市場經(jīng)濟公平運行和社會財富公平分配的公平原則、保證經(jīng)濟高效發(fā)展和政府征稅低耗多收的效率原則以及實現(xiàn)征稅程序和征稅內容法定的法治原則。需要注意的是，由于稅收與經(jīng)濟存在不可調和的天然矛盾，任何國家在制定和完善稅制的過程中都須對不同稅收原則作出取舍，同時也意味著一國處于不同發(fā)展階段時需要適時調整對于不同稅收原則的重視程度。改革開放以來，實現(xiàn)經(jīng)濟高速增長長期是我國發(fā)展的基本目標，因此稅制的建立和完善始終堅持以財政原則和效率原則為準繩，稅收法治化和公平化建設一直較為滯后。進入新時期以來，我國經(jīng)濟已逐步轉向高質量發(fā)展階段，人民對美好生活的需要同不平衡、不充分的發(fā)展之間的矛盾日益突出，國家治理能力落后的弊端盡顯，此時稅收不僅需要充當好我國經(jīng)濟轉型換擋的潤滑劑，還需發(fā)揮自身調節(jié)社會財富和收入分配的職能，同時國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設也對稅收制度的規(guī)范化和法治化提出了新的要求，在這種背景下，構建更加適應我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和社會發(fā)展需要的現(xiàn)代稅收制度時，不同稅收原則的內涵也將隨著時代的進步而改變，且對于各項稅收原則的重視程度將不得不進行調整。首先，就財政原則而言，通常認為國家整體的收入充裕是其主要內容，但隨著各地“土地財政”的日漸疲軟、債務風險的日益增加，如何保證各級地方政府的稅收收入滿足經(jīng)濟建設和社會發(fā)展需要成為了新階段財政原則中不容忽視的部分，這既關系到我國區(qū)域發(fā)展失衡的問題能否妥善解決，也決定了全面建成小康社會的目標能否真正實現(xiàn)。其次，就經(jīng)濟效率原則而言，“十四五”規(guī)劃再次強調了創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設全局中的核心地位，這表明稅收在推動經(jīng)濟高質量發(fā)展的過程中也應積極深入地貫徹創(chuàng)新驅動的理念，著眼著力于培育經(jīng)濟市場的創(chuàng)新活力和激發(fā)微觀個體的創(chuàng)造能力。同時，構建更高標準市場體系、提升我國國際競爭力的目標也要求稅收須在調節(jié)社會主義市場經(jīng)濟結構的過程中發(fā)揮作用。接下來，就公平原則而言，稅收應該在征納雙方的權利義務劃分、制度的設計和運行、征收管理的執(zhí)行和反饋以及納稅人之間的負擔和受益分攤上盡可能做到公平公正，這意味著現(xiàn)代稅收制度的設計應該朝著實現(xiàn)全社會起點、過程和結果多維公平的方向而努力。再次，就行政效率原則而言，隨著國家管理向國家治理的轉變，構建納稅人積極參與、征納雙方協(xié)商共治的新型征管模式成為推進稅收征管現(xiàn)代化的命題之一。

2 財政稅務制度改革對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的影響

2.1 加大企業(yè)財務管理的成本

財政稅收制度作為我國權威部門頒發(fā)的經(jīng)濟管理制度，對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到了決定性的作用，在企業(yè)開展財務管理的過程中，應當對財務稅收制度引起高度重視，通過充分了解財務稅收制度的各項政策，從而促進企業(yè)財務管理工作的有效開展，而為了使企業(yè)的財務管理工作能夠解決企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的問題，需要對財務稅收制度改革的相關內容進行有效地分析，將財務管理的重點與工作人員整體素質的提升進行有效地結合。通過緊跟財政制度改革的步伐，從而使企業(yè)的經(jīng)營管理成本有所降低，提升企業(yè)的財務管理水平。

2.2 影響企業(yè)內部制度的建設

結合政府制定的財務稅收制度可以了解到，企業(yè)開展的各項管理活動與財務稅收制度有緊密地聯(lián)系，對財務稅收制度進行改革，會對企業(yè)的財務管理活動產(chǎn)生巨大的影響，尤其是在改革之后，會使原本的財務管理制度產(chǎn)生極大的偏差，這將影響到企業(yè)的財務管理水平，阻礙企業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)應當及時根據(jù)政府制度改革后，進行內部管理制度的調整。通過不斷完善內部的管理措施，從而使企業(yè)更好地適應市場的發(fā)展。由于企業(yè)制度的改革對企業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生極大的影響，因此，為了更好地促進企業(yè)財務管理工作的開展，滿足市場對企業(yè)的需求，政府在財務稅收制度改革的過程中，也應當結合市場需求補充相關的條件，以實際情況出發(fā)出臺相應的政策，從而最大限度地降低財政稅收制度改革對企業(yè)產(chǎn)生的影響。

2.3 使企業(yè)單位財務管理人員的培訓難度增大

政府在完成財務稅收制度改革后，會為了促進新制度的落實，對各個企業(yè)的財務管理人員進行統(tǒng)一的培訓，通過這種方法及時了解財務管理人員在運行先制度過程中存在的問題，通過這種做法構建新制度，而結合目前的培訓模式來說，由于絕大多數(shù)的企業(yè)的財務管理人員的整體素質較為薄弱，在開展培訓的過程中很難適應新制度的要求，而且由于管理人員的管理經(jīng)驗較為缺乏，財務人員較為稀少，因此在進行財務管理制度應用的過程中會增加企業(yè)人員的管理難度，使企業(yè)的財務管理工作受到了一定的阻礙。

3 財政稅收制度改革背景下中小型企業(yè)的發(fā)展途徑

3.1 健全現(xiàn)有的財政稅收制度

以給企業(yè)提供持續(xù)化發(fā)展條件為目的，應該建設滿足中小型企業(yè)長久發(fā)展的財政稅收制度法規(guī)。全方位進行市場調研，促使財政稅收制度具備較強的規(guī)范性與系統(tǒng)性，立足于政策層面以及法律全面加以全方位研究。針對與財政單位與立法單位，深層次分析市場的變化趨勢，給財政稅收制度的法律健全提供參考。國家財政單位應全方位的優(yōu)化市場運作信息，掌握中小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)，由此找到企業(yè)發(fā)展存在的困難進行科學解決，彰顯財政稅收制度法規(guī)的作用。單獨設置企業(yè)納稅標準，促使財政稅收制度的實施存在獨立性。除此之外，國家還需更新財政稅收工作形式，賦予財政稅收制度的形式多樣化特征，顯著增強財政稅收工作效率，高效的管理財政稅收期間存在的違法行為。

3.2 補充財政稅收的優(yōu)惠政策

由于中小規(guī)模企業(yè)的財政稅收優(yōu)惠政策相對單一，匱乏多層次的優(yōu)惠政策體系。所以需關注企業(yè)稅收層面的優(yōu)惠，將其作為鼓勵中小規(guī)模企業(yè)發(fā)展的直接方案，幫助企業(yè)緩解稅負壓力，為企業(yè)獲得長久發(fā)展的條件。若企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展資金不夠充分，對應的會出現(xiàn)管理問題，不利于企業(yè)持續(xù)化建設。所以應保證財政投入制度的穩(wěn)定性，保障中小型企業(yè)可順利發(fā)展，排除資金問題對財政稅收制度實施帶來的影響，提高企業(yè)核心競爭力。由此提供更多的就業(yè)崗位，妥善處理社會中的就業(yè)問題。政府財政投入的穩(wěn)定關聯(lián)著企業(yè)的發(fā)展腳步，應加大資金投入力度，挖掘存在發(fā)展?jié)撃艿钠髽I(yè)，適當減小企業(yè)稅率，調查中小型企業(yè)的發(fā)展情況，有的放矢地實施稅率優(yōu)惠政策，更好地推動中小規(guī)模企業(yè)發(fā)展。

3.3 協(xié)調多個財政稅收制度

現(xiàn)階段，政府提出的中小型企業(yè)財政制度，是以某個方面為主設計的，包含財政補貼、投資與融資以及稅收優(yōu)惠等多個方面。盡管中小規(guī)模企業(yè)的財政政策能夠體現(xiàn)作用，可是相關的財政制度之間關聯(lián)性不大，綜合作用不夠明顯，所以應完善財政制度體系，協(xié)調發(fā)展多個財政制度方案，為中小型企業(yè)的長足發(fā)展帶來競爭優(yōu)勢。稅收法定主要是立法機關進行規(guī)定，代表作稅收優(yōu)惠要圍繞法律進行，可是在實際的稅收優(yōu)惠過程中，無法保證優(yōu)惠法定達到某個標準。首先是稅收優(yōu)惠的對象比較多，涉及的優(yōu)惠內容相對繁瑣，納稅者不僅要遵守法律規(guī)定，還要分析多個地區(qū)的稅收優(yōu)惠要求，提高稅收優(yōu)惠方案實施的效果。其次把稅收優(yōu)惠當作激勵政策，稅收優(yōu)惠在早期起到鼓勵作用，可是目前的社會更多關注新技術創(chuàng)新，稅收優(yōu)惠政策中含有的相關規(guī)定比較少，影響著先進技術的開發(fā)與應用。最后稅收優(yōu)惠被看作是吸引外商的有效途徑，在一定程度上和設置稅收優(yōu)惠的目標性偏離，難以保證稅收優(yōu)惠政策的實用性。

3.4 發(fā)揮財政稅收制度對企業(yè)的扶持作用

其一，形成分級和分權結合的財政結構。處于國家經(jīng)濟迅速發(fā)展的環(huán)境中，科學的創(chuàng)新財政稅收體制是至關重要的，關注政府事權和支出責任之間的區(qū)分。首先是對事權進行科學劃分，結合財權與事權的匹配理念，保證地方政府事權與支出責任具備科學性，這樣有機融合事權和財權，相關人員落實依法行事的原則。其次優(yōu)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級財政方案，在全口徑預算管理工作中引進鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出基數(shù)，強調鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級財政體制建設的重要性。最后區(qū)分地方政府財政收入，給財政提供持續(xù)發(fā)展的條件，調動中央地區(qū)和地方政府機構的工作主動性，推動財政制度穩(wěn)定實施。其二，整合財政稅收監(jiān)督制度。財政稅收運作中，相關單位應關注稅收政策的監(jiān)督，安排對應工作者給予納稅企業(yè)進行考察，以免出現(xiàn)偷稅和漏稅的行為。嚴格處理偷稅漏水行為，特別是制作虛假發(fā)票的中小企業(yè)，財政單位全方位核查稅務信息，將國家的財政損失減少到最低。給予依法納稅的企業(yè)進行適當激勵，最大程度上減小企業(yè)納稅資金，鼓勵中小型企業(yè)主動納稅。其三，關注稅收預算體系的整改，全面對財政預算體系進行整改，確保財政預算計劃被順利運用，彌補傳統(tǒng)預算技術產(chǎn)生的不足。對于財政稅收的預算期間，明確相關的管理方案，把預算機制當作前提條件，科學拓展財政預算范圍，使得財政預算機制能夠全面化建設，將財政稅收工作穩(wěn)定在可控制的范圍。

3.5 多稅種發(fā)力鼓勵創(chuàng)新，繼續(xù)為實體經(jīng)濟降負

在構建現(xiàn)代稅收制度的要求下，當前稅制在激發(fā)全社會創(chuàng)新創(chuàng)造潛力上至少有兩方面的工作要開展：其一，各稅種須加大自身鼓勵創(chuàng)新的力度。這既表現(xiàn)為降低享受低稅待遇的創(chuàng)新型企業(yè)的門檻，也體現(xiàn)在擴大創(chuàng)新性行為的優(yōu)惠覆蓋范圍和作用力度上。隨著更大規(guī)模減稅降費的開展，增值稅的稅率減并、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠項目增加等舉措應當將降低企業(yè)創(chuàng)新成本作為實際工作開展的重心，多管齊下地營造市場創(chuàng)新氛圍；其二，不同稅種應發(fā)揮自身優(yōu)勢，加強在激勵創(chuàng)新方面的協(xié)作和互補。覆蓋產(chǎn)業(yè)鏈運作全程的增值稅應致力于降低企業(yè)在上游的購買成本、下游的銷售成本，使企業(yè)始終處于寬松的研發(fā)生產(chǎn)環(huán)境，而覆蓋全生命周期的企業(yè)所得稅應當將減稅重心放在創(chuàng)新型企業(yè)的初創(chuàng)階段，使更多的微觀個體能夠參與到創(chuàng)新市場的競爭當中。稅制改革還應在推動實體經(jīng)濟的高質量發(fā)展方面采取更多舉措。一方面，針對新型制造業(yè)和高端服務業(yè)的稅收優(yōu)惠要保持在適當?shù)姆秶鷥?，同時增值稅、企業(yè)所得稅和增值稅也應當及時跟進對“互聯(lián)網(wǎng)+”等新業(yè)態(tài)的配套扶持；另一方面，稅收還應積極發(fā)揮調節(jié)經(jīng)濟運行的職能，引導市場資源合理流向實體領域，這既是壯大我國實體經(jīng)濟的不二選擇，也是遏制市場因“脫實向虛”引發(fā)系統(tǒng)性金融風險的關鍵措施。

4 結語

綜上所述，中小型企業(yè)是社會經(jīng)濟體系的有機組成分支，極大程度上影響著國民經(jīng)濟建設效果。所以新時期下應關注中小型企業(yè)的發(fā)展，對應的在財政稅收制度方面進行調整與優(yōu)化，借助健全現(xiàn)有的財政稅收制度、補充財政稅收的優(yōu)惠政策、協(xié)調多個財政稅收制度、發(fā)揮財政稅收制度對企業(yè)的扶持作用等方案，完善財政稅收相關機制，全方位分析市場的變化情況，時效性調整中小規(guī)模企業(yè)的納稅標準，為中小型企業(yè)的健康運作夯實基礎。