探析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀及創(chuàng)新策略

邊麗

禹城市審計局 山東禹城 251200

當(dāng)前時期，各級事業(yè)單位在社會發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮著越來越重要的作用，為廣大人民群眾提供了完善的公共服務(wù)，但是不可否認(rèn)的是，現(xiàn)階段我國各級事業(yè)單位在內(nèi)部方面還相對比較薄弱。我國自2010年開始在部分地區(qū)的事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的試點工作，并于2012年開始廣泛實施，截至目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得了一定的成果。然而隨著社會發(fā)展，事業(yè)單位面臨的外部環(huán)境在不斷變化，事業(yè)單位在社會發(fā)展中所扮演的角色也愈來愈重要，因此，在當(dāng)前形勢下有必要進一步強化事業(yè)單位內(nèi)部控制，以推動事業(yè)單位的高效運行。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的不足之處

1.1 相關(guān)人員對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計缺少正確認(rèn)識

單位對內(nèi)部審計的重視程度直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量，但是目前部分單位管理層缺乏對內(nèi)部審計足夠的重視。單位的管理層大部分為管理類的專業(yè)人員，同時缺乏內(nèi)部審計方面的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其內(nèi)部審計方面的知識嚴(yán)重缺乏。一方面，行政事業(yè)單位有一定的財政撥款，部分單位因為沒有資金壓力，管理層認(rèn)為即便財務(wù)管理水平低下，也不會給單位的運營帶來影響，導(dǎo)致在工作中忽視了對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識。甚至單位管理層認(rèn)為內(nèi)部審計工作僅是對賬目進行檢查，將內(nèi)部審計與外部審計混同，忽視了內(nèi)部審計在工作中的地位。另一方面，由于不具備正確認(rèn)識，內(nèi)部審計獨立性缺乏。內(nèi)部審計本質(zhì)是對單位的各項活動進行檢查和管理，因此具有一定的監(jiān)督和制約作用。我國也在相關(guān)法律法規(guī)中要求對內(nèi)部審計工作有一定的約束，從而確保內(nèi)部審計的獨立性和公正性，但是目前大部分單位缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督和制約，影響了內(nèi)部審計工作的有效性。

1.2 執(zhí)行力度偏弱

再完善的制度如果得不到有效的執(zhí)行也難以發(fā)揮相應(yīng)的作用，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機制，明確相關(guān)部門或權(quán)限的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任、內(nèi)部監(jiān)督程序和要求，建立和實施內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評估。然而在具體工作當(dāng)中，事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制的評估工作流于形式，難以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制整體設(shè)計以及具體實施過程中存在的缺陷，導(dǎo)致出現(xiàn)的問題難以及時得到解決。此外，事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行偏弱的原因在于人力資源不足，內(nèi)部缺乏獨立的審計以及監(jiān)督部門，僅依靠外部力量監(jiān)督，必然會出現(xiàn)紕漏，這就導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制難以得到有效落實，無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化措施

2.1 提高重視，優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)個人意愿往往對各項工作起著決定性的作用，因此行政事業(yè)單位要充分運用各項制度與培訓(xùn)措施，來提高領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識。審計部門要組織各單位的領(lǐng)導(dǎo)參加統(tǒng)一的內(nèi)部審計工作培訓(xùn)。單位領(lǐng)導(dǎo)要下達學(xué)習(xí)任務(wù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)情況進行考核。一方面，要提高單位相關(guān)責(zé)任人對內(nèi)部審計工作的重視程度，保障內(nèi)部審計工作得以順利實施，確保各部門之間有效的溝通與配合。另一方面，要加強對審計人員的配備，樹立審計工作的獨立性與權(quán)威性，完善審計制度的建立，確保相關(guān)人員在開展審計工作的過程中有據(jù)可依。此外，要明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，提高內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計工作要求內(nèi)部審計部門獨立于被審計的部門，同時不受到被審計部門的領(lǐng)導(dǎo)與制約。對此，單位需要將內(nèi)部審計的地位予以明確，制定制度要求內(nèi)部審計部門不隸屬于其他部門，而是直接向監(jiān)管層匯報工作，避免內(nèi)部審計流于形式的問題。

2.2 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，我國正處于快速發(fā)展時期，事業(yè)單位肩負(fù)著為人民群眾提供公共服務(wù)的重任，也必須隨著社會的發(fā)展不斷改革創(chuàng)新。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管以及優(yōu)化完善工作流程的手段之一，在制定建設(shè)方面也不能停滯不前，而是應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會發(fā)展趨勢以及事業(yè)單位履行職能的需求不斷的優(yōu)化完善。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)的政策規(guī)定以及指導(dǎo)文件，大力推進事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保這些制度得到有效的實施，在實際工作切實發(fā)揮監(jiān)管作用。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實需求，制定完善的工作方案，定崗、定責(zé)、定人，不斷健全內(nèi)部控制工作流程以及管理機制，從而有效強化事業(yè)單位內(nèi)控效果。與此同時，單位內(nèi)部其他機構(gòu)或者部門在執(zhí)行內(nèi)部控制各項制度規(guī)范時，若發(fā)現(xiàn)問題要及時反饋，積極與上級或者相關(guān)部門溝通，快速解決問題，同時這也能推動事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不斷完善。

2.3 落實整改效果評估檢查機制

對于審計報告當(dāng)中指出的問題以及缺陷，建議被審計單位進行及時的分析以及結(jié)合內(nèi)部的實際情況進行問題的處理，嚴(yán)格落實審計責(zé)任的不斷地促進內(nèi)部管理機制更加建立健全，完善內(nèi)部管理制度，促進管理形式的創(chuàng)新以及改革，以此提高經(jīng)濟效益對于整改過程當(dāng)中存在的以置信的問題應(yīng)該進行嚴(yán)格的管理，避免此問題不斷地發(fā)生促進審計整改質(zhì)量的不斷提升。同時也要不斷地促進被審計單位及時到隊處理過的問題進行不斷的回顧，以及在鞏固建立長期有效的機制，只有這樣才能夠使得問題得到根本性的解決。

3 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是一項需要長期投入的工作，事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對此要高度重視，并積極推進內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化制度執(zhí)行力度，落實風(fēng)險管理工作，這樣才能切實有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保障事業(yè)單位更高效的履行職能，為社會以及人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。