共享經(jīng)濟(jì)下稅收征管問題及解決對策研究

洪煜嫻

江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院 江西南昌 330029

經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中，共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越來越快，市場交易額增幅提升，且市場主體的參與多，在擴(kuò)大社會就業(yè)和促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面發(fā)揮了重大的作用，已經(jīng)成為新時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長點。但是在其高速發(fā)展的同時，也給傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了很大的沖擊，增加了市場監(jiān)管的難度，原有的經(jīng)濟(jì)和稅收征收管理難以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。因此，在互聯(lián)網(wǎng)和共享經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展的背景下，要重視加強(qiáng)對共享經(jīng)濟(jì)稅收的管理，促進(jìn)其健康發(fā)展。

1 共享經(jīng)濟(jì)模式

所謂的共享經(jīng)濟(jì)，簡單講主要是為了提升社會資源的利用率，將閑置的資源共享給他人，在此過程中獲取相應(yīng)的利潤，從而實現(xiàn)雙方互利發(fā)展。在物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的支持下，人們獲取信息和分享信息的途徑越來越便捷，促進(jìn)了交易雙方信息的對稱性，也大大降低了信息的成本，為共享經(jīng)濟(jì)交易提供了基礎(chǔ)支持[1]。共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)，搭建供應(yīng)方和需求方的對接平臺，對雙方的資源和需求進(jìn)行匹配，實現(xiàn)收益的最大化，在運作中共享平臺收取一定的中介服務(wù)費用。在這種模式下，交易雙方都從共享經(jīng)濟(jì)平臺獲取了收益，從稅法角度看這種收益，獲取增值的企業(yè)或個人，是納稅義務(wù)人，具有納稅的義務(wù)。

2 共享經(jīng)濟(jì)征稅的重要性分析

共享經(jīng)濟(jì)給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了巨大影響，是否對其進(jìn)行征稅，如何做好稅收管理等也成為社會關(guān)注的熱點問題。結(jié)合我國的實際情況，對共享經(jīng)濟(jì)征稅具有重要的意義。

2.1 有助于有效遏制稅收流失

據(jù)統(tǒng)計，我國共享經(jīng)濟(jì)市場規(guī)模已經(jīng)超過4萬億元，在未來發(fā)展中保持高速增長的態(tài)勢，在互聯(lián)網(wǎng)的作用下，共享經(jīng)濟(jì)已經(jīng)達(dá)到與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展匹敵的規(guī)模，共享經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)控的空白，會帶來大量稅收的流失問題，重視做好征稅工作，能有效遏制稅收的流失。

2.2 有助于推動其健康有序發(fā)展

共享經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中，也存在信用體系建設(shè)滯后、勞資糾紛及不公平競爭等問題，要解決這些問題，需要政府的宏觀調(diào)控，加強(qiáng)對其監(jiān)管，促進(jìn)其健康發(fā)展。稅收是政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段之一，能管控勞資、信用缺失等問題，更好地保護(hù)消費者權(quán)益，確保共享經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展[2]。

3 共享經(jīng)濟(jì)下稅收征管的問題

與傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式相比，共享經(jīng)濟(jì)具有虛擬性、隱匿性等特點，給稅收征管帶來了很大的挑戰(zhàn)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

3.1 新的經(jīng)營交易，稅收核實難度大

在共享經(jīng)濟(jì)運作模式下，需求方和供應(yīng)方通過平臺連接，共享平臺與供應(yīng)方因取得了應(yīng)稅收入，需要承擔(dān)納稅義務(wù)。在稅負(fù)管理中，發(fā)票控稅是常見的方式，對發(fā)票流、貨物流和資金流的真實性進(jìn)行甄別，但是實際操作中這種方式不能適應(yīng)于共享經(jīng)濟(jì)?；ヂ?lián)網(wǎng)和移動支付方式的發(fā)展，共享經(jīng)濟(jì)下，收支渠道不斷增多，僅僅將銀行轉(zhuǎn)賬作為資金流向判斷與實際商品和服務(wù)交易不相符合[3]。同時，第三方支付數(shù)據(jù)不斷增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析涉稅疑點的手段不足，資金流核實的難度較大。此外，新的經(jīng)營模式下，企業(yè)和個人經(jīng)營交易已電子數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)，發(fā)票核實中只是數(shù)據(jù)核實，難以對實票進(jìn)行識別。從貨物流層面，企業(yè)和個人貨物購買的流量大，周轉(zhuǎn)頻繁，物流行業(yè)相對復(fù)雜，有的采用聯(lián)合經(jīng)營的方式，不開票物流運輸比較常見，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)核實貨物和服務(wù)的真實性。

3.2 稅收管理難以適應(yīng)新的經(jīng)營模式

共享經(jīng)濟(jì)下出現(xiàn)了不同于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式的經(jīng)營模式，對原有的稅收管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。新的經(jīng)營模式中，企業(yè)、個人直接面向廣大自然人，不再是雇傭關(guān)系，對自然人的約束性相對較差[4]。同時，新的模式下降低了從業(yè)者的門檻，從業(yè)者水平參差不齊，行業(yè)規(guī)范尚未健全，存在地域分散和管理相對混亂等問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中需要了解喊個發(fā)展的規(guī)律及實際的經(jīng)營情況，管理的難度相對較大。此外，因缺乏相關(guān)方面是稅收征管經(jīng)驗，一些新的經(jīng)營模式的出現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)原有的服務(wù)方式和手段亟需革新。如共享經(jīng)濟(jì)模式下且的業(yè)務(wù)區(qū)域不固定，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能通過業(yè)務(wù)抽查或者是通過傳送的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，業(yè)務(wù)處理的時間較長且服務(wù)效率低。

3.3 稅收政策相對滯后

我國近些年雖然共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，但是相對應(yīng)的法律制度和體系建設(shè)不盡完善，行政部門的監(jiān)管無法匹配行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)揮其有效的監(jiān)管作用。如針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)匯總代開發(fā)票問題，根據(jù)當(dāng)前的政策規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)可以根據(jù)不同人員采取按月匯總代開發(fā)票的方式，但是企業(yè)實際需求來講，是希望所有人員都能按月匯總代開，稅務(wù)工作人員雖然收到了企業(yè)的需求反饋，但是按照當(dāng)前的管理規(guī)定，匯總代開的行業(yè)未加明確，且具體的操作規(guī)范沒有加以說明，影響到工作的正常開展，也不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求[5]。我國近些年稅收政策也在積極調(diào)整和革新，在新的政策出臺之前，一些政策規(guī)定的紅線不能隨意突破，且共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于不斷變化中，一些新的情況不斷出現(xiàn)，政策調(diào)整及體系完善仍需長期探討和逐步調(diào)整。

3.4 新的風(fēng)險識別難度大

稅收風(fēng)險識別和防范是稅收管理的重要內(nèi)容。當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，給稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險識別帶來了新的技術(shù)手段，可以借助大數(shù)據(jù)歸類和分析手段，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅異常指標(biāo)，做好稅務(wù)稽查工作，但是稅收風(fēng)險多集中在具體的行業(yè)和企業(yè)發(fā)展過程中，共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，多是跨行業(yè)的經(jīng)營方式，增加了風(fēng)險管理的難度。舉例來講，原有的稅收風(fēng)險識別時，如對人力資源服務(wù)平臺企業(yè)來講，主要是根據(jù)其實際的數(shù)據(jù)和預(yù)期數(shù)據(jù)之前的差異值，分析企業(yè)是否存在通過少計收入等方式來實現(xiàn)偷稅騙稅公式設(shè)定，這其中會存在差錯率。而當(dāng)前交通、金融、服務(wù)等多個行業(yè)融合發(fā)展，風(fēng)險識別的難度更大，加上共享經(jīng)濟(jì)的特殊性，也無法從稅負(fù)率等風(fēng)險指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)異常，降低了風(fēng)險識別率，給稅務(wù)管理工作帶來更大的挑戰(zhàn)。

3.5 征管權(quán)限界定難度大

共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，供需雙方可以實現(xiàn)跨空間交易，交易的區(qū)域性被打破，呈現(xiàn)出無地域化特征，常常出現(xiàn)交易與納稅地相分離的情況，最終帶來稅務(wù)征收管轄比較模糊的問題。以網(wǎng)約車平臺為例，網(wǎng)約車平臺給司機(jī)和乘客雙方提供咨詢服務(wù)，根據(jù)司機(jī)和乘客雙方的數(shù)據(jù)進(jìn)行交通運輸資源的匹配，但是共享平臺很大程度上會被虛擬化，根據(jù)當(dāng)前管轄權(quán)，網(wǎng)約車交易涉及到平臺所在地、提供服務(wù)所在地積極消費地區(qū)等，這三個地點難以確定哪一方有稅收管轄權(quán)[6]。此外，共享經(jīng)濟(jì)模式下，通過共享平臺獲取應(yīng)稅收入，一般集中于企業(yè)所在地，但是真實的交易分散在全國各地，常常帶來稅源流失的問題，導(dǎo)致不同地區(qū)稅收管轄權(quán)存在空間分歧。

3.6 監(jiān)管力度不足

因稅源比較分散，納稅主體個體化等，帶來征稅范圍越來越大等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以做到全面覆蓋，對稅源的監(jiān)控力度不足[7]。我國納稅人自身是稅收遵從度相對較低，如果缺乏有效的監(jiān)管，一些納稅人難以清晰完整地理解法律法規(guī)相關(guān)知識，從而自覺履行納稅義務(wù)。

4 共享經(jīng)濟(jì)模式下稅收征管措施探討

4.1 分析借鑒國外先進(jìn)管理經(jīng)驗

國外對共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式及對應(yīng)的征稅管理進(jìn)行了研究，且具有豐富的理論和實踐經(jīng)驗，我國在稅收征管方面，也可以借鑒和吸收國外先進(jìn)的管理理念和方式。如從納稅方式來講，美國設(shè)立共享經(jīng)濟(jì)稅收中心互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，納稅人通過此網(wǎng)站申報繳納對應(yīng)的稅款；澳大利亞要求傳統(tǒng)商業(yè)活動和共享經(jīng)濟(jì)活動納稅人均根據(jù)自身的經(jīng)營范圍，確定稅種，公平納稅[8]。同時，可以借鑒國外稅收風(fēng)險管理的方式，如美國采取預(yù)估預(yù)繳稅款的征稅方式，歐盟鼓勵成員國通過共享經(jīng)濟(jì)平臺對稅源加以管控，并確定納稅人、納稅方式就稅額等，降低稅務(wù)風(fēng)險。我國在借鑒應(yīng)用過程中，要結(jié)合實際情況，吸收先進(jìn)的管理模式。

4.2 借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，做好稅收協(xié)調(diào)管理

共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開互聯(lián)網(wǎng)＋技術(shù)的支持，將生產(chǎn)消費和經(jīng)營融合，活動范圍更加廣闊。在新的發(fā)展背景下，政府也要積極轉(zhuǎn)變管理和發(fā)展思維，重視職能部門的合作，建立政府帶頭，市場參與，財稅、金融、交通等部門共同參與的信息數(shù)據(jù)對戒機(jī)制，從而覆蓋政府、行業(yè)、共享經(jīng)濟(jì)平臺的服務(wù)公司，并重視建立實體經(jīng)營企業(yè)和消費者互動的稅收征管機(jī)制。首先要擴(kuò)大稅收管理的覆蓋面，發(fā)揮共享經(jīng)濟(jì)平臺的作用，做好對第三方平臺、用戶，甚至是兼職人員的稅收管理[9]。并重視與共享經(jīng)濟(jì)平臺的合作，結(jié)合大數(shù)據(jù)時代發(fā)展特點，推廣電子物流單等電子憑證的使用，還要重視對電子數(shù)據(jù)集傳輸?shù)墓芸?，利用專業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺，開發(fā)操作簡單的稅控服務(wù)系統(tǒng)，確保整個交易中電子交易數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，要重視對共享經(jīng)濟(jì)支付渠道日常支付的管理監(jiān)督，確保收入數(shù)據(jù)的真實性，加強(qiáng)稅基管理。

4.3 革新傳統(tǒng)手段加強(qiáng)風(fēng)險管理

共享經(jīng)濟(jì)模式下，要重視做好稅收管理和風(fēng)險管理。借助人工智能、云計算等手段，改變原有的人工采集數(shù)據(jù)操作慢，時效性差等我那天，借助現(xiàn)代信息技術(shù)對涉稅信息進(jìn)行采集和智能化處理，提升稅收風(fēng)險管理的整體質(zhì)量。在實踐中要重視研發(fā)適應(yīng)于全國各級的稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的功能齊全、實用性強(qiáng)的智能化處理軟件，建立稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，根據(jù)不同地區(qū)、不同行業(yè)的實際情況開展風(fēng)險識別和評估工作。

4.4 優(yōu)化稅收資源配置

作為一種新的經(jīng)濟(jì)模式，共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展中融入了新的理念，互聯(lián)網(wǎng)＋發(fā)展時代，要重視挖掘經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的動力因素，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，重視完善基礎(chǔ)服務(wù)設(shè)施，完善公共服務(wù)資源。對稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，要認(rèn)真分析共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的特點，了解新的發(fā)展模式下自然人占比較高、業(yè)務(wù)地質(zhì)不固定、業(yè)務(wù)需求較多等特點，增加納稅服務(wù)的項目，并改造升級電子稅務(wù)，給納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并推廣適應(yīng)發(fā)展的電子發(fā)票，確保電子系統(tǒng)發(fā)票安全的基礎(chǔ)上，采用新的技術(shù)手段，減少不當(dāng)納稅行為的出現(xiàn)。

4.5 重視法律法規(guī)建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)發(fā)展

要加強(qiáng)政府、共享經(jīng)濟(jì)利益方及第三方獨立機(jī)構(gòu)的合作，共同制定行業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)和制度，并明確行業(yè)發(fā)展的方向，避免因干涉過多影響市場競爭發(fā)展的問題。要分析當(dāng)前法律制度建設(shè)的現(xiàn)狀，重視相關(guān)法律建設(shè)，解決當(dāng)前發(fā)展模式下納稅主體、稅收額、適用稅率及征收方式和管理中不明確的問題，堅持公平與效率的發(fā)展原則，明確稅收管轄權(quán)，并積極完善共享經(jīng)濟(jì)納稅人的信用體系，結(jié)合當(dāng)前稅收制度改革發(fā)展，制定優(yōu)惠政策，更好地適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

4.6 重視完善稅務(wù)稽查

稅收征收中，可以采用委托第三方支付平臺代扣代繳的模式，更好地防控稅款流失的問題，針對當(dāng)前稅源相對分享，納稅人控管難度大的問題，代扣代繳方式有較大的優(yōu)勢。共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，第三方交易平臺和共享平臺能獲取資金交易實施情況，可以借助大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，推動稅收征收的信息化管理，發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析在稅務(wù)稽查中的 作用，提升稽查工作的效率和質(zhì)量。

5 結(jié)語

綜上所述，共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，要分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新特點，充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，完善稅收監(jiān)管體系，做好稅收征管工作，推動共享經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。