顧小羽 王磊
青島市即墨區(qū)社會保險(xiǎn)事業(yè)中心 山東青島 266200
社會保險(xiǎn)基金是指為了使社會保險(xiǎn)有可靠的資金保障,國家通過立法要求全社會統(tǒng)一建立的,用于支付社會保險(xiǎn)待遇的專項(xiàng)資金。社會保險(xiǎn)基金管理內(nèi)容復(fù)雜,主要包括社會保險(xiǎn)基金監(jiān)管、稽查、決算、預(yù)算、收支管理等一系列的管理工作,保證其各個環(huán)節(jié)工作質(zhì)量非常必要。
隨著我國企業(yè)社會保險(xiǎn)工作的不斷發(fā)展和推進(jìn),企業(yè)社會保險(xiǎn)基金積累增加,基金管理風(fēng)險(xiǎn)問題也隨之突出,我國多地發(fā)生多起企業(yè)社會保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)問題,必須對加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的關(guān)注和重視。為了提高工作效率,需要對已有相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合理優(yōu)化。加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理是提高企業(yè)辦公效率的有效途徑,結(jié)合不同的工作內(nèi)容制定周密的日常審核計(jì)劃。主要從財(cái)會管理機(jī)構(gòu)入手,加大審查力度,保證資金的合理使用。目前企業(yè)在基金使用工作中,要與社保管理模式保持高度的一致性。此外,基金撥付使用前需要進(jìn)行深入展開了解調(diào)查工作,結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)不斷完善現(xiàn)有管理策略,本著安全、高效、公正、合理的基本原則,充分發(fā)揮各項(xiàng)社會保障工作的作用。
一是參保率難以全覆蓋,在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)社會保險(xiǎn)費(fèi)不能應(yīng)報(bào)盡保、應(yīng)收盡收;二是未來基金支付壓力大,目前許多勞動者由于前期未參保,導(dǎo)致現(xiàn)在許多年齡大的人需要一次性補(bǔ)繳,考慮到貨幣的時間價值,這將增加未來基金支付的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。另外隨著人口老齡化的日益嚴(yán)重,用于養(yǎng)老、醫(yī)療以及失業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)用也將大大增多,;三是基金支出控制不嚴(yán),目前,大多數(shù)地方的社會保險(xiǎn)基金在具體管理過程中,收入支出分別由不同的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。社保待遇支付部門權(quán)責(zé)單一,并不考慮社保基金還能負(fù)擔(dān)多久,甚至還存在濫用社保基金的現(xiàn)象。四是管理脫節(jié),部門間難以形成合力。稅務(wù)機(jī)關(guān)只是按照社保機(jī)構(gòu)制定的征繳計(jì)劃進(jìn)行保費(fèi)征收,這就會造成社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門在社會保險(xiǎn)的計(jì)劃和征收階段實(shí)現(xiàn)脫節(jié),難以形成合力[1]。
一是管理環(huán)節(jié)多,造成社?;痣y以監(jiān)管。隨著社保基金管理主體的不斷增多,涉及社會保險(xiǎn)基金管理的部門和管理環(huán)節(jié)也越來越多,現(xiàn)階段,社?;鸨O(jiān)管是由人社部門、審計(jì)部門、財(cái)政部門、社會監(jiān)督四方負(fù)責(zé)。其中三個政府部門往往存在信息難以共享、監(jiān)管力度有限的問題。監(jiān)管環(huán)節(jié)越來越多,監(jiān)管難度不斷加大。二是缺乏制約性監(jiān)管。目前仍然存在社會保險(xiǎn)基金被挪用的現(xiàn)象,社會保險(xiǎn)基金監(jiān)管存在著各自為政,碎片化管理的問題。并且隨著社會的發(fā)展,社?;鸩还苁橇可线€是在面上,都在不斷擴(kuò)大,基金監(jiān)督管理工作的難度和強(qiáng)度也在不斷加大,專業(yè)知識水平要求進(jìn)一步提高,因此就要求社?;鸸芾韽臉I(yè)人員必須要有扎實(shí)的專業(yè)知識和工作技能。
目前,社會保險(xiǎn)基金投資方式雖然不斷拓寬,但仍然明顯存在著社會保險(xiǎn)基金投資多元化不足的問題,社?;鹉壳爸饕顿Y于國債或是直接存入銀行,這種投資雖然安全性較高,但存在貶值和流動性差的風(fēng)險(xiǎn)。目前銀行存款利率較低,除去通貨膨脹率,可能會使社會保障基金投資的實(shí)際利率為負(fù),導(dǎo)致社?;鸬馁H值,給以后的基金支付造成較大的壓力。另外投資國債會導(dǎo)致社?;鹆鲃有圆?,現(xiàn)在社保基金大部分投資憑證式債券,憑證式債券雖然利率較高,但是不能上市流通,流動性較差,所以會導(dǎo)致社?;鸩荒芗皶r變現(xiàn),給未來資金支付增加風(fēng)險(xiǎn)[2]。
我國社會保障基金的征收缺乏有效的法律保障和約束,使得基金來源得不到有效保證。另外社?;鸬南嚓P(guān)政策法規(guī)調(diào)整不及時、落實(shí)力度不足,這會導(dǎo)致個別管理人員利用工作職權(quán)和制度漏洞,進(jìn)行違規(guī)操作,違規(guī)更改參保信息,審核監(jiān)督較為困難。部分地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施比較落后,保費(fèi)收取方式則為傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付,使得保費(fèi)收取難以監(jiān)管,增加了社?;鹆魇Ш捅徽加玫娘L(fēng)險(xiǎn)。
目前,我國的社會保險(xiǎn)基金的性質(zhì)屬于財(cái)政預(yù)算外資金,雖然企業(yè)的社會保險(xiǎn)基金已經(jīng)由國家財(cái)政部進(jìn)行預(yù)算管理,列收列支,但是財(cái)政對于社保資金的管理和約束的力度有限,社?;鹑杂善渲鞴懿块T自行制定政策、自收自支,不受國家管控。由于社保基金從收繳到支出,中間歷經(jīng)多個環(huán)節(jié),多個部門,各個部門之間聯(lián)系不密切,導(dǎo)致各個部門在實(shí)際工作中難以有效協(xié)調(diào),問題和信息難以共享,難以為基金管理中的一些重要決策提供有力依據(jù),不利于管理質(zhì)量的提升。
要增強(qiáng)社?;鸬幕I取力度,重點(diǎn)關(guān)注自由職業(yè)人員、企業(yè)中未參保人員,將其納入社會保險(xiǎn)體系中來,持續(xù)提升社會保險(xiǎn)的覆蓋率,擴(kuò)大社?;鸬睦U納人數(shù)。同時,建立系統(tǒng)完善的社?;鸹I集監(jiān)管機(jī)制,加大對繳納單位的監(jiān)管力度,督促繳費(fèi)單位按時足額繳納員工的社會保險(xiǎn)費(fèi)用,保證社保基金的籌集額度。此外,要加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出管理力度,嚴(yán)格規(guī)范員工退休審核流程,提升審核質(zhì)量,嚴(yán)格把控因各種不可控因素致使的提前退休人員數(shù)量[3]。
建立健全社保基金法律體系,以此來保證其運(yùn)營管理及投資工作的合法合理性。相關(guān)部門要嚴(yán)格按照法律規(guī)定開展社?;鸬幕I集以及投資工作,最大限度降低財(cái)務(wù)方面的隱患。同時,建立專門的投資監(jiān)管機(jī)構(gòu),聘用專業(yè)水準(zhǔn)高的投資管理人才來進(jìn)行社保基金的投資工作,因?yàn)檫@些專業(yè)管理人才會結(jié)合社?;鸬淖陨硖卣骷坝猛?,設(shè)計(jì)相應(yīng)的投資方法和途徑,在確保社?;鸢踩缘幕A(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)社?;鹜顿Y效益最大化。
一方面,實(shí)現(xiàn)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合,這樣不僅可以彌補(bǔ)現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)存在的不足,滿足政府對社?;饘?shí)行統(tǒng)一管理的需要,而且又能使社?;鸸芾斫?jīng)辦機(jī)構(gòu)增進(jìn)績效;另一方面,統(tǒng)一會計(jì)核算制度。要按照依法理財(cái)、規(guī)范管理的要求,進(jìn)一步完善社保基金會計(jì)、預(yù)算、金庫、財(cái)務(wù)等方面的法律法規(guī),為實(shí)行會計(jì)集中統(tǒng)一核算提供全面和完整的法律依據(jù)[4]。
一方面,社?;饝?yīng)健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制,規(guī)范社?;鸶黜?xiàng)業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,制定系統(tǒng)完善的社保基金管理制度,增強(qiáng)對業(yè)務(wù)辦理及保險(xiǎn)基金繳納的審核監(jiān)管,持續(xù)推進(jìn)社保基金管理使用的規(guī)范化系統(tǒng)化;另一方面,建立社?;鸸芾硎褂玫耐獠勘O(jiān)督機(jī)制,在確保內(nèi)部有效審計(jì)監(jiān)督的同時,將外部審計(jì)部門、財(cái)政部門、人民銀行國庫部門等加入監(jiān)管體系中去,全面發(fā)掘社?;鸸芾硎褂眠^程中存在的缺陷,促進(jìn)社?;鸸芾硭疁?zhǔn)的提升。
強(qiáng)化社會保險(xiǎn)基金的籌集力度。加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金有關(guān)政策的宣傳力度,鼓勵各單位及時足額繳納保費(fèi),同時把靈活就業(yè)人員、新增就業(yè)人員以及非公企業(yè)未參保群體等作為管理的重點(diǎn),不斷擴(kuò)大社會保險(xiǎn)基金的覆蓋面,加強(qiáng)對社會保險(xiǎn)基金征繳的稽核管理,確?;鸹I集各項(xiàng)工作落實(shí)到位。具體包括:①嚴(yán)把發(fā)放關(guān)。落實(shí)養(yǎng)老金發(fā)放一人一卡制度,對離退休人員進(jìn)行重點(diǎn)核查,主要核對是否存在養(yǎng)老金變化過大的異常值,重點(diǎn)指標(biāo)有無變化,梳理問題清單,并進(jìn)行全程跟蹤。②加強(qiáng)醫(yī)?;肆Χ?。建立相關(guān)稽核制度,完善稽查流程。在稽查流程方面,重點(diǎn)考察企業(yè)參考人員的收入狀況,并對抽查企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考核;在稽核內(nèi)容方面,對病人用藥的種類、用藥量是否合理,醫(yī)保支付情況進(jìn)行重點(diǎn)核查。對于少報(bào)基數(shù)的單位,嚴(yán)格落實(shí)整改制度,確保社?;饝?yīng)收盡收。第二,多種措施緩解社會保險(xiǎn)基金支付壓力。首先,在社會保險(xiǎn)基金支付方面,加強(qiáng)對退休條件的審核,與公安等部門進(jìn)行數(shù)據(jù)共享,開展退休人員生存認(rèn)證工作。建立社保基金舉報(bào)獎勵制度,并加大對冒領(lǐng)社?;鹦袨榈奶幜P力度,不斷提高對退休群體的審核確認(rèn)質(zhì)量,對特殊工種提前退休、因病喪失勞動能力退休等提前退休人員數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格控制,確保社?;鸢踩涣魇А?/p>
實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)基金保值增值方式的多樣化,也是社會保險(xiǎn)基金管理使用過程中需要重點(diǎn)研究解決的問題。首先,應(yīng)該積極推動社會保險(xiǎn)基金市場化投資的開放擴(kuò)大,尤其是對于各級地方政府,所管理的社會保險(xiǎn)基金除了用于國債以及存款以外,還應(yīng)該探索在資本市場有效運(yùn)用,既要考慮社保基金的安全性、收益性和流動性,保證社保基金保值增值,又要考慮社?;鸬纳鐣б?。目前,社會保障基金的投資渠道有政府債券、企業(yè)股票、住房貸款、不動產(chǎn)等多種投資方式。我國也應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展,加快拓寬社?;鹜顿Y渠道,實(shí)現(xiàn)投資方式多元化。此外,還應(yīng)該完善社會保險(xiǎn)基金市場化投資計(jì)劃,進(jìn)一步優(yōu)化細(xì)化社?;鸬耐顿Y結(jié)構(gòu),不僅要保證預(yù)留出足夠的資金用于社會保險(xiǎn)的正常支付,還應(yīng)該制定社會保險(xiǎn)基金結(jié)余中長期投資計(jì)劃,適當(dāng)拓寬社?;鹜顿Y范圍,擴(kuò)大基金委托投資比例,以實(shí)現(xiàn)社保基金的保值增值。
目前社?;鸸芾頇C(jī)構(gòu)分散、管理環(huán)節(jié)且涉及部門過多,預(yù)算決算機(jī)制尚未形成,沒有基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,這使得基金運(yùn)轉(zhuǎn)效率整體較低。因此,要整合社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu),減少基金運(yùn)行環(huán)節(jié),將社保的登記申報(bào)、保險(xiǎn)支付以及信息管理等集中于一個部門,成立一個綜合性的社會保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。完善管理制度,簡化辦事程序,增強(qiáng)依法遵章辦事的透明度,提高基礎(chǔ)設(shè)施水平和辦事能力。
一是強(qiáng)調(diào)國家立法職能,負(fù)責(zé)制定確保社會保障基金管理體系健康順利運(yùn)行的法律法規(guī)。二是對基金資本市場進(jìn)行監(jiān)督,包括監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立、監(jiān)督機(jī)構(gòu)一些具體的權(quán)利和責(zé)任等,制定相關(guān)的權(quán)利和責(zé)任清單,確保監(jiān)管的順利進(jìn)行。三是完善社會保險(xiǎn)基金管理制度,包括社會保險(xiǎn)基金管理主體以及職能的規(guī)定、社?;鸾?jīng)理人的執(zhí)業(yè)資格、基金管理人資本金及準(zhǔn)備的規(guī)定、投資模式的選擇、基金管理人競爭的規(guī)則等等。
通過完善內(nèi)控制度的方式,確保財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)可得到有效控制,可使社保基金更加完整且安全。由于社?;饠?shù)額普遍較大,要想縮小基金管理成果與預(yù)期的差距,關(guān)鍵是要嚴(yán)格控制社?;鹣嚓P(guān)電子信息,通過將基金的征繳、稽核與審計(jì)工作交由專業(yè)人員處理的方式,真正做到會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)充分結(jié)合。在此基礎(chǔ)上,完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流,引入崗位輪換及定期考核制度,為約束機(jī)制的建立做鋪墊。事實(shí)證明,只有確保各環(huán)節(jié)處于相互監(jiān)督的位置,才能使基金得到全面監(jiān)管。如果條件允許,管理機(jī)構(gòu)還可以成立安全小組,定期對內(nèi)控制度是否得到落實(shí)進(jìn)行檢查,確保潛在問題能夠被發(fā)現(xiàn)并及時處理。此外,管理機(jī)構(gòu)還需要將財(cái)政模式作為落腳點(diǎn),通過全面管理的方式,確保潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效防范。要想達(dá)成該目標(biāo),管理人員應(yīng)對下列工作加以重視:第一,根據(jù)實(shí)際情況,參考板塊模式,科學(xué)編制社保預(yù)算。簡單來說,就是將社保支出編入政府公共預(yù)算,剩余基金預(yù)算則需要單獨(dú)進(jìn)行編制,確保各項(xiàng)支出都能夠得到及時且準(zhǔn)確的反映。第二,借財(cái)政部門之手,通過大力扶植社?;鸬姆绞剑瑸樯绫;鸬陌踩蕴峁┍U稀Ec此同時,管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)酌情拓寬社保資金的投資渠道,賦予社保資金理想的保值、增值能力。第三,重視財(cái)務(wù)監(jiān)管工作,實(shí)時跟進(jìn)社保基金的運(yùn)行過程。結(jié)合征繳、撥付和運(yùn)用等環(huán)節(jié)展現(xiàn)的特點(diǎn),有針對性地優(yōu)化現(xiàn)有預(yù)警機(jī)制,最大程度避免風(fēng)險(xiǎn)。第四,綜合考慮多方因素后,優(yōu)化現(xiàn)有支出結(jié)構(gòu),在調(diào)整存量結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,確保支出增量能夠得到科學(xué)處理。隨著財(cái)力向社保傾斜度越來越大,社保中財(cái)政支出的占比自然會有所加大。
雖然社?;鸸芾砉ぷ魅〉昧穗A段性的進(jìn)步,但是在具體管理上還有諸多問題亟需整改。主要問題是人員認(rèn)識不到位,個人風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足,現(xiàn)場監(jiān)管力度不夠等等。完善內(nèi)部管控體系,構(gòu)建信息發(fā)展平臺,實(shí)行全民監(jiān)督檢查,提高工作人員的綜合能力,全面防御風(fēng)險(xiǎn),為我國社?;鸬某掷m(xù)穩(wěn)定增長奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。