企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

胡寶君

首城（天津）投資發(fā)展有限公司 天津 301700

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是否完善與企業(yè)生命周期有莫大的關(guān)系，其是企業(yè)日常運(yùn)營中的重點(diǎn)工作內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制影響著整個(gè)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，其中包括投入額度和對企業(yè)未來發(fā)展方向的預(yù)測等等，但最重要的功能莫過于實(shí)時(shí)監(jiān)控矯正企業(yè)資金流動(dòng)，使資金支出透明化，避免出現(xiàn)財(cái)政漏洞等不良現(xiàn)象?；谀壳拔覈焖侔l(fā)展的經(jīng)濟(jì)趨勢，在競爭如此激烈的市場之中，企業(yè)必須要調(diào)整內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系，以適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。因此，本文將就企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性、目前存在的問題和相應(yīng)措施進(jìn)行探討。目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都建立了會(huì)計(jì)控制體系，并且實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金收支狀況并針對出現(xiàn)的財(cái)政危機(jī)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、推進(jìn)財(cái)務(wù)透明化管理有重要作用。然而在實(shí)際實(shí)施的過程中，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制體系都存在著一定的漏洞，因此需要采用有針對性地改進(jìn)措施來填補(bǔ)這些漏洞，進(jìn)而使該體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性

①法律法規(guī)規(guī)范要求在企業(yè)發(fā)展過程中，隨著社會(huì)企業(yè)管理要求愈加完善，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也提出了相關(guān)法律法規(guī)要求。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營模式，無法適應(yīng)快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)要求，導(dǎo)致資源不能得到充足的利用，損害了企業(yè)經(jīng)營利益，影響了企業(yè)發(fā)展。為使企業(yè)發(fā)展更具規(guī)劃性，需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，通過法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)制度，防止偷稅漏稅等違法情況出現(xiàn)，約束企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，成為適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代要求的良性企業(yè)[1]。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的出現(xiàn)，完善了相關(guān)法律制度，細(xì)化了企業(yè)會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則，有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭力，使企業(yè)經(jīng)營更具優(yōu)勢，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。②企業(yè)內(nèi)部管理協(xié)調(diào)隨著企業(yè)發(fā)展水平的升級，企業(yè)發(fā)展層次也發(fā)生改變，企業(yè)管理人員在進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理模式出現(xiàn)變動(dòng)。在企業(yè)經(jīng)營管理中，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效提高企業(yè)管理質(zhì)量，企業(yè)管理人員通過加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控，使企業(yè)運(yùn)行過程中，各環(huán)節(jié)監(jiān)管更具效率。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以有效滿足各部門的工作需求，拉近部門與部門之間的溝通關(guān)系，從而推動(dòng)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題

2.1 信息化系統(tǒng)的安全性和保密性不足

信息化系統(tǒng)都會(huì)通過儲(chǔ)存的形式將信息進(jìn)行管理，通過不同類型的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，會(huì)使得信息運(yùn)用和管理更加的高效。實(shí)踐中，很多財(cái)會(huì)人員使用信息化系統(tǒng)不注重對信息安全性和保密性的認(rèn)識，對一些財(cái)會(huì)信息不注重一定的管理和優(yōu)化，存在系統(tǒng)使用不規(guī)范的現(xiàn)象，因而就會(huì)使得信息化系統(tǒng)缺乏安全性和保密性。此時(shí)，如果一些不法分子和黑客對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行攻擊，將會(huì)盜取一些數(shù)據(jù)文件，他們通過偽造和變造的方式對一些財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行獲取，這樣會(huì)使得企業(yè)一些財(cái)會(huì)信息安全性較差，嚴(yán)重時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失[2]。如果不能很好地利用會(huì)計(jì)信息化軟件，一些財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)如果被修改和篡改，會(huì)留下一定的修改痕跡，但是針對該問題在管理上還存在一定的難度，對系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)信息安全性和保密性的管理非常不利。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

首先，從企業(yè)文化方面來講，企業(yè)文化對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推行與實(shí)施，有著十分重要的影響。通過營造良好的企業(yè)文化，能夠在潛移默化中規(guī)范職工的工作態(tài)度和行為，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)。但目前一些企業(yè)僅僅從口號、手冊等形式化層面開展企業(yè)文化建設(shè)工作，沒有積極組織實(shí)踐活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)文化脫離現(xiàn)實(shí)情況，阻礙到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其次，從組織架構(gòu)方面來講，一些企業(yè)雖認(rèn)識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施價(jià)值，但僅僅于年終檢查階段將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制隊(duì)伍組建起來，并沒有對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位專門設(shè)立，導(dǎo)致與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的全程控制要求不相適應(yīng)[3]。

2.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

對于一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的組織形式，往往采用類似西方著名政治學(xué)說中的“三權(quán)分立”的構(gòu)建形式，形成一個(gè)相互制約、相互監(jiān)督、相互補(bǔ)充的組織形式，而在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)構(gòu)建的結(jié)構(gòu)形式過于“形式化”，表面上是建立了一個(gè)完整合理的管理組織形式，但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程中，只是由一個(gè)人或者一個(gè)集團(tuán)操控公司上下事務(wù)的決策，使得組織形式失去了應(yīng)有的相互制約、相互監(jiān)督、相互補(bǔ)充的作用，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一個(gè)真實(shí)完善的管理組織形式，有利于企業(yè)日常事務(wù)的健康發(fā)張，同時(shí)能夠規(guī)避許多在競爭激勵(lì)的市場中遇到的各種經(jīng)營危機(jī)，使得企業(yè)能夠穩(wěn)重健康發(fā)展。

2.4 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才不足

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，工作人員選擇上并未進(jìn)行限制，通常情況下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員，對工作了解較少，不屬于本專業(yè)的人才，因此，在實(shí)施工作時(shí)會(huì)導(dǎo)致工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)紊亂，無法正確進(jìn)行監(jiān)督。而隨著科技的發(fā)展，更多信息設(shè)備進(jìn)入企業(yè)發(fā)展之中，在習(xí)慣了傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理模式的工作人員，無法及時(shí)更改思維方式，正確應(yīng)用相關(guān)信息設(shè)備，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無法得到更好的發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作過程中，相關(guān)信息人員較少，無法及時(shí)掌握各部門資料，滿足會(huì)計(jì)人員工作需求，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展較為緩慢。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題的優(yōu)化對策研究

3.1 增強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)注度與強(qiáng)化意識

為了提高內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的效率和水平，有必要在實(shí)際工作中重視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，從而為下一個(gè)項(xiàng)目打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，相關(guān)部門的管理和會(huì)計(jì)人員需要清楚地了解企業(yè)發(fā)展的方向以及發(fā)展過程中面臨的問題和挑戰(zhàn)，并清楚地認(rèn)識到自己的工作職責(zé)和重難點(diǎn)之處。在展開工作的時(shí)候，管理者不應(yīng)片面地相信企業(yè)當(dāng)前正在實(shí)行內(nèi)部管理系統(tǒng)是“完美”的，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展方向不斷完善和調(diào)整，從而使企業(yè)發(fā)展的能力得到很好的加強(qiáng)。另外，必須嚴(yán)格遵守與實(shí)施適當(dāng)?shù)墓芾碇贫龋瑘?jiān)持公平和誠信的觀念，管理人員應(yīng)遵循企業(yè)設(shè)定的管理制度，不應(yīng)有偏見。因此，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造更好的工作企業(yè)環(huán)境，還能夠給其他員工樹立榜樣，并鼓勵(lì)他們高效、謹(jǐn)慎地開展工作。在進(jìn)行實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，如果存在違規(guī)行為，則應(yīng)采取嚴(yán)厲的處罰措施，以防止在下次操作中出現(xiàn)此類問題。與此同時(shí)，要實(shí)行層次性的管理，把內(nèi)部控制的概念和要求落實(shí)到管理當(dāng)中，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的工作環(huán)境，使相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員更加認(rèn)真地做好工作，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和知識水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)要明確每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位乃至是每一個(gè)員工的職責(zé)，讓職員們明白到高效的實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不管是對企業(yè)還是對個(gè)人都有著重要的意義，增強(qiáng)職員工作的動(dòng)力與企業(yè)的向心力，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)與經(jīng)營的目標(biāo)。

3.2 會(huì)計(jì)信息化過程中內(nèi)部控制制約機(jī)制建設(shè)

首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度，需要企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要企業(yè)內(nèi)部搭建內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，在組織機(jī)構(gòu)的合理安排下明確職工的職責(zé)，全面落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，才能達(dá)到職工職能之間的相互制約。會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守相關(guān)監(jiān)督和控制機(jī)制，加強(qiáng)不相容職務(wù)的相分離，避免過于集中而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能確保會(huì)計(jì)信息化的順利開展，也能夠確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。其次，要逐步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，該體系內(nèi)容能夠幫助會(huì)計(jì)信息得到一定的安全性，特別是會(huì)計(jì)信息的輸出和錄入，通過一定的權(quán)限設(shè)置能夠保證整體的監(jiān)控和管理。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督需要對系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期檢查和維修，確保審計(jì)系統(tǒng)信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部審計(jì)體系要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，及時(shí)審查和監(jiān)督才能夠真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的效果。

3.3 完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利實(shí)施需要完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制給予支持，所以企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。具體來說，企業(yè)要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求從資金安全、費(fèi)用把控、投融資、基礎(chǔ)管理等方面修訂完善管理制度，不斷做出科學(xué)部署，并對管理職責(zé)、管理內(nèi)容詳細(xì)說明。資金方面要細(xì)化資金的使用范圍、嚴(yán)格支出審批流程，保障資金安全性的同時(shí)提高資金使用效率。在成本費(fèi)用方面則要明確各項(xiàng)費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)。投融資方面要全面把握企業(yè)的資金動(dòng)向及資金結(jié)余，適時(shí)融資準(zhǔn)確投資，增加公司運(yùn)營效益。其他基礎(chǔ)管理制度也要適應(yīng)公司發(fā)展需要，為公司良性發(fā)展提供管理依據(jù)。其中要特別注意的是，完善財(cái)務(wù)管理制度時(shí)要清醒地認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)決策、企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中的重要作用。任何時(shí)候都要重視剖析財(cái)務(wù)管理過程反映出的問題，通過剖析找到問題所在，從而制定專業(yè)的應(yīng)對措施，以確保企業(yè)決策管理的有效性。要做到這一點(diǎn)，就需要企業(yè)對財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，通過財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展的有機(jī)融合，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并以此為依據(jù)指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營工作有效開展，進(jìn)而真正發(fā)揮財(cái)務(wù)決策的重要作用。在具體管理過程中，要通過內(nèi)部控制全面推行信息技術(shù)與會(huì)計(jì)電算化，以提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，為內(nèi)部控制管理建言獻(xiàn)策提供更多的信息支持。

3.4 優(yōu)化信息溝通技術(shù)和手段

目前，財(cái)務(wù)核算電算化已經(jīng)在大部分企業(yè)得到推行和實(shí)施，但在信息化系統(tǒng)建設(shè)方面還存在著問題，不能夠有效兼容系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)，難以即時(shí)共享信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)效率遭到降低。針對這種情況，企業(yè)需積極整合信息系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)統(tǒng)一構(gòu)建起來，以便高效共享會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息。同時(shí)，要特別關(guān)注信息安全問題，構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)安全制度，避免有泄露、篡改等不良問題出現(xiàn)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息傳遞過程中。此外，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，將工作信息共享平臺(tái)構(gòu)建起來，依據(jù)企業(yè)部門、業(yè)務(wù)實(shí)際情況，模塊化劃分信息共享平臺(tái)，這樣各部門可即時(shí)上傳、高效共享相關(guān)信息。

3.5 建設(shè)督查機(jī)制

要提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量必須要加快督查機(jī)制的建立，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制關(guān)鍵是使會(huì)計(jì)信息保持真實(shí)可靠。建立內(nèi)部自查自糾機(jī)制，確保經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響降到最小，督查機(jī)制可以通過企業(yè)檢驗(yàn)部門來執(zhí)行落地。企業(yè)要注重內(nèi)部控制部門與其他部門的獨(dú)立性，設(shè)立專門的督查部門，同時(shí)，要確保各個(gè)部門的頻繁聯(lián)系，對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的產(chǎn)生和傳遞進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷增強(qiáng)。

3.6 增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識

現(xiàn)階段，我國企業(yè)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理仍然處于探索階段，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)管控意識也趨向薄弱，企業(yè)對內(nèi)部控制管理、風(fēng)險(xiǎn)管控不予重視，流于形式，大多人認(rèn)為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理可有可無，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題后才會(huì)加強(qiáng)管理，使得企業(yè)損失無法彌補(bǔ)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面對的主要問題涉及到以下方面內(nèi)容：首先是企業(yè)沒有清楚意識到內(nèi)控管理的重要性，大多數(shù)只存于形式，其認(rèn)為只要清楚企業(yè)資金情況，將賬目記錄做好即可，忽略了考慮企業(yè)在運(yùn)營期間有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；其次是部分企業(yè)已經(jīng)形成初步的內(nèi)控管理制度，可卻沒有理想的實(shí)施效果，使得企業(yè)員工的意識僅處于淺層，存在“有制度不執(zhí)行”或是執(zhí)行制度流于形式等問題；最后是沒有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)。主要表現(xiàn)在企業(yè)在管理自身經(jīng)營狀況時(shí)，絕大多數(shù)只是將利潤率及其額度當(dāng)作評估企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制管理制度沒有做到及時(shí)健全與發(fā)展，進(jìn)而使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀存在出入。

4 結(jié)語

簡單地來說，隨著現(xiàn)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的競爭也越來越激烈，在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程當(dāng)中，為了能夠增強(qiáng)企業(yè)目前的發(fā)展能力和經(jīng)濟(jì)的實(shí)力，要提高對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的高度重視，清楚地認(rèn)識到企業(yè)自身存在的問題，通過深入地分析問題與結(jié)合企業(yè)實(shí)際的情況，采用合理的、有效的、科學(xué)的方法來增強(qiáng)企業(yè)的管理能力與管理的成效。要注重對內(nèi)部控制體制的完善，并且增強(qiáng)相關(guān)會(huì)計(jì)職員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)的水平，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)行，保證企業(yè)正常地運(yùn)營，從而幫助企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代中站穩(wěn)“腳跟”，實(shí)現(xiàn)長久的發(fā)展。