全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的意義探析

王艷萍

沂水縣圈里鄉(xiāng)衛(wèi)生院 山東臨沂 276413

科學(xué)地開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，能夠協(xié)助企業(yè)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行更好地銜接，還能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行不斷減少，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果直觀地呈現(xiàn)出來(lái)，最終有利于企業(yè)的高效經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。所以，對(duì)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要性需全面而深入地研究，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題需全面分析，并針對(duì)其中存在的問(wèn)題制定相應(yīng)的解決策略，完美地融合全面預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，創(chuàng)造出一種舒服的工作氛圍，促使工作環(huán)境越來(lái)越良性化，對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果進(jìn)行全程監(jiān)管，持續(xù)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使資源能源得到優(yōu)化配置[1]。

1 全面預(yù)算管理的含義、功能和意義

1.1 全面預(yù)算管理的含義

籌資預(yù)算、資本預(yù)算等各項(xiàng)預(yù)算的完美融合，即全面預(yù)算管理，考評(píng)、控制及調(diào)整企業(yè)籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等管理活動(dòng)，即全面預(yù)算的本質(zhì)。資本預(yù)算、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的主要基礎(chǔ)；最大化企業(yè)效益是全面預(yù)算的目標(biāo)；全部財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流是全面預(yù)算的核心；使用彈性預(yù)算與零基預(yù)算融合的方式是全面預(yù)算編制的方式，詳細(xì)的講，就是對(duì)預(yù)算期業(yè)務(wù)量做出計(jì)劃，單位為年，在實(shí)施期間依據(jù)具體的變化動(dòng)態(tài)對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整[2]。

1.2 全面預(yù)算的功能

1.2.1 溝通信息

預(yù)算過(guò)程，是企業(yè)各層次、各部門信息互相傳達(dá)的過(guò)程。全面預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部各種管理信息的溝通提供了正式和有效的途徑，有助于上下互動(dòng)、左右協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率[3]。

1.2.2 確立目標(biāo)

編制預(yù)算，實(shí)質(zhì)上是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與發(fā)展規(guī)劃制定近期（預(yù)算期）各項(xiàng)活動(dòng)的具體目標(biāo)。通過(guò)目標(biāo)的建立，引導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)按預(yù)期的軌道運(yùn)行。

1.2.3 整合資源

通過(guò)編制預(yù)算，可以使企業(yè)圍繞既定目標(biāo)有效地整合資金、技術(shù)、物資、市場(chǎng)渠道等各種資源，以取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2.4 評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)

各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)提供了評(píng)價(jià)部門和員工實(shí)績(jī)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)預(yù)算與實(shí)績(jī)的差異分析，還有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而改進(jìn)未來(lái)的工作。

1.3 全面預(yù)算管理的意義

1.3.1 有益于提升企業(yè)資金管理水平

通常而言，企業(yè)項(xiàng)目啟動(dòng)資金較大，且對(duì)資金周轉(zhuǎn)速度要求相對(duì)苛刻，一旦企業(yè)管理出現(xiàn)差錯(cuò)，必然會(huì)造成資金鏈斷裂等一系列問(wèn)題。而全面預(yù)算是目前最先進(jìn)的管理手段，能夠有效執(zhí)行和分解企業(yè)預(yù)算，合理預(yù)算企業(yè)資金需求，同時(shí)有效監(jiān)督和防范企業(yè)日常資金管理，進(jìn)而大大提升企業(yè)資金管理技術(shù)水平。

1.3.2 有益于增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升其抗風(fēng)險(xiǎn)能力

利用全面預(yù)算編制，有效改善組織內(nèi)部溝通，努力協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門之間的工作，做到目標(biāo)明確，溝通暢通，行動(dòng)步調(diào)一致，企業(yè)借助預(yù)算設(shè)備相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，管理人員需要結(jié)合實(shí)際預(yù)算，有效監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，企業(yè)還需要不斷挖掘新的增長(zhǎng)點(diǎn)或了解經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而有效調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，更好地推動(dòng)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)[4]。

2 企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 目標(biāo)不明確

企業(yè)全面預(yù)算管理總體目標(biāo)不確定，反復(fù)調(diào)整，各職能部門的預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制應(yīng)更加全面，確保整體規(guī)劃企業(yè)的目標(biāo)，而不僅僅是依賴于某一部門或者某部分人員進(jìn)行規(guī)劃。部門之間存在嚴(yán)重的本位主義，不具備明確的任務(wù)考核機(jī)制，通常拖延完成工作，預(yù)算最終只是紙上談兵，全面預(yù)算管理很難起到作用。

2.2 執(zhí)行控制薄弱

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于預(yù)算的執(zhí)行與控制，預(yù)算的執(zhí)行控制將事中過(guò)程控制的預(yù)算管理命脈呈現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)它主要監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，企業(yè)假設(shè)只有預(yù)算制定，預(yù)算監(jiān)督與控制欠缺，企業(yè)的總體運(yùn)行會(huì)與預(yù)算背離，會(huì)形式化預(yù)算管理[5]。

2.3 考核激勵(lì)機(jī)制不健全

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)和激勵(lì)是全面預(yù)算管理中的重要一環(huán)，一些企業(yè)對(duì)于超預(yù)算管理缺乏有效的考核激勵(lì)機(jī)制，會(huì)形式化考核工作。會(huì)影響預(yù)算指標(biāo)約束功能，甚至?xí)适У粽麄€(gè)預(yù)算工作。

2.4 信息化手段滯后，預(yù)算工作效率不高

在企業(yè)中，全面預(yù)算管理是一個(gè)集于預(yù)算各種可操作的管控系統(tǒng)，例如預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等。因?yàn)槭侄尾幌冗M(jìn)，不能隨時(shí)監(jiān)督和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部，手工方式下進(jìn)行的預(yù)算管理存在諸多缺陷，例如預(yù)算編制會(huì)浪費(fèi)大量時(shí)間，資金，不能讓各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，預(yù)算執(zhí)行和控制與編制脫離，以致于預(yù)算工作效率不能被高效提升。

2.5 管理系統(tǒng)不夠完善

現(xiàn)如今，中國(guó)很多企業(yè)先后建立了預(yù)算管理系統(tǒng)，但預(yù)算管理系統(tǒng)在應(yīng)用過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一系列的問(wèn)題。其一，預(yù)算管理籌劃環(huán)節(jié)和實(shí)施工作尚不成熟，預(yù)算控制系統(tǒng)不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)會(huì)產(chǎn)生諸多問(wèn)題，例如不規(guī)范問(wèn)題等。其二，在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)各部門之間的配合度不高。其三，在篩選預(yù)算指標(biāo)時(shí)，指標(biāo)的量化考核難度會(huì)偏高，因此經(jīng)常會(huì)被忽視，指標(biāo)的篩選會(huì)越來(lái)越單一，使得財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)算管理系統(tǒng)不夠完善。其四，企業(yè)預(yù)算管理者未全面認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理，在實(shí)施過(guò)程中，不能依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，管理工作進(jìn)行的時(shí)間控制缺少合理性[6]。

3 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要措施

3.1 全面預(yù)算管理的前提條件

企業(yè)在建設(shè)與發(fā)展的過(guò)程中，需要對(duì)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作進(jìn)行開(kāi)展，進(jìn)而協(xié)助企業(yè)管理者能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并探索出全面預(yù)算管理工作中存在的各種問(wèn)題，盡量提高企業(yè)管理水平。部分業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系需要前提條件作為支撐，所以，在進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作前，須對(duì)管理的前提條件進(jìn)行科學(xué)設(shè)定。其一，需對(duì)制度體系內(nèi)容進(jìn)行有效補(bǔ)充，讓各個(gè)部門都能確定自身的職責(zé)義務(wù)，對(duì)其產(chǎn)生的權(quán)責(zé)關(guān)系進(jìn)行明確，確保業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的順利實(shí)施。其二，對(duì)各類基礎(chǔ)性工作內(nèi)容進(jìn)行逐步完善，進(jìn)一步完善其業(yè)務(wù)操作程序，健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作進(jìn)行全面開(kāi)展，協(xié)助企業(yè)更全面地進(jìn)行內(nèi)控工作，創(chuàng)建出一個(gè)健康、舒適的工作環(huán)境，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作進(jìn)行不斷優(yōu)化。

3.2 全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須要開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，切實(shí)執(zhí)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作，全面發(fā)揮出企業(yè)的預(yù)算管理效用，確保企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以更好地實(shí)現(xiàn)。其一，企業(yè)應(yīng)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行合理制定，制定出的指標(biāo)須與企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)，對(duì)業(yè)績(jī)考核委員會(huì)進(jìn)行構(gòu)建，通過(guò)對(duì)委員會(huì)形式的設(shè)立，能促使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作目標(biāo)得以更好地實(shí)現(xiàn)，對(duì)工作開(kāi)展的針對(duì)性和系統(tǒng)性進(jìn)行不斷增強(qiáng)。例如，企業(yè)在進(jìn)步發(fā)展過(guò)程中，若想減少設(shè)置成本費(fèi)用，與此同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)要求的評(píng)價(jià)工作體系，則企業(yè)應(yīng)將其中心轉(zhuǎn)向成本費(fèi)用核算工作環(huán)節(jié)中，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和可靠度進(jìn)行持續(xù)提高和加強(qiáng)，推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行不斷完善，全面展現(xiàn)出業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的約束效用。另外，對(duì)基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作進(jìn)行不斷完善，保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的精確性，將各項(xiàng)成本的工作水準(zhǔn)全面反饋出來(lái)，對(duì)全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作進(jìn)行不斷優(yōu)化[7]。

3.3 目標(biāo)分解到部門，細(xì)化到短期

全面預(yù)算管理中可控目標(biāo)是部門通過(guò)努力可以直接實(shí)現(xiàn)的，另一部分可影響目標(biāo)，則是部門通過(guò)努力只能影響其中一部分，需要多個(gè)部門共同完成。所以全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部門的參與，將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。組織者根據(jù)分配給本部門的目標(biāo)，進(jìn)行部門內(nèi)各項(xiàng)目標(biāo)的細(xì)化分解，所有目標(biāo)落實(shí)到崗并且細(xì)化到短期，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？茖W(xué)合理地規(guī)劃企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分解量化，才能對(duì)目標(biāo)達(dá)成起到至關(guān)重要的作用[8]。

3.4 健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

加強(qiáng)預(yù)算控制力度預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。進(jìn)行預(yù)算管理的最高組織機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會(huì)，它主要負(fù)責(zé)每年的預(yù)算編制、調(diào)整以及考核，同時(shí)對(duì)于預(yù)算管理期間產(chǎn)生的重大問(wèn)題，也需要其進(jìn)行負(fù)責(zé)。

3.5 全面預(yù)算管理不應(yīng)過(guò)繁過(guò)細(xì)

預(yù)算并不是越細(xì)越好，預(yù)算的細(xì)致程度應(yīng)結(jié)合國(guó)有企業(yè)的授權(quán)情況而定，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際采用更科學(xué)的預(yù)算編制方法，使編制的預(yù)算更符合企業(yè)科學(xué)發(fā)展的需要。

3.6 嚴(yán)格預(yù)算控制和考核

預(yù)算控制和考核是增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力的有效手段。為此，必須做到，其一，強(qiáng)化日?？刂疲ＷC經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終沿著預(yù)算目標(biāo)展開(kāi)。其二，嚴(yán)格預(yù)算考核，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，把預(yù)算管理目標(biāo)納入考核范圍，對(duì)各責(zé)任中心實(shí)行成本費(fèi)用包干，實(shí)行節(jié)獎(jiǎng)超罰。把個(gè)人收入與單位效益相掛鉤，是全面預(yù)算管理得以貫徹、落實(shí)的制度保障。

3.7 建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制

其一，建立預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警，防止超出預(yù)算。其二，建立預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警，對(duì)于發(fā)生預(yù)算方案中沒(méi)有預(yù)計(jì)，而執(zhí)行中即將發(fā)生的業(yè)務(wù)時(shí)出具預(yù)警提示，提醒有關(guān)人員按照預(yù)算管理制度進(jìn)行分析和審核，以決定是否應(yīng)該發(fā)生及如何分配資源。其三，建立反常事項(xiàng)預(yù)警，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，針對(duì)反常經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)出預(yù)警，預(yù)防其轉(zhuǎn)換成隱患事項(xiàng)釀成重大損失。

3.8 建立全面預(yù)算管理與信息化管理相結(jié)合

以信息化建設(shè)為支撐，建立由會(huì)計(jì)核算、資金管理、全面預(yù)算、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)分析等五個(gè)子系統(tǒng)組成的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控平臺(tái)。業(yè)務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及時(shí)錄入信息系統(tǒng)，系統(tǒng)將數(shù)據(jù)自動(dòng)生成領(lǐng)導(dǎo)者需要的各種信息，在預(yù)算控制這一環(huán)節(jié)做好預(yù)算警報(bào)，信息化建設(shè)下的預(yù)算警報(bào)會(huì)在超出預(yù)算值時(shí)，自動(dòng)做出警報(bào)，從而降低人員操作反應(yīng)不及時(shí)的情況。最后通過(guò)信息技術(shù)展開(kāi)預(yù)算分析，管理控制系統(tǒng)能夠自行對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)發(fā)生的數(shù)據(jù)和預(yù)算進(jìn)行收集，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤監(jiān)控。信息化建設(shè)使企業(yè)全面預(yù)算管理更為準(zhǔn)確、科學(xué)合理、具有針對(duì)性、透明度高、操作簡(jiǎn)單等優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)管理和決策提供依據(jù)。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，當(dāng)前企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的關(guān)鍵方式在于如何構(gòu)建業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、科學(xué)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。應(yīng)對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行持續(xù)完善，對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制內(nèi)容進(jìn)行全面補(bǔ)充，使用全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略措施進(jìn)行調(diào)整，協(xié)助企業(yè)對(duì)所設(shè)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行更好地實(shí)現(xiàn)，確定企業(yè)的發(fā)展方向，使企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行更清晰地掌握，調(diào)動(dòng)員工工作熱情和積極性，將合力作用發(fā)揮出來(lái)，提升企業(yè)的綜合效益。