試析社?；鸸芾盹L(fēng)險(xiǎn)及其防控

王磊 顧小羽

青島市即墨區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心 山東青島 266200

目前，我國(guó)政府為了向各參保對(duì)象提供更為有效的保障，繼而設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)基金，而社會(huì)公眾通過(guò)及時(shí)了解相關(guān)政策內(nèi)容及變化，繳納一定比例的資金。同時(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，時(shí)代的進(jìn)步，我國(guó)社會(huì)保障體系為了提供安全性及有效性更高的保障，需對(duì)其自身進(jìn)行改革優(yōu)化，擴(kuò)大其所涉及范圍，同時(shí)就相關(guān)政策內(nèi)容在各地區(qū)進(jìn)行大力宣傳和推廣，基于此，我國(guó)各地區(qū)社會(huì)保障資金繳納流程更為規(guī)范化。

1 社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理意義

面向社?；痖_(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通常由管理機(jī)構(gòu)和其他部門(mén)共同完成，目的是識(shí)別可能會(huì)給基金完整性及安全性帶來(lái)影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)規(guī)避與全面控制，確保社?；鹉軌虬凑疹A(yù)期運(yùn)營(yíng)，并在保值的基礎(chǔ)上達(dá)到增值的目的。對(duì)社?；疬M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意義主要可歸納如下：第一，為社保制度得到貫徹落實(shí)提供支持。研究表明，社?；鸬玫礁咝Ч芾?，既有利于社保效果的充分體現(xiàn)，又可以使社保制度獲得持續(xù)發(fā)展及完善所需動(dòng)力。第二，作為組成政府風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵部分，社保基金是否得到了有效管理，通常被視為對(duì)公共管理效率進(jìn)行判斷的核心依據(jù)。由此可見(jiàn)，持續(xù)完善管理社?；鹚m用理論，汲取實(shí)踐所得經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，優(yōu)化現(xiàn)有管理體系，可以使政府表現(xiàn)出更理想的管理能力，而獲得科學(xué)管理的公共事業(yè)，其價(jià)值自然能夠得到實(shí)現(xiàn)。第三，對(duì)社?；饾撛陲L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，可促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)朝著正確的方向前進(jìn)。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)原則，強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)效率及統(tǒng)籌兼顧，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展所提出訴求存在極高的契合度[1]。

2 社?；鹭?cái)務(wù)管理內(nèi)容

2.1 社?；鸹I集與撥付管理

關(guān)于社?；鸬呢?cái)務(wù)管理，首先進(jìn)行籌集工作，具體是根據(jù)既定的管理制度與我國(guó)出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)社保基金進(jìn)行籌集的全過(guò)程，作為社?；鹭?cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，籌集工作的有效落實(shí)，才能保持后續(xù)工作內(nèi)容的進(jìn)行。然而，關(guān)于社保基金的撥付管理，具體是指基于社?；鸬谋O(jiān)管工作下，對(duì)基金進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃及使用的過(guò)程，進(jìn)而有效強(qiáng)調(diào)了社保體系的作用。

2.2 社?；鸬耐顿Y經(jīng)營(yíng)管理

對(duì)于社?；鹜顿Y經(jīng)濟(jì)管理來(lái)說(shuō)，主要是針對(duì)籌集到的基金進(jìn)行保值。為了提升社?；鸬氖褂眯?，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)設(shè)立基金實(shí)踐的考核準(zhǔn)則，進(jìn)而能夠有效保障基金使用中入賬與劃轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)工作的時(shí)效性。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)社?；鹗找娴淖畲蠡?，要求促進(jìn)社會(huì)保障部門(mén)與其他參與部門(mén)之間的交流及協(xié)作性，嚴(yán)格按照社保金的相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)社?；鸨Ｖ怠＿€需要提升相關(guān)工作的有效性，及時(shí)追蹤監(jiān)管社?；鸬娜胭~情況，及時(shí)落實(shí)社?；饟芨豆ぷ?，保障基金都能及時(shí)進(jìn)入到社會(huì)公眾中。此外，為了結(jié)余社保基金升值，可以將該項(xiàng)基金以存為定期或者購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的方式進(jìn)行充分利用。

2.3 社?；鹭?cái)務(wù)的會(huì)計(jì)核算管理

這一管理方式所涉及內(nèi)容較多，在實(shí)際核算中，加強(qiáng)對(duì)核算人員的管理是必要措施，同時(shí)確保編制相關(guān)憑證內(nèi)容的精確性，定期進(jìn)行相關(guān)工作的培訓(xùn)活動(dòng)，提升工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，提升工作效率，有助于為社?；鸱€(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供有力保障。此外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作人員的工作任務(wù)及職責(zé)進(jìn)行清晰規(guī)劃及分配，結(jié)合該地區(qū)實(shí)際情況編制會(huì)計(jì)憑證[2]。

2.4 社?；鸬念A(yù)算編制管理

社?；痤A(yù)算管理工作主要以該地區(qū)上一年度預(yù)算具體實(shí)行情況作為判定依據(jù)，之后編制出一套規(guī)范合理的財(cái)務(wù)報(bào)表、附表內(nèi)容。同時(shí)，社?；痤A(yù)算編制管理工作還需充分借助社?；鸬膬?yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資源的合理優(yōu)化分配，繼而推進(jìn)社會(huì)保障體系的發(fā)展實(shí)力。就一般情況來(lái)說(shuō)，社保基金的財(cái)務(wù)預(yù)算是有效落實(shí)后續(xù)工作內(nèi)容的前提條件，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循“收支平衡、略有結(jié)余”的準(zhǔn)則開(kāi)展各項(xiàng)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)社保基金的監(jiān)管力度，確保社?；鸸芾砉ぷ髀鋵?shí)到位，從而有利于提升社保基金的使用效率，實(shí)現(xiàn)社?；鹦б孀畲蠡?。

3 社?；鹈媾R風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 外部風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)社保工作而言，社保基金管理發(fā)揮的作用不容忽視，要想使其價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是有強(qiáng)效力法律為其提供保障，確保其具備有序推進(jìn)的外部環(huán)境。最近幾年，政府制定并完善法律條例的力度大幅增加，但仍存在尚未填補(bǔ)的漏洞。例如，涉及社?；鸸芾淼姆桑瑹o(wú)論是數(shù)量還是詳細(xì)程度均未達(dá)到預(yù)期，這一問(wèn)題帶來(lái)的連鎖反應(yīng)便是管理滯后及遺漏，更有甚者，還存在管理扭曲或失靈的可能。如果這些問(wèn)題不能在短時(shí)間內(nèi)得到解決，必然會(huì)導(dǎo)致負(fù)面影響進(jìn)一步發(fā)酵，無(wú)論是組織結(jié)構(gòu)、信用擔(dān)保，還是基金運(yùn)行環(huán)節(jié)，均將受到不同程度的影響。除此之外，可起到保值與增值作用的社?；?，在優(yōu)化資本市場(chǎng)的方面同樣具有無(wú)可替代的地位?，F(xiàn)有法律明確指出，對(duì)社?；痤A(yù)留資金進(jìn)行支付的時(shí)限為2個(gè)月，剩余資金應(yīng)被盡數(shù)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債或存儲(chǔ)在賬戶(hù)中。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)事業(yè)和其他投資行為均不應(yīng)存在空賬運(yùn)行的情況。而政府選擇引入充賬制度為社?；疬\(yùn)用助力的原因，主要是確保個(gè)人賬戶(hù)現(xiàn)有資金可全部用于資本市場(chǎng)，這也是基金得以保值并實(shí)現(xiàn)增值的前提條件。然而，當(dāng)今社會(huì)能夠投入資本市場(chǎng)的社保基金有限，無(wú)論是在規(guī)模還是在結(jié)構(gòu)方面，均存在亟待解決的問(wèn)題。

3.2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

首先，現(xiàn)階段，漏報(bào)繳費(fèi)基數(shù)和參保人數(shù)的情況仍時(shí)有發(fā)生，帶來(lái)問(wèn)題是繳費(fèi)基數(shù)與工資增長(zhǎng)不符，極少數(shù)地區(qū)甚至存在基數(shù)負(fù)增長(zhǎng)的情況。這不利于基數(shù)增長(zhǎng)固有效能的發(fā)揮，不僅基金支付難以獲得保障，稽查人員的工作量及工作難度均會(huì)有所增加。其次，有些地區(qū)將征收社保費(fèi)用的工作委托給社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，還有一部分地區(qū)的現(xiàn)行體制中將地稅部門(mén)視為征收主體。征繳機(jī)構(gòu)不一致同樣會(huì)增加內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。最后，主導(dǎo)社?；鸸芾砼c運(yùn)用的管理中心通常是各地人力資源和社會(huì)保障局、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由于多數(shù)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心均沒(méi)有做到和上級(jí)單位分離，也就是說(shuō)，從制定政策到征收管理再到運(yùn)營(yíng)使用，均由同一部門(mén)負(fù)責(zé)。這也使得社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心“身兼數(shù)職”，除了眾所周知的執(zhí)行部門(mén)職責(zé)，管理工作也由其主導(dǎo)展開(kāi)。隨著約束力的降低，社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心逐漸具備了支配資金的權(quán)力，此時(shí)，如果不單獨(dú)對(duì)法人資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行約束，所形成監(jiān)管機(jī)制的作用將會(huì)大打折扣。另外，還有兩個(gè)方面也是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部原因：一是管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有做到對(duì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)公開(kāi)，現(xiàn)有機(jī)制所能發(fā)揮作用有限；二是審計(jì)體系與工作需求不符[3]。

4 社保基金管理風(fēng)險(xiǎn)原因及問(wèn)題

4.1 基金組成多樣化

繼我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)生已經(jīng)完全替換了原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制模式，進(jìn)而促使我國(guó)社?；鸾M成呈現(xiàn)多樣化模式，尤其基于現(xiàn)代化發(fā)展背景下，社會(huì)保障體系取向完善，近乎全面涵蓋城鄉(xiāng)社保保障制度業(yè)以構(gòu)建，相應(yīng)的參保群體也由原有的城鎮(zhèn)職工轉(zhuǎn)換為全體民眾，這一形式的轉(zhuǎn)變也提升了社?；鸾M成的負(fù)責(zé)程度。同時(shí)，受這一情況影響，社?；鸸芾淼姆秶?、主要內(nèi)容以及實(shí)際要求等因素都相互出現(xiàn)變動(dòng)，而管理及監(jiān)管工作的難度也進(jìn)一步增加，這些內(nèi)容都會(huì)增加社?；鸸芾盹L(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)概率。

4.2 辦理機(jī)構(gòu)缺乏合理性，會(huì)計(jì)核算方式不完善

就實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)社?；鹬饕獊?lái)源于參保單位機(jī)構(gòu)及個(gè)人，其中僅有少部分基金的來(lái)源途徑是銀行、國(guó)債等。同時(shí)，由于我國(guó)地域比較廣闊，社?；鹫骼U范圍也較為廣泛，進(jìn)而增加了相關(guān)管理工作實(shí)際開(kāi)展難度的同時(shí)，促使社?；鸸芾碇幸l(fā)較多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。并且，對(duì)于我國(guó)部分偏遠(yuǎn)地區(qū)的相關(guān)單位以及工作人員而言，通常會(huì)存在社?；鹄U納不及時(shí)、不到位的現(xiàn)象。

5 強(qiáng)化社保基金管理風(fēng)險(xiǎn)防控的有效策略

5.1 完善落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控制度

應(yīng)當(dāng)建立完善、系統(tǒng)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，制度風(fēng)險(xiǎn)是作為經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的重點(diǎn)流程，相關(guān)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)以“合理分工、明確職責(zé)、規(guī)范環(huán)節(jié)、高效進(jìn)行”準(zhǔn)則為首要遵循的準(zhǔn)則進(jìn)行，秉持問(wèn)題的方向，基于經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)流程，就重要事項(xiàng)決策、內(nèi)部控制、內(nèi)審監(jiān)管、披露信息等內(nèi)容建立健全、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確保全體部門(mén)、職位、工作人員、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)工作流程都引進(jìn)至管理制度范圍內(nèi)，從而在保障經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)管控涵蓋面全面性的同時(shí)，積極落實(shí)日常風(fēng)險(xiǎn)管控及評(píng)價(jià)機(jī)制，及時(shí)從根源處規(guī)避防范為問(wèn)題[4]。

5.2 健全社保基金監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息披露

社?；鸨O(jiān)管工作除了是針對(duì)資金運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行管理的過(guò)程，也是合理控制社?；鸸芾斫Y(jié)果的手段。基于社?；鸨O(jiān)管主要內(nèi)容，具體涉及社保基金發(fā)展模式的最優(yōu)選擇、繳納方式以及經(jīng)營(yíng)機(jī)制的管理工作、投資推進(jìn)管理等內(nèi)容。由此可見(jiàn)，想要有效強(qiáng)化社?；鸨O(jiān)管工作力度，主要是由于社?；鸩徽搹奈覈?guó)整體發(fā)展還是國(guó)民生活質(zhì)量層面都具有極為關(guān)鍵的積極影響，是保障公眾退休后的有力保障。因此，相關(guān)部門(mén)及工作人員需要樹(shù)立積極科學(xué)的管理意識(shí)及態(tài)度，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)托管方及經(jīng)營(yíng)方的監(jiān)管力度，從而有助于降低社?；鸨O(jiān)管工作的風(fēng)險(xiǎn)，但如果一旦引發(fā)其他風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必需要及時(shí)提出有效應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行解決。為了確保社?；鸨O(jiān)管工作落實(shí)到位，有效提升相關(guān)信息的透明度是必要首先，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的公開(kāi)化，進(jìn)而一方面有助于社?；鸨O(jiān)管工作落實(shí)到位，另一方面在入市后，有利于為相關(guān)投資活動(dòng)提供有效的參考信息，進(jìn)而保障相應(yīng)決策活動(dòng)的科學(xué)性、有效性。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)需要進(jìn)一步健全社?；鸬募劼C(jī)制，針對(duì)違規(guī)現(xiàn)象不斷強(qiáng)化其監(jiān)管力度，從而基于不同層面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的有效管控[5]。

5.3 加大商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展力度

商業(yè)保險(xiǎn)是社保體系不可或缺的組成部分，可為各階層提供全面保障。從基層社保的視角來(lái)看，商業(yè)保險(xiǎn)主要被用來(lái)為社保的日常管理提供技術(shù)支持，為社保資金的保值與增值奠定基礎(chǔ)。對(duì)成長(zhǎng)型社保來(lái)說(shuō)，基于商業(yè)保險(xiǎn)開(kāi)展團(tuán)體福利等業(yè)務(wù)，有助于各單位實(shí)現(xiàn)獨(dú)立運(yùn)作和專(zhuān)業(yè)管理的目標(biāo)，此外，過(guò)程服務(wù)也可得到相應(yīng)保證。商業(yè)保險(xiǎn)的價(jià)值更多地體現(xiàn)在為社保主導(dǎo)作用的發(fā)揮提供支持上，真正做到豐富社保產(chǎn)品并提高社保保障程度。近幾年，我國(guó)人口老齡化帶來(lái)的影響變得更加直觀。隨著老齡化問(wèn)題加劇，社會(huì)各界紛紛將目光聚焦于社保問(wèn)題上，在此背景下，加大商業(yè)社保發(fā)展力度，確保其為構(gòu)建和諧社會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的積極作用具有重要意義。

5.4 健全外部監(jiān)管體系

健全監(jiān)管體系強(qiáng)調(diào)以對(duì)外部監(jiān)管體系加以完善為前提，細(xì)化管理機(jī)構(gòu)職能，通過(guò)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的方式為社?；鹛峁└咏硐霠顟B(tài)的運(yùn)行環(huán)境。由此可見(jiàn)，未來(lái)一段時(shí)間，管理機(jī)構(gòu)應(yīng)將重心放在提高人員素質(zhì)等方面，定期組織人員培訓(xùn)，確保每位管理人員都有接觸、了解并掌握先進(jìn)理念的機(jī)會(huì)，為其知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。事實(shí)證明，只有兼具完善知識(shí)結(jié)構(gòu)、突出專(zhuān)業(yè)能力的管理人員，才能做到微觀審計(jì)結(jié)合宏觀審計(jì)，以現(xiàn)行制度為落腳點(diǎn)，在全面分析制度弊端的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)或策略，推動(dòng)社?；鹬贫瘸油晟频姆较蚯斑M(jìn)[6]。

6 結(jié)語(yǔ)

關(guān)于社?；鸸芾?，其中風(fēng)險(xiǎn)防控工作是最為重要的部分，構(gòu)建完善制度貫穿于日常社保管理中是必要手段。同時(shí)想要實(shí)現(xiàn)社保機(jī)構(gòu)有序運(yùn)行，勢(shì)必需要強(qiáng)化社保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管控力度。在初步構(gòu)建社保機(jī)構(gòu)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)管制度，就風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行重新梳理，形成正確意識(shí)，充分了解風(fēng)險(xiǎn)對(duì)基金的影響，及時(shí)提出防范措施，從而確保我國(guó)社?；饘?shí)現(xiàn)可持續(xù)運(yùn)行。