新會計準則下招標公司內(nèi)部控制策略探究

盧 燕 江西省機電設(shè)備招標有限公司

前言

新會計準則實施，對招標公司內(nèi)部控制工作提出較高要求，相關(guān)人員應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展實際情況，構(gòu)建具有現(xiàn)代化標準的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并對財務(wù)風(fēng)險進行及時準確識別，確保公司財務(wù)安全。此外，會計管理人員也應(yīng)認識到內(nèi)部控制工作對招標公司經(jīng)營與發(fā)展重要作用，致力于實施有效的內(nèi)部控制策略，為財務(wù)安全和信息化管理模式實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制對招標公司的作用

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，不僅能保護經(jīng)濟資源完整也能對招標業(yè)務(wù)中的風(fēng)險進行合理的控制。在新會計準則體系中，具體準則對具體交易和事項會計處理進行規(guī)范，進而形成規(guī)范的企業(yè)財務(wù)報告，會計信息整體質(zhì)量有所提高，會計決策制定失誤的概率有所減小，而要想進一步激發(fā)新準則潛在作用，關(guān)鍵是有科學(xué)且有效的內(nèi)控制度提供支持。要想避免更嚴重問題出現(xiàn)，最有效的方式便是加大內(nèi)控力度，以科學(xué)內(nèi)控制度為依托，對新準則所帶來問題加以解決，為新準則提供更加廣闊的發(fā)展平臺。

二、招標公司內(nèi)控工作開展重點

(一)改善內(nèi)部環(huán)境

對現(xiàn)代公司而言，作為嚴密且科學(xué)的管理機制的內(nèi)部控制，其作用主要體現(xiàn)在兩個方面，分別是規(guī)避風(fēng)險、為經(jīng)濟資源提供保護。由于內(nèi)控是內(nèi)審部門的分支，因此，要想使其價值得以實現(xiàn)，關(guān)鍵是要有管理控制、會計控制提供支持。內(nèi)控機制屬于典型的動態(tài)機制，通常要依托各種環(huán)境才能運行。研究表明，對內(nèi)控效果起決定作用的因素，主要是員工及管理層認知，導(dǎo)致招標公司陷入風(fēng)險的原因，并非缺少內(nèi)控制度，而是相關(guān)制度未得到貫徹落實。要想避免上述情況出現(xiàn)，關(guān)鍵是將環(huán)境建設(shè)并入日常工作，通過打造良好環(huán)境的方式，對員工行為加以約束，使員工明確風(fēng)險管理、內(nèi)部控制對自身及公司的重要性，從而主動投身于相關(guān)工作中，為公司發(fā)展助力[1]。

(二)事前與事中控制

對內(nèi)部控制而言，事后控制的作用，主要是為事前與事中控制提供補充，這是因為如果風(fēng)險在事前或事中得到有力控制，事后控制所能發(fā)揮作用便十分有限。招標公司往往更傾向于利用事后控制對核算結(jié)果進行核實，有關(guān)人員所用工具多為核算資料，由此可見，事后控制存在滯后性以及局限性的問題難以避免。從招標公司的視角來看，要想實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵是盡早對風(fēng)險加以控制，通過事前與事中雙管齊下的方式，最大程度減少風(fēng)險所帶來損失。

三、基于新準則的內(nèi)控策略分析

(一)優(yōu)化信息系統(tǒng)

通過調(diào)研可知，即便多數(shù)招標公司均已具有與自身情況相符的內(nèi)控制度，卻由于信息系統(tǒng)效能未能得到充分發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)控效果始終難以達到預(yù)期。身處信息時代，要想實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標，關(guān)鍵是有先進且符合工作需求的信息系統(tǒng)提供支持。對招標公司而言，信息系統(tǒng)的作用，主要是幫助有關(guān)人員對經(jīng)營情況和財務(wù)數(shù)據(jù)加以掌握，通過系統(tǒng)且深入的分析，準確判斷公司內(nèi)部潛在風(fēng)險，隨著內(nèi)控制度逐漸走向完善，公司出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的幾率將大幅降低。

這也給從事財務(wù)管理相關(guān)工作的人員提出了新的要求，即：其一，對信息系統(tǒng)所涉及知識有所了解；其二，具備獨立操作系統(tǒng)獲取所需數(shù)據(jù)的能力。綜上，根據(jù)實際情況優(yōu)化現(xiàn)有信息系統(tǒng)，確保其效用得到應(yīng)有發(fā)揮，可在改善內(nèi)控效果的基礎(chǔ)上，為新準則的推行助力。

(二)優(yōu)化員工素養(yǎng)

招標公司開展內(nèi)控工作的主體是財務(wù)人員，其素養(yǎng)往往決定了內(nèi)控的效果?，F(xiàn)階段，各公司普遍存在員工素養(yǎng)參差不齊的問題，這并不利于新準則的推廣和內(nèi)控工作的落實。要想解決該問題，公司管理人員應(yīng)明確內(nèi)控的必要性，通過及時轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念并優(yōu)化內(nèi)控政策的方式，突出強調(diào)全程控制和全員參與，確保公司內(nèi)部構(gòu)建控制環(huán)境符合預(yù)期。作為內(nèi)控制度的主要實行方，財務(wù)人員是決定內(nèi)控效果的關(guān)鍵要素，因此，招標公司應(yīng)對培訓(xùn)財務(wù)人員的工作引起重視，將更多精力放在加深員工認知和提高能力水平方面，確保財務(wù)人員對新準則所提出要求有充分了解，利用自身所掌握知識和經(jīng)驗，為內(nèi)控工作的有序推進提供支持。關(guān)于員工素養(yǎng)提升，實證有效的方法如下：定期輪換財務(wù)人員所在崗位，對其能力進行強化，并確保各崗位人員始終處于被監(jiān)管的狀態(tài)，真正做到從根本上杜絕違規(guī)及違法情況出現(xiàn)。

(三)制定內(nèi)控制度

公司進行內(nèi)控的初衷是使風(fēng)險得到有效防范，而建立內(nèi)控機制的目的，主要是從根本上切斷風(fēng)險形成途徑。由此可見，在構(gòu)建內(nèi)部控制時，有關(guān)人員應(yīng)以風(fēng)險要素為落腳點，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)對常見風(fēng)險進行歸類，以此為基礎(chǔ)擬定符合實際需求的計量方案，結(jié)合風(fēng)險預(yù)案和信息結(jié)構(gòu)，對切實可行的內(nèi)控制度加以確定。例如，根據(jù)控制制度對人員崗位進行輪換，定期檢查資金保管工作開展情況，杜絕違法或腐敗行為存在。給予敬業(yè)人員一定的獎勵，對組織控制相關(guān)制度進行貫徹落實。再例如，引入崗位責(zé)任制，確保工作人員對自身職責(zé)有明確認知。此外，還應(yīng)對財務(wù)預(yù)算和內(nèi)審制度引起重視，根據(jù)實際需求制定采購制度、風(fēng)險管控制度與實物控制制度，確保每項工作都落到實處，只有這樣才能使企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標得以實現(xiàn)。

(四)重視資金管理

對公司資產(chǎn)進行全面管理，確保專項資金、固定資產(chǎn)和往來款項符合實際情況。通過定期培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員樹立起資產(chǎn)管理相關(guān)理念，通過定期清查的方式，確保賬實不符等問題可及時被發(fā)現(xiàn)并得到解決。除此之外，及時整理往來款項并制作報表，同樣是對資金進行管理的重要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)引起重視。

(五)控制合同風(fēng)險

對招標公司而言，管理合同的初衷是確保其內(nèi)容完善，除特殊情況外，此項工作均可與常規(guī)審核同步開展。作為招標審核重點，完善性審核存在任何不足，均有可能使招標方承受不必要的損失，因此，招標公司應(yīng)對審計合同的工作引起重視，將相關(guān)工作交由專業(yè)人員負責(zé)，通過對招標審計質(zhì)量嚴加控制的方式，最大程度避免招標遇到風(fēng)險的情況發(fā)生，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況給出相應(yīng)建議，為項目質(zhì)量提供有力保證。

對公司合同是否具有實際意義進行審核的切入點如下：第一，對合同內(nèi)容完整性進行審核，現(xiàn)行招標投標法明確指出，招標公司合同的主體內(nèi)容分為兩部分，一是項目要求和審查投標資格的標準，二是合同大致條款；第二，逐項審核合同內(nèi)容，無論是管理項目建設(shè)，還是處理各方矛盾，均要使用到相應(yīng)的合同，由此可見，招標合同要想發(fā)揮出應(yīng)有作用，關(guān)鍵要對內(nèi)容進行細化，包括結(jié)算和支付款項的方式，招標的范圍與標準，設(shè)備及建材需要達到的標準等。

內(nèi)審是作用主要是對公司內(nèi)部情況進行監(jiān)督及評審，如果審核人員發(fā)現(xiàn)有問題存在，可通過直接上報管理層并給出建設(shè)性意見的方式，確保潛在缺陷可被及時發(fā)覺并得到消除，在保證公司始終處于穩(wěn)定運行狀態(tài)的前提下，通過完善內(nèi)控制度的方式，使控制目標成為現(xiàn)實。內(nèi)審缺失所帶來問題，主要是管理層既無法做到及時了解并管理招標風(fēng)險，又無法做到基于部門業(yè)績和招標信息對業(yè)務(wù)做出判斷，導(dǎo)致潛在問題進一步發(fā)酵，進而帶來難以挽回的損失[2]。由此可見，作為組成內(nèi)控不可缺少的部分，內(nèi)審機制具有其他機制所無法替代的作用，只有對內(nèi)審機制加以完善，才能使內(nèi)控作用得到充分發(fā)揮。要想使上述目標得到實現(xiàn)，招標公司應(yīng)賦予內(nèi)審部門有別于其他部門的獨立性，在對專業(yè)團隊進行打造的前提下，推動內(nèi)審工作朝著全員參與的方向前進。

(六)提升執(zhí)行力度

由于內(nèi)控制度并不是由不同制度相加所得，因此，僅憑借各項制度無法使相關(guān)行為得到約束，只有從全局視角出發(fā)，促使內(nèi)控由單體向整體進行發(fā)展，才能使其價值得到實現(xiàn)。現(xiàn)階段，眾多招標公司都存在沒有對內(nèi)控工作引起重視的問題，導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，主要是有關(guān)人員主觀的認為內(nèi)控?zé)o法減弱市場變化給公司帶來的影響。另外，還有兩方面內(nèi)容需要引起重視，一是內(nèi)控工作缺少柔性策略，主觀因素的占比較大，內(nèi)控所具有公信力難以達到預(yù)期，二是監(jiān)督考核力度較弱，監(jiān)管部門被賦予職能無法得到發(fā)揮，員工熱情逐漸喪失。

由此可見，當(dāng)務(wù)之急是盡快構(gòu)建完善的風(fēng)控體系，確保內(nèi)控工作可得到貫徹落實。首先，招標公司應(yīng)以實際情況為依據(jù)，在對內(nèi)控制度進行持續(xù)優(yōu)化的基礎(chǔ)上，通過增設(shè)具體考核指標的方式，為內(nèi)控制度特有優(yōu)勢的發(fā)揮提供支持。其次，公司可酌情引入激勵機制，隨著短期利益和長期效益得到整合，實行內(nèi)控工作的最初目的達成。再次，由于所處行業(yè)較為特殊，招標公司應(yīng)對自身主營業(yè)務(wù)的特點加以考慮，制定可為風(fēng)險評估提供依據(jù)的科學(xué)體系，確保風(fēng)險始終處于可控范圍內(nèi)。最后，通過壓縮差旅費、室內(nèi)交通費等成本費用的方式，達到降本增效的目的。

四、結(jié)語

通過上文的分析能夠看出，新準則著重強調(diào)了內(nèi)控對公司發(fā)展的重要作用。招標公司所在行業(yè)的風(fēng)險系數(shù)較高，要想在有效防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上，為現(xiàn)有經(jīng)濟資源的完整性提供保護，關(guān)鍵是對內(nèi)控工作引起重視。未來招標公司的工作重心仍將放在完善內(nèi)控策略方面，旨在通過不斷優(yōu)化的方式，在確保自身所獲經(jīng)濟和社會效益達到預(yù)期的前提下，為持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。