企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)部控制的構(gòu)建和完善

朱 蓉

（江蘇丘陵地區(qū)鎮(zhèn)江農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所，鎮(zhèn)江 212400）

引 言

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，做好企業(yè)的內(nèi)審和內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建和完善工作，是至關(guān)重要的，也是核心內(nèi)容。只有通過內(nèi)審和內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化和完善，才能為企業(yè)防控風(fēng)險、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供必要的保障。因此，企業(yè)要高度重視自身的內(nèi)審和內(nèi)控等方面的完善工作，針對當(dāng)前存在的問題進(jìn)行切實的應(yīng)對和解決，進(jìn)而使企業(yè)有可持續(xù)發(fā)展的動能。據(jù)此，有必要對企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建和完善策略等內(nèi)容進(jìn)行剖析。

一、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)部控制的概述

1.企業(yè)內(nèi)審

企業(yè)內(nèi)審?fù)ǔＲ步凶髌髽I(yè)內(nèi)部審計，主要指的是在企業(yè)組織內(nèi)部開展的專門為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)的獨立檢查監(jiān)督評價活動。企業(yè)內(nèi)審的范圍不僅限于內(nèi)部控制制度的有效性和落實情況的檢查監(jiān)督和評價，同時還包括對企業(yè)的會計信息、財務(wù)信息等一系列相關(guān)內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審核、校對和審計分析，確保各類數(shù)據(jù)信息的真實性、合法性、完整性，同時對于企業(yè)各項資產(chǎn)的安全性等進(jìn)行檢查監(jiān)督和評價。

2.企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)工作順利推進(jìn)，確保企業(yè)的資產(chǎn)更加安全，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理活動中可能出現(xiàn)的營私舞弊等相關(guān)問題，進(jìn)而通過內(nèi)部控制的有效強化和內(nèi)控機(jī)制的健全完善，使企業(yè)的管理目標(biāo)得以充分實現(xiàn)。同時，結(jié)合企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)情況，制定出與之相對應(yīng)的更系統(tǒng)可行的管理流程、措施等。在企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，構(gòu)建更為系統(tǒng)完善的內(nèi)控制度和內(nèi)控體系是關(guān)鍵，也是核心內(nèi)容，因此要對其進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，并且在實踐的過程中落實。

二、企業(yè)內(nèi)審機(jī)制的構(gòu)建和完善措施

1.針對內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效構(gòu)建和完善，使其具備應(yīng)有的獨立性

要想確保企業(yè)的內(nèi)審機(jī)制得到有效構(gòu)建，并且不斷完善，就要確立相對應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并且賦予其相對應(yīng)的權(quán)力和義務(wù)，使其保持獨立性和權(quán)威性，這樣才能為內(nèi)審機(jī)制的有效執(zhí)行和審計工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分明確自身的職能和任務(wù)要求，并且有效行使職能，獨立開展工作。企業(yè)要匹配與之相對應(yīng)的更加專業(yè)的、操守良好的審計人員來履行審計職責(zé)，推動審計工作。同時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能職責(zé)履行要在相關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)的引導(dǎo)之下有序進(jìn)行，充分明確相對應(yīng)的法律底線和要求明細(xì)，進(jìn)而確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)在法律法規(guī)和制度的框架之下履行權(quán)力，這樣才能體現(xiàn)出內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作效能，進(jìn)而確保內(nèi)審機(jī)制更加完善。

2.確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能從防錯糾錯向管理服務(wù)過渡

在新形勢下，針對企業(yè)內(nèi)審機(jī)制來說，在審計機(jī)構(gòu)的職能方面要進(jìn)行轉(zhuǎn)變創(chuàng)新，要從過去的查錯糾弊進(jìn)一步向內(nèi)部控制和管理審計職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，不斷優(yōu)化，這樣才能體現(xiàn)出更加良好的內(nèi)審機(jī)制構(gòu)建和完善效果。同時，也要進(jìn)一步利用信息化技術(shù)提升內(nèi)審的信息化管理效能，在內(nèi)部財務(wù)控制和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管控方面，呈現(xiàn)出信息化管理的效果，最大限度地減少各類數(shù)據(jù)的出錯率，進(jìn)而體現(xiàn)出內(nèi)審工作的創(chuàng)新效果。

3.確保企業(yè)內(nèi)審工作從事后審計向事前審計、事中審計進(jìn)行轉(zhuǎn)變

在新形勢下，要想確保企業(yè)的內(nèi)審機(jī)制得到有效構(gòu)建和完善，在審計工作方面要進(jìn)一步強化事前審計和事中審計，從根本上做好內(nèi)部審計的風(fēng)險管控工作。要把端口前移，充分結(jié)合內(nèi)控內(nèi)審的工作要求，采取多種類型的審計方法，做好內(nèi)控功能性和循環(huán)性的測試和評估，進(jìn)而充分明確問題的根源，使內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)得到有效彌補，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動平穩(wěn)有序進(jìn)行。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善措施

1.以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為主線，確保各項內(nèi)控制度優(yōu)勢互補、互相促進(jìn)

在企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建和完善的過程中，要確保各項制度內(nèi)容可以實現(xiàn)有效融合、充分結(jié)合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，各個方面互相促進(jìn)、互相監(jiān)督，以此體現(xiàn)出制度的執(zhí)行效能和規(guī)范作用。同時，要以生產(chǎn)經(jīng)營管理為主線，通過內(nèi)控制度的優(yōu)化和完善，對整個生產(chǎn)過程進(jìn)行監(jiān)督管理，充分確保企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動和管理方式更加科學(xué)合理，充分滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需求。要構(gòu)建更為完善的復(fù)審和監(jiān)督程序，在業(yè)務(wù)方面采取雙牽制，針對財務(wù)部門、內(nèi)審部門等，要注重做好定期或不定期的檢查。通過專項審計、內(nèi)部審查和離任審計等相關(guān)方式，使財務(wù)風(fēng)險得到充分的防范，及時發(fā)現(xiàn)問題并應(yīng)對處理，以此促進(jìn)企業(yè)各項工作順利開展，實現(xiàn)良性發(fā)展。

2.確保內(nèi)控制度得到有效落實并且接受嚴(yán)格的考核監(jiān)督

在企業(yè)的各項規(guī)章制度中，內(nèi)控制度是其中的關(guān)鍵所在，因此要切實落實，體現(xiàn)其時效性，這樣才能在真正意義上發(fā)揮內(nèi)控制度的作用和價值。同時，要加大檢查和考核的力度。對于內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的復(fù)審和監(jiān)督管理，確立相對應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和約束檢查機(jī)制；對于內(nèi)控制度無法實施或者實施效果不夠理想的具體情況，要查明原因、嚴(yán)厲懲處，并采取切實可行的補救措施。在具體的操作過程中，要嚴(yán)格做好制度管控和監(jiān)督管理考核等相關(guān)工作，使內(nèi)控制度不斷完善和優(yōu)化，體現(xiàn)其時效性、創(chuàng)新性和可執(zhí)行性。

3.注重做好群眾調(diào)研工作，確保內(nèi)控制度的權(quán)威性

在內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善過程中，要主動做好員工的調(diào)研工作和分析工作，收集整理員工的意見，進(jìn)而融入內(nèi)控制度。在不斷改進(jìn)完善的過程中，使相關(guān)制度體現(xiàn)出應(yīng)有的功能性和權(quán)威性，被更多的員工接受和認(rèn)可，有更加堅實的群眾基礎(chǔ)，進(jìn)而確保內(nèi)控制度涵蓋企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人力資源管理等方面，體現(xiàn)更加良好的覆蓋效果，為推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供必要支持。

四、企業(yè)內(nèi)審在內(nèi)部控制階段的主要作用

1.提高內(nèi)部控制效率

對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作來說，可以結(jié)合實際情況將其劃分為定期和不定期兩種不同的審計類型。一方面，在一般情況下采用不定期審計方法的過程中，需要針對重點領(lǐng)域開展專門的審計作業(yè)，這不僅能夠縮短相應(yīng)的審計時間，還可以保證審計任務(wù)的專一性；另一方面，在采用定期審計方法的過程中，主要針對企業(yè)年末階段的審計工作，根據(jù)全年的運轉(zhuǎn)情況，確保全面審計工作的有效落實，而此類審計作業(yè)的總體任務(wù)量普遍較大，實際的審計時間較為緊張，通過實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部設(shè)計的靈活使用，有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施效果。對于內(nèi)部控制工作來說，可以及時針對企業(yè)內(nèi)部所出現(xiàn)的舞弊和錯誤情況進(jìn)行有效預(yù)防，確保企業(yè)的內(nèi)部審計能夠與內(nèi)部控制工作目標(biāo)之間保持高度一致，且兩者所具備的參考作用具有可行性的特點。除此之外，在實施控制測試作業(yè)的過程中，會形成多樣化的審計證據(jù)，通過對此類證據(jù)信息的全面檢測，確保其可以在企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施過程中，逐漸成為具備實質(zhì)性特點的審計測試證據(jù)，使企業(yè)的內(nèi)審工作部門不必調(diào)動相應(yīng)的審計程序獲取相關(guān)證據(jù)，從而進(jìn)一步提高內(nèi)部控制工作的實施效率。

2.提高內(nèi)部控制的運行效果

內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要作用，有助于維護(hù)企業(yè)各項生產(chǎn)作業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，為企業(yè)的長久化發(fā)展帶來重要保障。內(nèi)部審計發(fā)揮出了在企業(yè)運行階段的關(guān)鍵價值，通過對企業(yè)現(xiàn)行的運轉(zhuǎn)措施予以全面監(jiān)督，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計在目的、方法、對象等方面有著高度的一致性，實現(xiàn)對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的有效利用，不僅能夠改善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)成果，還有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施效果。除此之外，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，要以維護(hù)企業(yè)利益為主要目的，針對企業(yè)在審計工作運行期間所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，以及所產(chǎn)生的財務(wù)資料信息，將這些方面的內(nèi)容進(jìn)行整合，保障此類事項和資料的合法性與和合規(guī)性，并將其交由專業(yè)部門進(jìn)行審查和鑒證。由于這些方面的數(shù)據(jù)信息具有規(guī)模化和復(fù)雜化的特點，在采用內(nèi)部審計工作的過程中無法切實保障相關(guān)信息能夠得到逐個審查，為了確保內(nèi)部審計工作的詳細(xì)性與全面性，可以采取抽樣審查的方式。對于抽樣審查作業(yè)來說，所選取的樣本數(shù)量需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制在開展控制測試過程中所得到的相關(guān)結(jié)果來決定，保障內(nèi)部審計作業(yè)的有效性，從而實現(xiàn)對測試結(jié)果的有力管控，對內(nèi)部控制作業(yè)的執(zhí)行效果予以積極影響，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施水平。

結(jié) 語

從上文的分析中可以充分明確，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展工作而言，著重做好內(nèi)審和內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建和完善是關(guān)鍵舉措。在實踐的過程中，要結(jié)合不同企業(yè)的實際情況，在真正意義上體現(xiàn)出內(nèi)審和內(nèi)控機(jī)制的良好構(gòu)建，同時也要不斷完善和優(yōu)化，加大審核的力度，使各項內(nèi)容在實踐的過程中得到切實執(zhí)行，進(jìn)而推動企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。