財(cái)政稅收政策如何在鄉(xiāng)村振興中發(fā)揮積極作用

王孝花

日照市莒縣閻莊街道財(cái)政經(jīng)管服務(wù)中心 山東日照 276535

1 財(cái)政在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中的地位和作用

（1）從政策和工具上看，財(cái)政是實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重要政策工具和手段。財(cái)政政策工具包括稅收、公共支出、補(bǔ)貼和政府購(gòu)買服務(wù)。財(cái)政支出直接保障了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的資金需求，為政府推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略提供了資金保障和物質(zhì)基礎(chǔ)，體現(xiàn)了財(cái)政的政策性和工具性。在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中，要加大財(cái)政投入，不斷整合引導(dǎo)各類資金投向“三農(nóng)”，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置。

（2）就制度性和體制性層面而言，財(cái)政為實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略提供了基本的制度保障。財(cái)政直接關(guān)系到政府與市場(chǎng)的關(guān)系，其相關(guān)的財(cái)政保障體系和農(nóng)村基本公共服務(wù)體系是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的基本制度安排。財(cái)政是政府之母，要理清政府與市場(chǎng)的界限，運(yùn)用政府與市場(chǎng)機(jī)制促進(jìn)鄉(xiāng)村振興。要通過財(cái)政體制改革創(chuàng)新，為推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略提供制度支撐，創(chuàng)新基本公共服務(wù)均等化的財(cái)政體制框架，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的公平與均等化，促進(jìn)公共資源配置和社會(huì)結(jié)構(gòu)調(diào)整金融體系的社會(huì)利益格局，形成了可持續(xù)發(fā)展的制度環(huán)境和支撐體系。

（3）在政治和功能層面上，財(cái)政是農(nóng)村治理體系和能力的基礎(chǔ)和重要支柱。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，是鄉(xiāng)村治理的基礎(chǔ)和重要支柱。鄉(xiāng)村治理涉及治理主體和治理要素的培育和發(fā)展，以及治理規(guī)則的細(xì)化，其中財(cái)政起著基礎(chǔ)性作用。當(dāng)前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型期，農(nóng)村治理面臨經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、利益分化、各種利益沖突突出等問題，需要通過財(cái)政手段加以解決和緩解，推進(jìn)利益融合和社會(huì)融合。

2 主要問題

2.1 支持農(nóng)村產(chǎn)業(yè)振興和文化振興的稅收優(yōu)惠范圍狹窄

目前，農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠仍停留在原材料供應(yīng)和農(nóng)產(chǎn)品初加工的初級(jí)階段，稅收優(yōu)惠政策并沒有貫穿于農(nóng)產(chǎn)品從最初的生產(chǎn)、加工到最終產(chǎn)品的儲(chǔ)運(yùn)、銷售，更沒有“從零開始”“農(nóng)轉(zhuǎn)非”全面覆蓋農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠。資本要素對(duì)農(nóng)業(yè)的投入仍然重視資本回報(bào)，涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠幅度狹窄，不利于資本下鄉(xiāng)，涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)難以形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，造成農(nóng)業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足，現(xiàn)代化水平滯后。其次，農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整是振興農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵。過度依賴傳統(tǒng)第一產(chǎn)業(yè)不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)全面融入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)第一產(chǎn)業(yè)與第二、三產(chǎn)業(yè)的融合是關(guān)鍵。第三，稅收優(yōu)惠沒有充分考慮技術(shù)這一關(guān)鍵因素。有關(guān)規(guī)定對(duì)農(nóng)業(yè)高新技術(shù)裝備進(jìn)口、農(nóng)機(jī)制造高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)研發(fā)扣除給予一定的關(guān)稅和企業(yè)稅收優(yōu)惠，它們有利于農(nóng)業(yè)實(shí)體創(chuàng)新，但筆者認(rèn)為，當(dāng)前稅收優(yōu)惠力度不夠，創(chuàng)新主體動(dòng)力沒有得到充分激發(fā)，技術(shù)下鄉(xiāng)的關(guān)鍵因素受阻。

2.2 旨在支持鄉(xiāng)村人才、生態(tài)和組織振興的稅收制度不合理

一是資源稅征收范圍和環(huán)境保護(hù)稅調(diào)節(jié)力度有限，農(nóng)村綠色稅制約束機(jī)制尚未形成，土壤污染、資源過度開發(fā)、草地退化、洪澇災(zāi)害等問題層出不窮，農(nóng)村生態(tài)環(huán)境惡化環(huán)境治理問題嚴(yán)重。一些農(nóng)村地區(qū)總是強(qiáng)調(diào)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，忽視生態(tài)資源環(huán)境的保護(hù)，造成“公地悲劇”。其次，稅收的缺失，加上相關(guān)制度因素的制約，使得作為關(guān)鍵要素的耕地配置效率低下。

2.3 相關(guān)配套措施不完善，將影響農(nóng)村五大振興的實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策分散在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的通知、公告、條例、規(guī)章等多個(gè)部門地方政府根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要制定的配套政策，對(duì)一些影響實(shí)際效果的政策產(chǎn)生了矛盾制約。二是在稅收征管服務(wù)中相關(guān)制度成本的無形增加。例如，許多購(gòu)買者要求農(nóng)民在購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)提供銷售發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，只有攜帶身份證到稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能代開發(fā)票。

3 完善鄉(xiāng)村振興稅收政策建議

3.1 完善地方稅收制度，為提高地方政府的融資能力

應(yīng)考慮到稅制改革后地方稅收主體的缺失和地方政府有責(zé)有權(quán)的事實(shí)財(cái)權(quán)在實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略中，建議中央和地方政府實(shí)行增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅各占一半，確定地方稅的基本構(gòu)成，擴(kuò)大地方稅收規(guī)模。本文從稅收征管體制的角度出發(fā)，建議中央賦予地方稅種和稅率微調(diào)權(quán)，以增強(qiáng)稅種的靈活性和適應(yīng)性。

3.2 完善工業(yè)稅收支持體系，促進(jìn)農(nóng)村工業(yè)繁榮發(fā)展

一是完善農(nóng)業(yè)發(fā)展的扶持政策。稅收優(yōu)惠政策由以生產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐约庸やN售為主，農(nóng)業(yè)合作組織、農(nóng)產(chǎn)品深加工、種植養(yǎng)殖、加工銷售企業(yè)和“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”新業(yè)態(tài)實(shí)行增值稅超征，即退稅、定期減稅或免征企業(yè)所得稅；二是完善鄉(xiāng)村旅游發(fā)展扶持政策。從供給側(cè)促進(jìn)鄉(xiāng)村旅游發(fā)展，對(duì)鄉(xiāng)村旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)免征耕地占用稅，對(duì)旅游企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券免征契稅和印花稅，免征個(gè)人所得稅。從需求方面刺激鄉(xiāng)村旅游消費(fèi)，對(duì)鄉(xiāng)村民族文化產(chǎn)品實(shí)行低稅或免稅政策；。對(duì)非營(yíng)利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)給予同等稅收優(yōu)惠，購(gòu)買土地、房產(chǎn)用于養(yǎng)老服務(wù)的，減免耕地占用稅、契稅，自用房屋、車船、土地免征房地產(chǎn)稅，車船稅和土地使用稅。為鼓勵(lì)社會(huì)資本長(zhǎng)期投資，對(duì)金融機(jī)構(gòu)和養(yǎng)老機(jī)構(gòu)簽訂的貸款合同免征印花稅，并相應(yīng)減免貸款利息收入所得稅。

3.4 完善分配調(diào)節(jié)稅制，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村共同富裕

一是減輕農(nóng)民間接稅負(fù)擔(dān)。變“暗補(bǔ)”為“明補(bǔ)”，購(gòu)買農(nóng)機(jī)、種子、化肥等生產(chǎn)資料的農(nóng)民，憑發(fā)票退還增值稅。二是完善農(nóng)民再就業(yè)稅收政策。對(duì)自主創(chuàng)業(yè)、自謀出路的農(nóng)民，對(duì)城鎮(zhèn)下崗再就業(yè)人員給予同等稅收優(yōu)惠。三是推進(jìn)個(gè)人所得稅制度改革。實(shí)行綜合所得稅制與分類所得稅制相結(jié)合的混合所得稅制，綜合考慮家庭負(fù)擔(dān)、子女情況等因素確定個(gè)人所得扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，縮小累進(jìn)距離。四是推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)制度改革。統(tǒng)籌城鄉(xiāng)居民兩項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)制度，加快社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)稅，提高社會(huì)保險(xiǎn)資金來源穩(wěn)定性，保障農(nóng)村居民養(yǎng)老。

4 結(jié)語

鄉(xiāng)村振興作為實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的有效途徑，已經(jīng)深入到我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、發(fā)展道路和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)方面。在新的時(shí)代背景下，本文解讀了稅收在鄉(xiāng)村振興中的“支柱”作用，以期為鄉(xiāng)村振興注入融合的中國(guó)思維和中國(guó)價(jià)值觀，在觀念創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)上突破傳統(tǒng)框架的束縛，進(jìn)而推動(dòng)中國(guó)鄉(xiāng)村振興新時(shí)期鄉(xiāng)村振興的實(shí)踐。