試論社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制策略

馬敬方

河南省安陽(yáng)市內(nèi)黃縣人力資源和社會(huì)保障局 河南安陽(yáng) 456300

1 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金在管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 基金支出的風(fēng)險(xiǎn)

雖然社會(huì)保險(xiǎn)制度在我國(guó)實(shí)施時(shí)間已近30年，但是相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金在管理制度和法律法規(guī)的完善方面存在著一定的滯后性，在基金實(shí)際管理運(yùn)行的過程中還存在著諸多漏洞，其中最為突出的就是冒領(lǐng)養(yǎng)老金問題。對(duì)于冒領(lǐng)養(yǎng)老金問題處罰的配套法規(guī)較少且概念模糊，案件處理還涉及較多部門，程序復(fù)雜，由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作為處理冒領(lǐng)養(yǎng)老失業(yè)金問題的主要責(zé)任部門，實(shí)際操作起來(lái)更難以體現(xiàn)《社會(huì)保險(xiǎn)法》的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和公平性。對(duì)一些冒領(lǐng)情節(jié)嚴(yán)重的，只要能夠退回違法領(lǐng)取社保待遇也就沒有及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。長(zhǎng)此以往，造成了一些人對(duì)冒領(lǐng)養(yǎng)老金行為的違法性認(rèn)識(shí)不足，甚至部分違法人員形成了“查出來(lái)一退了之，查不出來(lái)就賺了”的僥幸心理，冒領(lǐng)行為導(dǎo)致社?；鹬С龅摹芭苊暗温币殉蔀橐粋€(gè)長(zhǎng)期性問題。

1.2 信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)當(dāng)前科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，相關(guān)工作人員在對(duì)社?；疬M(jìn)行管理時(shí)，融入了先進(jìn)的信息技術(shù)和管理軟件，有序地處理在社保基金方面繁雜的信息。但是整個(gè)信息系統(tǒng)的構(gòu)成是比較多的，假如某一個(gè)子系統(tǒng)出現(xiàn)故障的話，不僅會(huì)造成整個(gè)信息系統(tǒng)的癱瘓，還會(huì)使得一些重要的數(shù)據(jù)丟失。而且，目前“中心化存放”的數(shù)據(jù)集中模式，更容易為經(jīng)辦人員違規(guī)篡改關(guān)鍵參保信息提供便利。雖然有“痕跡管理”等控制措施，但是都是在權(quán)限控制的前提下，如果業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過更高級(jí)別的權(quán)限下“無(wú)痕跡”更改的話，通過傳統(tǒng)的監(jiān)管手段更難以發(fā)現(xiàn)。

1.3 內(nèi)部操作的風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)檎咭?guī)程調(diào)節(jié)具有一定的滯后性，再加上監(jiān)管力度薄弱，使得一些企業(yè)經(jīng)辦人員通過內(nèi)部環(huán)節(jié)與監(jiān)管不對(duì)等因素開展違規(guī)的運(yùn)行，內(nèi)部操作的風(fēng)險(xiǎn)主要由于業(yè)務(wù)經(jīng)辦環(huán)節(jié)的流程性漏洞及經(jīng)辦人員的主觀惡意利用導(dǎo)致。社?；鸹I集過程中，用人單位是否嚴(yán)格按照政策規(guī)定的基數(shù)和比例足額繳納；用人單位申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，是否全員參保、工資申報(bào)是否真實(shí)；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定繳費(fèi)基數(shù)時(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，計(jì)費(fèi)比例是否合規(guī)，財(cái)務(wù)控制是否有效；業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程是否嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度相關(guān)要求等。具體風(fēng)險(xiǎn)形式如：經(jīng)辦人員違規(guī)為“無(wú)真實(shí)勞動(dòng)關(guān)系”的參保人員辦理保費(fèi)補(bǔ)繳業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)崗位出納人員、主辦會(huì)計(jì)一人兼；退休審批工作中，在企業(yè)從事過檔案管理的人員，利用原有人事表格、公章進(jìn)行變?cè)?、偽造檔案文書方式騙取退休審批。

2 加強(qiáng)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控對(duì)策

2.1 提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理意識(shí)

遵循以人為本原則構(gòu)建完善內(nèi)控制度，充分發(fā)揮人的積極作用，提高參保人員、參保單位、社?；疬\(yùn)行管理單位人員的道德素質(zhì)與法律意識(shí)，更好地發(fā)揮各個(gè)內(nèi)控主體積極性、主動(dòng)性，充分發(fā)揮內(nèi)控制度重要作用。除此之外，各個(gè)社?；疬\(yùn)行管理參與主體都必須清晰認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，進(jìn)而全員參與到社?；疬\(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防控工作當(dāng)中，充分發(fā)揮社?；鹕鐣?huì)價(jià)值。

2.2 加強(qiáng)對(duì)社保基金運(yùn)行安全管理水平

確保社?；疬\(yùn)行高度安全是有效控制社?；痫L(fēng)險(xiǎn)，確保社?；鸾】颠\(yùn)行關(guān)鍵措施。對(duì)此，必須在社會(huì)整體范圍推行社?；鹑婀芾恚鎱⑴c社?；疬\(yùn)行監(jiān)督、管理，構(gòu)建完善的設(shè)備基金內(nèi)控流程。尤其是要根據(jù)社?；鸹I集、撥付、管理等具體環(huán)節(jié)具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化管理，明確相關(guān)職責(zé)與監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)，做好對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)精細(xì)化管理，提高對(duì)社?；疬\(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)的安全管理水平。

2.3 提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

社保基金安全運(yùn)行需要社保內(nèi)控管理工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)與政治素養(yǎng)，因此在社?；疬\(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與提升，使他們樹立起安全意識(shí)與社會(huì)責(zé)任，通過強(qiáng)烈自律與廉潔作風(fēng)對(duì)繁瑣的社保基金運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督管理。尤其是對(duì)于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)而言，必須重視對(duì)財(cái)務(wù)掛進(jìn)人員的培訓(xùn)培養(yǎng)，通過采用定期培訓(xùn)的方式來(lái)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德與法制觀念，確保財(cái)務(wù)人員能夠在社?；疬\(yùn)行過程中發(fā)揮其積極作用，避免出現(xiàn)社?；疬\(yùn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 加強(qiáng)對(duì)社?；疬\(yùn)行管理與監(jiān)督力度

將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的全過程監(jiān)督機(jī)制融入對(duì)社保業(yè)務(wù)的管理過程，有效規(guī)避社保基金管理風(fēng)險(xiǎn)。事前預(yù)防主要是建立完善的管理制度，對(duì)人、錢、事進(jìn)行全面控制、管理，形成有效的社?；饦I(yè)務(wù)運(yùn)行管理監(jiān)督機(jī)制。事中控制主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)社?；鹣嚓P(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，明確相關(guān)單位的職責(zé)、權(quán)限，以及相關(guān)業(yè)務(wù)辦理流程，確保社?；鸶黜?xiàng)業(yè)務(wù)有條不紊地進(jìn)行。事后監(jiān)督則主要是通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)社保基金運(yùn)行管理相關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，以及社?；疬\(yùn)行有效性進(jìn)行全面分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、控制，最終形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，為社保基金管理決策提供依據(jù)。

2.5 加強(qiáng)社?；鹜顿Y優(yōu)化組合分散投資風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于社?；疬\(yùn)行過程中存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)社?；疬\(yùn)行相關(guān)投資進(jìn)行優(yōu)化組合來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)社?；鹜顿Y風(fēng)險(xiǎn)有效控制。投資多元化，是確保社?；鹜顿Y收益與投資安全重要保障，并且唯有不斷優(yōu)化社?；鸾M合投資結(jié)構(gòu)，才能有效分散社?；鹜顿Y風(fēng)險(xiǎn)，提高社保基金整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。除此之外，社保基金管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過加大對(duì)海外較為穩(wěn)定的資本市場(chǎng)投資力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避。

2.6 完善社保基金投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制

在社?；疬\(yùn)行管理過程中，建立完善投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，是對(duì)社?；鸪掷m(xù)經(jīng)營(yíng)與對(duì)相關(guān)成員機(jī)構(gòu)破產(chǎn)損失的補(bǔ)償與幫助。投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制是社?；鹜顿Y風(fēng)險(xiǎn)管理中的退出輔助機(jī)制，是社?；疬\(yùn)行相關(guān)金融機(jī)構(gòu)面臨投資困難不得不退出市場(chǎng)，有效避免出現(xiàn)遺留問題的救助性機(jī)制。社?；鹜顿Y管理具備較強(qiáng)特殊性，主要是以委托代理的方式進(jìn)行社?；鹜顿Y運(yùn)營(yíng)，極易產(chǎn)生信息不對(duì)稱現(xiàn)象。所以，出于對(duì)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)避免投資管理機(jī)構(gòu)與受托人之間出現(xiàn)違規(guī)行為，或者管理運(yùn)行不善而導(dǎo)致較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.7 強(qiáng)化社?；鸬膬?nèi)部控制

（1）做好審批工作。要想有效管理內(nèi)部基金，則工作人員務(wù)必要能夠制定合理的審批流程，并且科學(xué)制定民主決策體制，防止有個(gè)人獨(dú)斷的情況出現(xiàn)。在實(shí)際決策時(shí)，還應(yīng)當(dāng)要聘請(qǐng)專門工作人員來(lái)開展論證，保證決策的公開、合理與公正。

（2）注重授權(quán)環(huán)節(jié)。工作人員還應(yīng)當(dāng)要積極構(gòu)建內(nèi)部分級(jí)授權(quán)機(jī)制，可以由宏觀與微觀兩個(gè)層面來(lái)看待授權(quán)制度。如若是采取上下級(jí)授權(quán)制度，那么能夠把它用作內(nèi)部授權(quán)制度。

（3）做好檢查工作。在進(jìn)行社?；饍?nèi)部控制中，檢查工作尤為重要。在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查過程中，工作人員務(wù)必要仔細(xì)核查其合法性、環(huán)節(jié)的完整性以及手續(xù)的期權(quán)等。而且工作人員在實(shí)際檢查是需要重視檢查一人多職或是職位空缺、檢查基金管理的有關(guān)制度、檢查社保基金檔案的完整性、檢查監(jiān)督體制的執(zhí)行情況等，防止存在漏洞。

（4）重視審查業(yè)績(jī)。在審查業(yè)績(jī)時(shí)務(wù)必要做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)，著重核查業(yè)績(jī)獲得的合法性，是否是經(jīng)過正當(dāng)途徑所得。

（5）做好資料保管工作。每個(gè)部門都要對(duì)自己的職責(zé)予以明確，有關(guān)工作人員還需要全面收集基金檔案資料，同時(shí)設(shè)置審查、審核、保存以及銷毀制度，確保資料完整。

（6）健全社?；饍?nèi)部控制制度。要想有效把控社保基金的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)要有效完善內(nèi)部控制制度。應(yīng)當(dāng)要實(shí)行全面管理，倡導(dǎo)全體工作人員都參與其中。詳細(xì)說來(lái)，需將社?；鸬陌踩癸@出來(lái)，對(duì)社保內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)分權(quán)、限權(quán)與控權(quán)的思路來(lái)設(shè)置科學(xué)的社保基金內(nèi)部控制制度。不僅如此，還需要根據(jù)社?；鸹I集、管理與撥付這幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的特征來(lái)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、部位、崗位以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)對(duì)有關(guān)職責(zé)、監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)以及考核標(biāo)準(zhǔn)予以明確，在制度上有效防范好風(fēng)險(xiǎn)。

（7）定期開展風(fēng)險(xiǎn)排查及管控。建立定期風(fēng)險(xiǎn)排查制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，并通過報(bào)告的方式來(lái)呈交至管理層，為其后續(xù)決策的制定提供可靠參考。在進(jìn)行報(bào)告編制時(shí)，務(wù)必要堅(jiān)持公正、客觀與及時(shí)的原則。

3 結(jié)語(yǔ)

為了從整體上提高社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的效率以及質(zhì)量，維護(hù)參保人員的基本權(quán)益，相關(guān)工作人員需要對(duì)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理很容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及原因進(jìn)行深入的解讀以及研究，創(chuàng)新監(jiān)管措施以及管理模式，從整體上提高社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的安全性和穩(wěn)定性，最大限度地避免出現(xiàn)基金流失的情況。