大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析

梁曉紅

臨猗首創(chuàng)水務(wù)有限責(zé)任公司 山西運(yùn)城 044100

目前，我國(guó)發(fā)展進(jìn)入了新的時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。稅務(wù)管理作為推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步的主要?jiǎng)恿?，受到民營(yíng)企業(yè)管理者的廣泛關(guān)注[1]。企業(yè)需要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以保證企業(yè)始終保持高速發(fā)展的狀態(tài)。由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段，導(dǎo)致管理不合理，缺乏有效的控制方案，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，影響民營(yíng)企業(yè)利益的最大化。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況采取管理措施，避免陷入困境。

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.1 有利于提高企業(yè)的決策效率

首先，如果企業(yè)在做決策時(shí)不考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，這將會(huì)增加企業(yè)的成本，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而當(dāng)企業(yè)在做決策時(shí)把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)去，這將會(huì)在很大程度上降低企業(yè)的成本。因?yàn)榭梢栽诟嗟募{稅方案中進(jìn)行選擇，進(jìn)行必要的稅收籌劃，選擇更加適合本企業(yè)的方案，這在很大程度上提高了企業(yè)的決策效率，改善了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體制與管理結(jié)構(gòu)。其次，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)管理等相關(guān)人員運(yùn)用稅收政策的能力，在企業(yè)日后經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)新的稅收政策時(shí)，稅務(wù)管理人員可以快速地將與本企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用到企業(yè)中來(lái)，從而為本企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，提高企業(yè)的決策效率。

1.2 有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力

加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先，企業(yè)快速應(yīng)對(duì)外部政策條件的變化可以更快地收集到最新的稅收政策信息，如稅收優(yōu)惠政策適用于企業(yè)有利于減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其次，在企業(yè)內(nèi)部有重大變化時(shí)也可以進(jìn)行事前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)這樣的事前評(píng)估方式可以降低企業(yè)在日后發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性[2]。因此，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效利用相關(guān)的稅收政策提高企業(yè)在同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)能力，為公司的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.3 有利于企業(yè)整體資源結(jié)構(gòu)優(yōu)化

大數(shù)據(jù)分析所依據(jù)的信息數(shù)據(jù)，主要是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中涉及業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各種信息，主要包括生產(chǎn)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)、商務(wù)信息數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等。根據(jù)采集到的大數(shù)據(jù)平臺(tái)信息、稅收計(jì)稅方法和疑點(diǎn)考核指標(biāo)等等，制定科學(xué)合理的監(jiān)測(cè)方法，通過(guò)底稿檢查法，提前對(duì)上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息審查和處理，且根據(jù)反饋對(duì)具有潛在風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析后，納稅人識(shí)別并采取針對(duì)性的預(yù)防措施。大數(shù)據(jù)下的稅務(wù)管理與傳統(tǒng)方法相比，可以有效整合孤立的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)整合后的信息對(duì)整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并根據(jù)數(shù)據(jù)信息及時(shí)制定控制措施。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

2.1 風(fēng)險(xiǎn)管理職能發(fā)揮不充分

風(fēng)險(xiǎn)管理職能發(fā)揮不充分，會(huì)增加企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)管理職能中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為例，部分企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)工作人員集多種工作職能于一身，既需要處理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，又需要處理其他稅務(wù)相關(guān)工作，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能不獨(dú)立，導(dǎo)致在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行處理，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能難以得到充分發(fā)揮。另外，部分企業(yè)由于規(guī)模較大，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，存在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)多個(gè)企業(yè)部門或子公司的情況，而各企業(yè)部分及子公司情況不同，顯著增加了風(fēng)險(xiǎn)管理難度，造成管理工作進(jìn)行不徹底，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱是企業(yè)在這一管理活動(dòng)中存在的隱性基礎(chǔ)性問(wèn)題，比如企業(yè)管理層并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判別，內(nèi)部缺少綜合素質(zhì)強(qiáng)且專門的辦稅人員。部分企業(yè)對(duì)于稅務(wù)僅關(guān)心稅收狀況，側(cè)重點(diǎn)在于如何少繳稅，在納稅識(shí)別問(wèn)題上，僅停留在稅收的強(qiáng)制性方面，對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，在不了解稅收政策的情況下，無(wú)意識(shí)中多繳納稅費(fèi)，增加了自身的稅負(fù)，企業(yè)受規(guī)模和資金限制，稅務(wù)活動(dòng)基本由財(cái)務(wù)人員實(shí)施，很多人員并不具備相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，其僅僅能夠完成申報(bào)納稅、正確計(jì)算稅額等基礎(chǔ)的工作要求，無(wú)法更好地處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等客觀存在的問(wèn)題[3]。側(cè)重眼前利益，為避免出現(xiàn)利益損失，降低資金的支出額，會(huì)選擇在稅務(wù)活動(dòng)中采用不合法手段減輕稅負(fù)，達(dá)到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.3 核算方式與稅收政策存在信息差異

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為角度來(lái)分析，企業(yè)需要涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)活動(dòng)。然而企業(yè)本身缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，且能力有待強(qiáng)化，在不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)存在嚴(yán)重疏漏。比如，財(cái)務(wù)人員甚少積極主動(dòng)地關(guān)注并解讀國(guó)家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)部門出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，也很少將自身業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行梳理，在繁多且不斷調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策中找到適宜避稅方法，使得企業(yè)無(wú)法充分享受多重稅收優(yōu)惠政策；其次，稅收政策與財(cái)務(wù)核算存在客觀差異，導(dǎo)致企業(yè)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)實(shí)施各項(xiàng)交易核算時(shí)會(huì)受交易模式本身以及商業(yè)交易行為特征影響，稅收政策計(jì)稅和財(cái)務(wù)核算會(huì)出現(xiàn)差異性，納稅準(zhǔn)確性大打折扣。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺失

現(xiàn)階段，在企業(yè)的稅務(wù)管理部門中，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)整體工作統(tǒng)籌了解的復(fù)合型人才比較稀缺。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，人才的缺失成為阻礙企業(yè)順利發(fā)展的重要原因之一，人才缺失造成企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作推進(jìn)困難，進(jìn)而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。人才的缺失主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，專業(yè)性較強(qiáng)的人才較為匱乏，企業(yè)缺乏從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富且知識(shí)儲(chǔ)備量較大的專業(yè)人才；另一方面，人才培養(yǎng)制度的建設(shè)較為欠缺，許多企業(yè)并未建立健全的人才選拔與培訓(xùn)制度，即使招聘到了較有發(fā)展?jié)摿Φ娜瞬乓参茨軕{借企業(yè)內(nèi)的培訓(xùn)體系充分挖掘其潛力，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)的目標(biāo)。

3 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

3.1 建立健全企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)

建立健全企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)必須基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念特點(diǎn)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及財(cái)務(wù)實(shí)力等，創(chuàng)新改進(jìn)原有企業(yè)稅務(wù)籌劃防范機(jī)制，達(dá)到有效地化解風(fēng)險(xiǎn)和全面控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。首先，必須加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案編制人員的專業(yè)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流，引進(jìn)專業(yè)水平更高和經(jīng)驗(yàn)更豐富的綜合性人才優(yōu)化稅務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)管理，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案編制進(jìn)行嚴(yán)格審查審核和監(jiān)督，借助各部門監(jiān)督職能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)自查和內(nèi)控職能[4]。此外，必須設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃風(fēng)控崗位，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富和專業(yè)水平較高的人員擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顧問(wèn)，并明確相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。最后，風(fēng)險(xiǎn)防控組織必須按照風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素、防范措施以及預(yù)防機(jī)制等調(diào)動(dòng)各部門和各組織人員積極參與稅務(wù)籌劃方案編制，并通過(guò)綜合性分析和討論認(rèn)證之后消除決策性和主觀性因素，提升成功率。因此，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)構(gòu)必須基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和稅務(wù)籌劃法規(guī)等客觀因素基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃編制向和目的，通過(guò)合法性經(jīng)營(yíng)和科學(xué)管理為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益提供依據(jù)。

3.2 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同制度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同制度是方案稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，這種措施能夠有效地結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息，強(qiáng)化各部門和各結(jié)構(gòu)之間的信息協(xié)同性和流通性，對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)信息及時(shí)收集和整理以及分析。此制度還能夠?yàn)榧{稅人下一稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率提供依據(jù)，因此稅務(wù)籌劃必須定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控交流和研究，并將現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)反饋管理層，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的影響。建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控制度之后企業(yè)稅務(wù)部門和稅收征收部門及時(shí)聯(lián)系，對(duì)一些變動(dòng)性政策和稅收問(wèn)題及時(shí)了解和咨詢，掌握稅務(wù)籌劃前言動(dòng)態(tài)信息，從而在各部門的強(qiáng)力合作下消除稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著“金三”大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)，企業(yè)稅務(wù)協(xié)同管理機(jī)制還必須依靠于互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，建立稅務(wù)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)數(shù)學(xué)模型分析和預(yù)測(cè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，尤其是戰(zhàn)略性調(diào)整、大額資金往來(lái)、不良信用合作商合作和重組并購(gòu)等重大戰(zhàn)略決策，通過(guò)大數(shù)據(jù)及時(shí)了解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，首先需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，同時(shí)要認(rèn)識(shí)到明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是核心所在。企業(yè)應(yīng)該縱觀總體層面，以控制管理風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)管理制度進(jìn)行全面化梳理。以現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的角度通過(guò)大數(shù)據(jù)信息對(duì)各部門的管理、控制重點(diǎn)進(jìn)行重新審視、研究，并且需要著重分析不同稅種，以及對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行分析。綜合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自身資源情況，同時(shí)以成本效益原則為基礎(chǔ)，對(duì)日常稅務(wù)控制管理流程進(jìn)行分析、完善，對(duì)重組、投資等重大經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行強(qiáng)化，主要強(qiáng)化其審批策劃的程序，構(gòu)建符合企業(yè)自身情況的流程化、系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

3.4 完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

首先，企業(yè)需要將內(nèi)部管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效、科學(xué)的整合，架構(gòu)出一套完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)。構(gòu)建時(shí)可以采用大數(shù)據(jù)形式，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此要打造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建造信息資料數(shù)據(jù)庫(kù)用以收集所有的稅收政策信息[5]。通過(guò)信息化的互聯(lián)網(wǎng)交流渠道，與稅務(wù)部門及其他相關(guān)部門進(jìn)行有效的信息交換，并將這些最新的數(shù)據(jù)打造成一個(gè)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，整個(gè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)將對(duì)各類稅務(wù)的法律法規(guī)和政策進(jìn)行分析和歸類，保證企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)能夠有效辦理，從而避免因信息不暢通而導(dǎo)致工作延遲的情況發(fā)生。其次，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別檢查點(diǎn)。

3.5 提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，人才是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要組成部分，但目前大部分企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)仍有待提高。對(duì)此，首先要加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)。企業(yè)要大力引進(jìn)稅務(wù)管理和大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，使之帶領(lǐng)企業(yè)發(fā)展；其次，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)。企業(yè)可以通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式培育大數(shù)據(jù)專業(yè)人才的稅務(wù)管理知識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理人才則培訓(xùn)其大數(shù)據(jù)專業(yè)知識(shí)，最終追求全面發(fā)展的專業(yè)性人才，提升企業(yè)稅務(wù)管理能力；最后，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)。要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的崗位責(zé)任意識(shí)，提升企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，建立優(yōu)秀的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，大數(shù)據(jù)信息時(shí)代，獲取的數(shù)據(jù)信息更加多元化和高效性，利用好大數(shù)據(jù)信息可以更科學(xué)有效的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)新的時(shí)代和市場(chǎng)也對(duì)企業(yè)提出了更高的要求；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范面臨的挑戰(zhàn)更為復(fù)雜，通過(guò)提高企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、提高稅務(wù)人員專業(yè)綜合能力和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，并時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)完善現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)行合理和科學(xué)的稅收籌劃，從而有效規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。