基于內(nèi)部控制的企業(yè)會計監(jiān)督檢查質(zhì)量分析

張姍姍 天津榮程祥泰投資控股集團有限公司

企業(yè)會計監(jiān)督檢查工作開展的目的是避免出現(xiàn)違法行為，保證企業(yè)合法合規(guī)發(fā)展。在會計監(jiān)督檢查中內(nèi)部控制是重要的建設(shè)環(huán)節(jié)，對于企業(yè)發(fā)展有著重要影響。開展會計監(jiān)督檢查這一工作能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)各部門自我約束能力提升，為企業(yè)財務(wù)管理提供良好環(huán)境。在財務(wù)管理中內(nèi)控是基礎(chǔ)，也是前提，可以保障財管工作順利開展。企業(yè)根據(jù)自身實際發(fā)展需求來制定會計監(jiān)督檢查的標(biāo)準(zhǔn)，全面檢查和管理財務(wù)部門，可將會計監(jiān)督檢查質(zhì)量及水平提高，使基于內(nèi)控的會計監(jiān)督檢查更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

一、在提升會計監(jiān)督檢查質(zhì)量中應(yīng)用內(nèi)控的必要性

在企業(yè)財管工作中內(nèi)控是重要組成部分，完善構(gòu)建內(nèi)控制度能夠?qū)⑵髽I(yè)會計規(guī)范化水平提升，保證財管工作的有效性、安全性、真實性以及合規(guī)性。在本質(zhì)上來說，會計監(jiān)督檢查是財務(wù)部門自我工作行為，質(zhì)量檢查會受到財務(wù)部門完善程度影響，而合理的內(nèi)部控制可使會計監(jiān)督檢查有良好的環(huán)境支持。在提升會計監(jiān)督檢查質(zhì)量中應(yīng)用內(nèi)控的必要性主要體現(xiàn)在以下兩方面：

(一)可保障會計監(jiān)督檢查質(zhì)量

在開展財務(wù)管理工作時需要將內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，財管和內(nèi)控間有著較為緊密的聯(lián)系。完善的內(nèi)控可向會計監(jiān)督檢查工作提供專業(yè)能力強、素養(yǎng)高的檢查人員，同時可以為優(yōu)化會計監(jiān)督流程提供數(shù)據(jù)參考。另外，完善構(gòu)建內(nèi)控機制，還可在原本基礎(chǔ)上鞏固會計監(jiān)督結(jié)果。

(二)緩解財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)財管工作開展中需要注重財會人員的廉潔性，其在該工作開展中承擔(dān)的責(zé)任較大，如果財會人員在實際工作開展中存在公款私用的情況，將會對企業(yè)工作開展以及自身發(fā)展產(chǎn)生影響，為避免發(fā)生這些情況，開展財管內(nèi)控工作非常的有必要[1]。

二、基于內(nèi)控的會計監(jiān)督檢查質(zhì)量問題與影響因素

(一)思想意識薄弱，不具備良好內(nèi)部環(huán)境

在任何企業(yè)發(fā)展中會計監(jiān)督檢查工作開展都非常重要，但是在工作實際開展中卻沒有得到足夠的重視。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計監(jiān)督檢查無法為企業(yè)帶來榮譽或是業(yè)績，從而不重視也不支持會計監(jiān)督檢查工作開展，使得其財務(wù)部門發(fā)展中會計監(jiān)督處于空心化或是邊緣化的狀態(tài)。一些部門員工為了應(yīng)對監(jiān)督檢查工作，會使工作量增加，認(rèn)為這一工作只會增加自己的負(fù)擔(dān)，沒有任何作用。企業(yè)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)、員工極易其他部門員工充斥著這一錯誤的思想以及意識，導(dǎo)致會計監(jiān)督工作難以順利開展。除此之外，一些企業(yè)會計監(jiān)督機構(gòu)不夠健全，沒有清晰的主體責(zé)任，使得工作難以順利落實，并且無法獲得良好的檢查質(zhì)量。

(二)未健全相關(guān)制度，內(nèi)部監(jiān)督力度不足

在任何工作的開展下都需要相關(guān)制度的支持，這樣才能夠?qū)⒐ぷ髻|(zhì)量提升。企業(yè)進(jìn)行會計監(jiān)督檢查實踐時，由于財務(wù)部門沒有相關(guān)制度，導(dǎo)致工作難以開展的情況隨處可見[2]。除此之外，目前依舊有許多財務(wù)部門沒有充分認(rèn)識制度建設(shè)重要性，開展會計監(jiān)督檢查工作時沒有相關(guān)制度可遵循，不同領(lǐng)導(dǎo)有不同意見，使得基層人員難以順利開展相關(guān)工作，最終將使工作失去權(quán)威性和嚴(yán)肅性，工作流于表面，無任何作用發(fā)揮。一些監(jiān)督人員更追求實體正義，而不注重程序正義，監(jiān)督工作開展中會干擾其他部門，對企業(yè)正常經(jīng)營秩序產(chǎn)生影響，不注重個人以及組織的正當(dāng)權(quán)益保護(hù)，最終難以獲得良好工作效果。

(三)未完善信息溝通，不具備良好內(nèi)部檢查效果

會計監(jiān)督檢查不是只依靠一個人或是一個部門就能完成，而是工作開展中應(yīng)與許多人員和多個部門配合進(jìn)行，這與個體和部門間共享資源、信息溝通等息息相關(guān)。除此之外，因為財務(wù)部門具有較多業(yè)務(wù)活動，會生產(chǎn)出較大規(guī)模的信息數(shù)據(jù)，為了在其中采集和篩選有用的監(jiān)管信息，需要使用先進(jìn)信息處理工具以及分析數(shù)據(jù)技術(shù)?，F(xiàn)階段很多財務(wù)部門沒有與會計監(jiān)督檢查機構(gòu)進(jìn)行有效溝通，導(dǎo)致部門與機構(gòu)件傳遞信息的速度較慢，很難共享資源。另外，有的財務(wù)部門沒有良好的信息化建設(shè)情況，會計監(jiān)督檢查機構(gòu)依舊應(yīng)用人工查賬方式，這會對會計檢查質(zhì)量以及工作效率產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

(四)沒有嚴(yán)格監(jiān)督機制，頻繁發(fā)生內(nèi)部問題

現(xiàn)階段企業(yè)會計監(jiān)督檢查工作開展中，因為沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機制，就很難將監(jiān)督的作用發(fā)揮出來，從而會頻繁發(fā)生各種各樣的問題，對財務(wù)管理工作秩序產(chǎn)生影響。一些財務(wù)部門更重視事后監(jiān)督，不注重在源頭上的防控，沒有在初期形成傾向性和苗頭性問題時進(jìn)行及時遏制和產(chǎn)出，導(dǎo)致其不斷滋生和蔓延，造成了嚴(yán)重危害，甚至?xí)霈F(xiàn)更大的問題[3]。除此之外，財務(wù)監(jiān)督工作具有較大工作難度、較強政策性以及較多需協(xié)調(diào)的部門，需要監(jiān)督人員具備良好綜合素質(zhì)。但是現(xiàn)階段一些會計監(jiān)督機構(gòu)人員還存在沒有良好業(yè)務(wù)素質(zhì)、老齡化嚴(yán)重等問題，很難充分發(fā)揮出會計監(jiān)督檢查的效果。

三、提升基于內(nèi)控的會計監(jiān)督檢查工作質(zhì)量的對策

(一)加強思想認(rèn)識，完善會計監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境

1.正確看待企業(yè)中會計監(jiān)督檢查的地位、重要性以及作用，特別是需要準(zhǔn)確、全面、清晰地認(rèn)識整個財務(wù)監(jiān)督體系中基層會計監(jiān)督的地位與作用。對現(xiàn)階段會計監(jiān)督檢查工作開展中面臨的新形式、新特點和新任務(wù)進(jìn)行剖析，企業(yè)應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變思想，樹立良好的會計監(jiān)督檢查理念，依托會計監(jiān)督機構(gòu)，對基層經(jīng)濟活動以及執(zhí)行財經(jīng)政策情況加強監(jiān)督，保證符合時代發(fā)展需求[4]。除此之外，需加大宣傳會計監(jiān)督政策教育力度，對宣教載體和形式進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建監(jiān)督文化。

2.完善財務(wù)會計監(jiān)督機構(gòu)，保證每個崗位的人員都有對應(yīng)的責(zé)任，以此在組織上保障會計監(jiān)督檢查質(zhì)量提升。為會計監(jiān)督機構(gòu)提供相應(yīng)的人員，注重在專業(yè)、知識、能力以及工作經(jīng)歷等方面來考察選拔，從而能夠使干部結(jié)構(gòu)具備年齡配套和優(yōu)勢互補的特點。梳理權(quán)限機構(gòu)的職能，在內(nèi)部控制、預(yù)算管理、重大項目等當(dāng)面理清會計監(jiān)督檢查機構(gòu)職能與責(zé)任，保證分工合理性，確保責(zé)任落實到個人，基于此完善構(gòu)建責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。

3.強化職業(yè)道德教育，激活企業(yè)職工的能動性，激發(fā)企業(yè)內(nèi)生動力。根據(jù)財務(wù)部門實際業(yè)務(wù)情況，準(zhǔn)確掌握職業(yè)道德教育切入點以及結(jié)合點，以典型宣傳、民主生活會、制度獎懲和內(nèi)部考試等形式提升職工干部職業(yè)道德意識，使其能夠更加積極地參與到工作中，營造良好內(nèi)部氛圍。

(二)完善構(gòu)建制度體系

1.將現(xiàn)有財務(wù)會計法規(guī)以及政策作為基礎(chǔ)，根據(jù)財務(wù)工作監(jiān)管與實際需求，科學(xué)合理的設(shè)計和建設(shè)會計監(jiān)督檢查體系，將依法理財水平提升，以此開展監(jiān)督工作。會計監(jiān)督檢查機制構(gòu)建過程中，應(yīng)完善設(shè)計檢查人員回避機制，防止出現(xiàn)關(guān)系案和人情案[5]。構(gòu)建報告重大事項機制，開展檢查工作時需及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并上報領(lǐng)導(dǎo)。此外，應(yīng)設(shè)計運行使用權(quán)利的制衡機制，落實查審分離，促進(jìn)會計監(jiān)督檢查工作朝著職業(yè)化、專業(yè)化和專門化方向發(fā)展。

2.遵守程序正義法治價值，對會計監(jiān)督檢查質(zhì)量進(jìn)行合理設(shè)計，使財務(wù)會計監(jiān)督工作能夠公開、公平、公正。可借鑒其他企業(yè)成功經(jīng)驗以及現(xiàn)金管理模式，創(chuàng)新會計監(jiān)督檢查程序設(shè)計。會計監(jiān)督工作開展中應(yīng)尊重被監(jiān)督對象意見，需要做到實事求是和客觀公正，注重被監(jiān)督對象的權(quán)利救濟和權(quán)益保護(hù)，做到依法監(jiān)督。開展會計監(jiān)督檢查工作前，需要做好準(zhǔn)備工作，并收集相關(guān)信息，履行告知義務(wù)，在監(jiān)督過程中需保證在會計監(jiān)督范圍內(nèi)工作，不對其他部門及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響。

3.在會計監(jiān)督檢查中應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)以及科學(xué)技術(shù)，能夠為會計監(jiān)督檢查提供便利，可構(gòu)建信息化發(fā)展模式，使用先進(jìn)工作模式與設(shè)備，促進(jìn)內(nèi)部與外部共同建設(shè)發(fā)展。使用大數(shù)據(jù)等手段，提升傳遞會計信息的效率，為傳遞信息提供暢通通道，提升會計監(jiān)督檢查質(zhì)量及效率，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。除此之外，會計監(jiān)督檢查可利用信息技術(shù)建立大數(shù)據(jù)信息儲存庫，基于此及時分析和解決突發(fā)問題，以此快速解決問題。

(三)合理應(yīng)用科技，構(gòu)建會計監(jiān)督檢查信息平臺

1.構(gòu)建會計監(jiān)督動態(tài)監(jiān)控平臺

企業(yè)開展財務(wù)管理信息化工程，實現(xiàn)預(yù)算管理等監(jiān)督的無死角全面覆蓋，構(gòu)建會計監(jiān)督動態(tài)監(jiān)控平臺，對財務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)信息、企業(yè)財務(wù)信息和財務(wù)資金銀行往來進(jìn)行監(jiān)控和搜集，向會計監(jiān)督檢查提供第一手資料。明確企業(yè)相關(guān)部門和銀行、預(yù)算單位間的信息對接模式，構(gòu)建橫向信息網(wǎng)絡(luò)，將信息監(jiān)管范圍拓寬，增強會計監(jiān)督檢查質(zhì)量。會計監(jiān)督檢查機構(gòu)需要加強建設(shè)財務(wù)網(wǎng)站監(jiān)督板塊，使員工能夠參與到監(jiān)督工作中，同時投入更多的軟件及硬件作為支持條件[6]。

2.基于大數(shù)據(jù)加強會計監(jiān)督檢查

會計監(jiān)督檢查機構(gòu)應(yīng)該將應(yīng)用大數(shù)據(jù)的能力提升，創(chuàng)新采集、挖掘、分析信息的技術(shù)，掌握各部門業(yè)務(wù)特點及經(jīng)濟活動，合理制定監(jiān)督檢查方案。

四、結(jié)語

基于內(nèi)部控制開展會計監(jiān)督檢查工作非常有必要，在會計監(jiān)督檢查中將內(nèi)控作用充分發(fā)揮出來，可使財務(wù)部門第一時間發(fā)現(xiàn)會計監(jiān)督檢查中的問題，明確監(jiān)督檢查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，營造出和諧的監(jiān)督檢查環(huán)境，使內(nèi)控行為更加規(guī)范，由此提升會計監(jiān)督檢查質(zhì)量。