高校內部控制風險與防范探析

程亞玲 黑龍江農墾職業(yè)學院

高校內控制度主要是指圍繞高校內部管理展開的綜合管控制度，是高校管理的核心內容，關系到高校的穩(wěn)健發(fā)展和綜合競爭力，隨著高校教育改革的不斷深入，我們也應認識到強化內控對于高校發(fā)展的重要性，進而通過科學有效的內控舉措，降低高校的財務風險，推動高校的穩(wěn)定發(fā)展。

一、高校內部控制中的問題

(一)內部控制環(huán)境不完善

內部控制環(huán)境不完善是高校內控中的主要問題，具體表現如下：

第一，內控意識低下。很多高校雖然采取了相關的內控舉措，但因大家對內控的重視度不高，所以導致內容機制的有效性并不明顯，嚴重阻礙著高校的發(fā)展。例如很多高校在財務管理機制中都設立了內控環(huán)節(jié)，但是在實踐工作中卻缺乏對內控的具體監(jiān)督和審核，從而導致內控作用不明顯；

第二，各專業(yè)院校之間不能形成統(tǒng)籌協調的內控聯合機制。內控需要各專業(yè)院校的全力配合，但很多高校的各專業(yè)卻存在各自為戰(zhàn)的情況，例如對高校統(tǒng)一性的管理制度不能有效進行傳達和溝通，導致各專業(yè)院校之間存在信息壁壘，嚴重影響著內控工作的有效開展；

第三，不能將內控的結果有效運用于學校發(fā)展規(guī)劃和教育創(chuàng)新。很多高校都忽視了內控中反映出的問題，進而將內控與學校發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，導致高校的內控工作效率低，全員參與內控的積極性較差。

(二)風險管理系統(tǒng)不健全

風險管理系統(tǒng)不健全主要是指高校對內控風險的不重視，從而導致內控風險預警機制和防范舉措的不完善，具體表現如下：

第一，內控風險與學校發(fā)展相背離，難以滿足學校發(fā)展所需。內控風險與學校發(fā)展和教育規(guī)劃息息相關，部分學校卻缺乏對風險防范的科學認知，從而在學校教育規(guī)劃中沒有將風險防范納入到內控管理的范疇；

第二，內控風險評估機制不完善。內控管理實踐中我們要結合學校的實際管理情況和發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略目標等對風險進行全面評估，進而實現對風險的科學防范，但很多高校因缺乏對學校經濟活動的分析和掌握，所以在風險評估中不能明確內控管理的基本原則和重點，從而導致風險評估的指標不夠全面細化、風險防范機制的建設不能滿足學校的內控管理需求、無法針對性建設風險防范預警體系等。

(三)預算管理體系不完善

預算管理體系不完善是影響高校內控風險防范實效性的主要原因，具體體現如下：

第一，預算管理及編制存在不足。預算管理作為財務管理的核心內容，關系到高校的整體運營和發(fā)展，主要包括預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算決算等環(huán)節(jié)，是貫穿高校財務管理整體過程的重要部分，而很多高校在財務管理實踐中受傳統(tǒng)預算管理理念的影響，總是存在預算管理“缺斤少兩”的現象，即不能真正發(fā)揮預算管理的作用，激增財務風險。

第二，預算執(zhí)行力不夠。很多高校都面臨著預算執(zhí)行力不夠的難題，即高校雖然采取了一系列的預算管理舉措，但因各種原因，總是在實踐管理中不能夠按照預算管理的既定目標進行發(fā)展，從而致使財務預算管理機制流于形式化[1]。

第三，預算管理與績效考核相分離。預算管理作為內控管理與財務管理的重要組成部分，應與各院校的業(yè)績考核相關聯，從而提高大家對預算管理的重要性認知，但很多高校顯然沒有做到。

(四)內部審計職能發(fā)揮不充分

受上述各種原因影響，高校的內部審計職能也無法得到充分發(fā)揮，具體表現如下：

第一，高校內控監(jiān)督及評價機制不完善。缺乏對內控的監(jiān)督與評價會導致內控體系的“停滯不前”，難以滿足高校發(fā)展所需。

第二，內控審計組織有待完善。很多高校都是讓財務的相關人員兼任內控審計崗位，這顯然是不科學的，對此我們應提高對內部審計職能的重要性認知，積極優(yōu)化內部審計組織架構[2]。

二、高校內部控制的完善方法

(一)完善內部控制環(huán)境

完善內部控制環(huán)境，我們可從以下幾點進行：

第一，增強高校內控重要性的宣傳。我們可以通過校園文化建設、媒體廣告等形式在各專業(yè)院校中進行宣傳，提高大家對內控重要性的了解和認知，從而引導大家在日常校園生活中以身作則，積極參與到內控的管理中；

第二，高校管理者應發(fā)揮自身帶頭示范作用，帶領大家積極投入到內控的管理隊伍中。高校管理者應積極順應時代發(fā)展，轉變管理觀念，積極帶領大家投入到校園的內控管理實踐中，并通過完善內控機制等舉措，推進高校的內控工作有序開展；

第三，實行全員內控。各院校專業(yè)的師生應積極響應學校的管理政策號召，做好內控管理工作，并與學校內控管理小組、財務部門保持高效的互動和溝通，就內控中出現的問題及時進行分析和總結，以建設良好的內控環(huán)境，降低學校的內控風險[3]。

(二)提高風險防范意識

提高風險防范意識，我們可從以下幾點進行：

第一，開展培訓。我們可以對財務人員及各專業(yè)院校教師、管理人員等分別展開內控知識的相關培訓，從內控技能和管理意識等層面進行切入，提高大家的內控風險防范意識，并提高相關人員的風險防范技能；

第二，科學運用內控管理結果。我們應對內控管理中反映的問題及時進行總結和分析，并將其與高校的規(guī)劃發(fā)展和教育革新等進行關聯，以發(fā)揮內控管理的職能作用，降低風險；

第三，加強宣導教育。通過座談會及教育的形式提高學校全員的風險意識，例如我們可以將風險防范和學校的安全教育等進行融合，充分應用學校各方面資源進行宣傳，從而提高大家的風險意識[4]。

(三)強化預算管理水平

強化預算管理水平，我們可從以下幾點進行：

第一，加強預算編制和執(zhí)行等的管理。我們應結合高校財務管理和發(fā)展需求，在預算管理中強化預算編制，科學進行預算編制，同時動員各專業(yè)院校參與預算執(zhí)行和預算管理，一方面保證預算管理的全面、科學可靠，另一方面保證預算的執(zhí)行力，以實現預算管理服務高校發(fā)展決策；

第二，將預算管理與績效考核相關聯。為了進一步落實預算管理制度，我們應將預算管理與績效考核進行關聯，保證預算管理貫穿于高校的整體管理過程中，并加強對預算管理考核的跟蹤和監(jiān)測，從而提高內控管理水平[5]。

(四)提高內部審計監(jiān)督力度

提高內部審計監(jiān)督力度，我們可從以下幾點進行：

第一，優(yōu)化內部審計組織架構，成立內部審計監(jiān)督小組。我們應聯合各部門成立內部審計監(jiān)督小組，選聘各專業(yè)院校教師和財務人員、高校管理人員等共同成立內控監(jiān)督小組，以對整體內控制度和執(zhí)行力度等進行監(jiān)督；

第二，與第三方審計機構進行合作，開展內審風險防范。我們可以與社會性的第三方審計機構進行合作，以保證審計監(jiān)督的科學性、全面性，從而降低風險，提高審計監(jiān)督的實效性[6]。

三、高校財務風險防范與內部控制

高校財務風險與內控機制息息相關，因此我們在內控管理實踐中也要加強對財務管理的重視，具體應注意以下幾項：

第一，提高財務人員的管理意識和水平。我們應結合高校發(fā)展所需，加強對財務人員的技能培訓，以提高財務人員的綜合素養(yǎng)，滿足高校發(fā)展和管理所需。

第二，充分發(fā)揮財務職能作用。我們應提高財務指導在高校發(fā)展規(guī)劃、運營決策等環(huán)節(jié)中的話語權，例如我們要從財務的角度建立中長期的財務管理規(guī)劃，并對高校運營發(fā)展中的財務風險進行評估和防范，以提高財務內控的管理水平、充分發(fā)揮財務職能作用。

第三，建立健全財務管理機制。我們應結合管理實際不斷建立健全財務管理機制，例如完善管理制度、強化財務的監(jiān)督體系、在高校的對內外投資活動、經濟活動、資金管控、成本管控等環(huán)節(jié)進行切入，不斷提高高校的財務內控機制。

四、結語

隨著高等教育的逐漸普及，高校管理也需積極順應時代發(fā)展，結合高校規(guī)劃和教育創(chuàng)新進行提高，以滿足高校綜合實力不斷提升的發(fā)展之需。結合現階段的高校內控機制來看，其中仍存在一定不足，例如內控環(huán)境不佳、風險防范意識不高、預算及內審管理不足等，對此我們應從不足之處進行切入，全面加強對高校內控風險的防范。