上不去的“天窗”

◆楊秋香/北京財(cái)貿(mào)職業(yè)學(xué)院

H校在2020年10月進(jìn)行了1-5號(hào)宿舍樓太陽能集熱系統(tǒng)的改造，該項(xiàng)目通過公開招標(biāo)的方式產(chǎn)生中標(biāo)單位B公司，施工合同約定項(xiàng)目的施工內(nèi)容為太陽能集熱系統(tǒng)、管路系統(tǒng)、防凍系統(tǒng)的拆除及重新安裝，合同金額為542932元，合同工期為20天，合同形式為固定單價(jià)合同。該項(xiàng)目于2020年11月20日經(jīng)四方驗(yàn)收合格，監(jiān)理單位出具的審核意見為“同意施工單位送審的結(jié)算工程量及結(jié)算金額543458元”，H校項(xiàng)目管理部門送審的結(jié)算金額為543458元。

根據(jù)H校的建設(shè)工程管理審計(jì)實(shí)施辦法，審計(jì)處對(duì)該工程項(xiàng)目進(jìn)行事中結(jié)算審計(jì)。

“天衣無縫”的結(jié)算資料和著急支付的工程款

北京的12月著實(shí)冷得很，室外寒風(fēng)呼嘯，喝了一杯熱水后，內(nèi)審人員小王還是忍不住打了個(gè)噴嚏，看著桌上的那一打結(jié)算資料，心中的疑慮久久無法散去。整個(gè)項(xiàng)目圖紙很清晰，方方正正的施工藍(lán)圖，過程中僅發(fā)生一項(xiàng)清單漏項(xiàng)，涉及造價(jià)增加金額3萬元，其他的沒有任何變更，結(jié)算造價(jià)跟投標(biāo)報(bào)價(jià)基本一致，結(jié)算資料手續(xù)齊全，幾乎找不出任何漏洞，唯一的疑點(diǎn)是審計(jì)核算的竣工圖紙鍍鋅鋼管的工程量為729米，而送審的工程量為539米，這樣由于清單漏項(xiàng)導(dǎo)致工程造價(jià)增加的金額與核減鍍鋅鋼管工程量的金額基本一致，送審結(jié)算金額與合同金額接近。

B單位的方經(jīng)理說：“這個(gè)項(xiàng)目真的不掙錢，拆改的活實(shí)在不好干，不確定的因素太多，甲方要求的工期短，施工現(xiàn)場(chǎng)沒有電梯，施工用的材料全部都是人力運(yùn)輸，從六樓到房頂需要通過簡(jiǎn)易爬梯運(yùn)至天井上料，工作面窄，工作效率低，這些是我們投標(biāo)的時(shí)候沒有考慮到的，在實(shí)際施工過程中我們其實(shí)還多做了很多修修補(bǔ)補(bǔ)的活兒，由于甲方不給確認(rèn)，所以也沒有在結(jié)算中編報(bào)。甲方要求送審金額不能超過合同金額，不得已我們只能壓低結(jié)算金額。”甲方項(xiàng)目負(fù)責(zé)人跟監(jiān)理單位負(fù)責(zé)人對(duì)方經(jīng)理的陳述表示贊同，加上已經(jīng)近年底，距離H校財(cái)務(wù)處封賬僅剩一周時(shí)間，若不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成結(jié)算及付款，該項(xiàng)目的資金將被財(cái)政收回，甲方項(xiàng)目負(fù)責(zé)人希望盡快結(jié)束審計(jì)，在不超出預(yù)算資金的情況下完成工程款的支付。

不能看的施工現(xiàn)場(chǎng)和危險(xiǎn)的鋼梯

“去現(xiàn)場(chǎng)看看吧?！毙⊥跆岢鲞@個(gè)要求的時(shí)候立馬遭到了方經(jīng)理的阻攔：“那個(gè)樓不好上，沒有樓梯，施工的時(shí)候用的簡(jiǎn)易鋼梯，施工隊(duì)撤場(chǎng)后梯子也不知去向了，況且圖紙上都標(biāo)得很清楚了，現(xiàn)場(chǎng)照片施工的時(shí)候也留了一些影像資料，您看照片就行，這天寒地凍的，樓頂風(fēng)還挺大，別給您凍感冒了，您一個(gè)小姑娘穿著裙子也不方便爬鋼梯?！毙⊥跤址朔F(xiàn)場(chǎng)影像資料，倒是挺全的，包括施工前現(xiàn)場(chǎng)的情況、施工過程中的情況、竣工后的情況，然而圖紙上標(biāo)注的施工范圍是1-5號(hào)樓，且每個(gè)樓頂?shù)钠矫娌季侄家粯?，在影像資料中也看不出來具體是哪個(gè)樓頂。方經(jīng)理憐香惜玉的勸阻顯得很真誠，但仍然阻止不了審計(jì)人員探求真相的決心?！叭ガF(xiàn)場(chǎng)看看吧！”小王的語氣很堅(jiān)定，話語中沒有一絲回旋的余地，方經(jīng)理見狀只好不再阻攔。

一行人抵達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，小王堅(jiān)持查看設(shè)施，折騰了近一個(gè)小時(shí)，甲方負(fù)責(zé)人才找來一個(gè)破舊的鋼梯，鋼梯上面系著麻繩，估計(jì)是工作人員做的加固措施。該項(xiàng)目施工范圍是1-5號(hào)樓的屋頂太陽能設(shè)施改造，每棟樓都需要爬六層樓梯，在頂層的樓梯口處有一個(gè)天窗，在天窗下架上鋼梯才能通往屋頂。按照?qǐng)D紙的描述，1-5號(hào)樓的屋頂太陽能平面布置一致，即僅看一個(gè)樓的布局就能核算整個(gè)項(xiàng)目的工程量。施工單位推薦去3號(hào)樓，因?yàn)?號(hào)樓的天窗稍微大一點(diǎn)，方便爬梯。正如施工單位所說，操作口很小，鋼梯的長度剛剛好夠上天窗，方經(jīng)理勇?lián)蠕h，由兩個(gè)工作人員在下邊扶住梯子。鋼梯很軟，踩上去咯吱咯吱響，看著梯子搖搖晃晃的，小王心里還是有點(diǎn)緊張的，梯子比較陡，爬起來腳跟灌了鉛一樣，終于爬到最后一步了，小王得用手撐住屋面，腳往上使勁一躍才到達(dá)屋頂。屋頂風(fēng)很大，像刀子一樣刮在小王的臉上，小王仔細(xì)核對(duì)管道的長度，試圖找出現(xiàn)場(chǎng)與圖紙的差異，一番測(cè)量后，未發(fā)現(xiàn)異常。方經(jīng)理松了一口氣：“我就說嘛，我們這支隊(duì)伍干活絕對(duì)靠譜，上報(bào)的結(jié)算資料絕對(duì)是真實(shí)可靠的。您從這兒就可以看到其他樓層的大致情況，布局都是一樣的，其他樓層咱們就甭去了?！?/p>

遠(yuǎn)遠(yuǎn)望去，確實(shí)看不出太大的差異，但是仔細(xì)一看會(huì)發(fā)現(xiàn)2號(hào)樓的太陽能集熱器顏色更深一些。雖然樓宇之間隔得有點(diǎn)遠(yuǎn)，但是直覺告訴小王，這里面有貓膩。“我們?nèi)?號(hào)樓看一下吧！”小王毫不猶豫地就下定了決心。B單位以各種理由再三阻止，最終一行人在小王的堅(jiān)持下還是來到了2號(hào)樓的樓頂。風(fēng)越來越大了，吹得小王眼睛都睜不開了，但是小王絲毫沒有被這刺骨的寒風(fēng)擊退。2號(hào)樓的太陽能集熱器看上去比較陳舊，不像是新?lián)Q的，管道系統(tǒng)也沒有煥然一新的視覺效果。在小王的追問下，方經(jīng)理道出了實(shí)情：原來2號(hào)樓的集熱器及管道僅僅進(jìn)行了局部的維修，B單位為了多領(lǐng)工程款，結(jié)算送審資料中虛報(bào)了2號(hào)樓的工程量。接下來審計(jì)人員又爬上了1號(hào)樓的樓頂，1號(hào)樓太陽能集熱器現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)為30組（型號(hào)為3.165m×1.48m），與竣工圖紙顯示的20組（型號(hào)為1.62m×1.48m）數(shù)量跟型號(hào)都明顯不一致。

錯(cuò)位的施工圖和失效的內(nèi)部控制

原來，在施工圖審計(jì)階段，甲方提供的原始圖紙為2012年設(shè)計(jì)的，期間經(jīng)過多次改造，現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際布局已經(jīng)發(fā)生了變化，設(shè)計(jì)單位以操作面太窄，無法勘查現(xiàn)場(chǎng)為由直接在甲方提供的原始圖紙上進(jìn)行設(shè)計(jì)。在施工過程中，B單位發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)單位出具的施工圖紙與現(xiàn)場(chǎng)已有的設(shè)備及管線的走向不一致，若按圖施工則需將現(xiàn)場(chǎng)的太陽能支架全部拆除，這將大大增加工程費(fèi)用，最終將突破預(yù)算，而2號(hào)樓的太陽能系統(tǒng)狀況良好，只需進(jìn)行簡(jiǎn)單的維修就能滿足甲方的使用要求。在與甲方商量后，未經(jīng)任何審批程序的情況下，決定2號(hào)樓的太陽能集熱器維持原狀，不予更換；1號(hào)樓則根據(jù)原有支撐結(jié)構(gòu)及管道走向進(jìn)行拆改。經(jīng)審計(jì)人員核實(shí)，B單位通過多報(bào)工程量和變更材料型號(hào)的方式虛報(bào)工程費(fèi)用10萬元。

由于該項(xiàng)目送審的結(jié)算資料不真實(shí)，審計(jì)工作無法繼續(xù)開展，為維護(hù)學(xué)校利益，審計(jì)處要求工程管理部門根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況重新上報(bào)結(jié)算資料，審計(jì)處根據(jù)修改完善的結(jié)算資料最終審定金額為444820元。

通過對(duì)這個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的事中結(jié)算審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)H校在工程管理中存在很大的漏洞：一是設(shè)計(jì)單位在未對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)勘察的情況下，僅借助原有的基礎(chǔ)圖紙作為依據(jù)繪制施工圖，導(dǎo)致施工圖紙無法滿足實(shí)際需要；二是在實(shí)際施工過程中，施工單位發(fā)現(xiàn)施工圖紙與現(xiàn)場(chǎng)不一致，沒有簽訂變更洽商資料，而是決定在不調(diào)整預(yù)算的情況下更改施工方案，未嚴(yán)格按圖施工而是按現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況施工，不按實(shí)際情況編制結(jié)算書，企圖通過虛報(bào)工程量虛增造價(jià)；三是工程管理部門在整個(gè)工程實(shí)施過程中管理主體責(zé)任缺位，尤其是沒有對(duì)涉及專業(yè)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)，對(duì)此事僅僅是知情，而未提出具體的解決措施，在送審的結(jié)算資料中也未提出結(jié)算資料與現(xiàn)場(chǎng)不一致的審核意見；四是監(jiān)理履職不到位，監(jiān)理人員不認(rèn)真記錄監(jiān)理日志，對(duì)施工過程不按規(guī)范記錄，對(duì)施工單位申報(bào)的結(jié)算資料的審核流于形式，發(fā)表的監(jiān)理意見為“同意施工單位送審的工程量及結(jié)算金額”。

針對(duì)該項(xiàng)目管理中的漏洞，審計(jì)處出具了審計(jì)管理建議書，得到校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，督促工程管理部門逐一落實(shí)審計(jì)提出的問題和建議，推動(dòng)了工程管理的優(yōu)化和規(guī)范，體現(xiàn)出審計(jì)隱性的管理效益?！?/p>

圖片新聞

荊州市審計(jì)局在黨史學(xué)習(xí)教育活動(dòng)中傾情為民服務(wù)解難題，組織機(jī)關(guān)干部慈善助殘捐贈(zèng)近2萬元，全部用于荊沙河社區(qū)33戶殘疾特殊群體的對(duì)口幫扶，切實(shí)把黨的關(guān)懷和溫暖送到群眾身邊。圖為走訪慰問現(xiàn)場(chǎng)。

（瞿明莉 陳華 攝影報(bào)道）