審計組質(zhì)量控制的四個方法

◆李捷/湖北省審計廳

審計質(zhì)量是審計工作的生命線?！吨腥A人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計準則》規(guī)定，審計質(zhì)量實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人的分級質(zhì)量控制。審計組實行組長負責制，對審計項目總體質(zhì)量負責，具體負責編制審定審計實施方案、組織實施審計工作、督導(dǎo)審計組成員的工作、審核審計工作底稿和審計證據(jù)、組織編制并審核審計組起草的審計報告等。審計組可以設(shè)立主審，履行起草審計實施方案、審計文書和審計信息，對主要審計事項進行審計查證，協(xié)助組織實施審計，組織審計項目歸檔工作等工作職責。審計組成員應(yīng)按照分工要求完成審計任務(wù)、獲取審計證據(jù)，如實記錄審計工作并報告工作結(jié)果。由此可見，一個審計項目從立項到完成，審計組承擔主要的、核心的工作任務(wù)，對審計質(zhì)量起著決定性的作用。審計組如何控制審計質(zhì)量，我認為應(yīng)做到以下四點。

一、開展研究式審計

研究是做好新形勢下審計工作的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)審計目標的前提。一是研究大政方針。認真學習領(lǐng)悟習近平總書記對審計工作的重要指示精神，審計署、省委、省政府和省委審計委員會對審計工作的具體要求，研究政策規(guī)定、改革要求、發(fā)展方向、社會熱點、問題焦點，把審計項目放到改革發(fā)展大局中思考謀劃，與經(jīng)濟發(fā)展、改善民生、權(quán)力運行和規(guī)范管理等相關(guān)聯(lián)，運用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟社會問題，提高審計站位，確定審計目標。二是研究法律制度。樹立審計風險意識，堅持依法審計。一方面，研究審計法、審計準則以及相關(guān)內(nèi)部管理制度，恪守權(quán)力邊界，在法定職權(quán)內(nèi)開展審計工作，確保審計程序合法、審計方式遵法、審計標準依法、審計保障用法；另一方面，研究相關(guān)法律和財經(jīng)管理等制度，用法律規(guī)章定性審計發(fā)現(xiàn)的問題，不主觀臆斷、不以偏概全、不避重就輕，實事求是客觀公正。三是研究審計思路。強化成果意識、精品意識，結(jié)合審計要求和被審計項目特點，通過分析研判，找準審計切入點和突破口。把握經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)，充分運用財政財務(wù)收支審計這一看家本領(lǐng)，把資金一審到底。緊盯權(quán)力運行的關(guān)鍵點、內(nèi)部控制的薄弱點、問題易發(fā)的風險點，抓主要矛盾和矛盾主要方面，把思路聚焦到深挖問題線索、分析本質(zhì)原因、提出建設(shè)性意見上。四是研究審計方法。牢固樹立大數(shù)據(jù)審計思維，研究“要什么數(shù)據(jù)”“數(shù)據(jù)怎么采”“數(shù)據(jù)怎么轉(zhuǎn)”“數(shù)據(jù)怎么用”“經(jīng)驗怎么推”的問題。不僅要在海量數(shù)據(jù)條件下進行多維度的關(guān)聯(lián)分析和挖掘，也要積極探索區(qū)塊鏈、地理信息系統(tǒng)（GIS）等新技術(shù)新方法的運用，通過新技術(shù)新方法提高審計效能。立足應(yīng)用，收集、研究、總結(jié)新技術(shù)應(yīng)用的典型經(jīng)驗、案例、措施，采取研討、教學等方式廣泛推廣，達到以點帶面、事半功倍的效果。

二、實行清單式管理

清單使任務(wù)指標化、思路清晰化、責任明確化，能有效提高審計效率，提升審計質(zhì)量。一是制定任務(wù)清單。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制訂審計實施方案，通過任務(wù)清單進一步細化方案確定的審計內(nèi)容，關(guān)注重點部門、重點資金、重點領(lǐng)域。發(fā)現(xiàn)的審計疑點，形成疑點清單，列明疑點來源、疑點內(nèi)容、關(guān)注重點，做到精準發(fā)力、有的放矢。二是制定責任清單。審計組根據(jù)年齡和專業(yè)特長做好分工，年齡上老、中、青結(jié)合，專業(yè)上財務(wù)審計、工程審計和計算機審計互補，形成既分工又協(xié)作的“兵團作戰(zhàn)”方式。在分工基礎(chǔ)上制定責任清單，明確審計人員、審計小組長、主審、審計組長的工作職責和內(nèi)容，確保每人都有具體任務(wù)，每個審計事項都落實到人。三是制定時間清單。項目審計都面臨時間緊、任務(wù)重的難題，審計組通過制定時間清單，將審計現(xiàn)場時間細劃為具體時間節(jié)點，明確每個節(jié)點應(yīng)達到的審計進度，倒排工期，按時完成任務(wù)。重大問題隨時調(diào)整人員力量和時間安排，確保問題查深查透。四是制定成果清單。緊扣審計實施方案，匯總審計結(jié)果，制定成果清單，確保所有審計內(nèi)容和重點不遺漏。具體問題形成問題清單，列明單位名稱、問題事實、違規(guī)金額、法規(guī)依據(jù)、問題定性、處理意見等要素，確保事實清楚、定性準確，為撰寫審計報告奠定基礎(chǔ)。認真落實“三個區(qū)分開來”和審慎包容、容錯糾錯等工作要求，全面客觀地看待審計發(fā)現(xiàn)的問題。

三、采取遞進式復(fù)核

審計復(fù)核是一項重要審計程序，是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分，對保證審計質(zhì)量和防范審計風險起重要作用。一是層層把關(guān)。實行項目審計組長（主審）負責制，審計組長（主審）對項目審計進行全過程管控，審計組成員對各自分工任務(wù)承擔責任。在分工分組基礎(chǔ)上，審計任務(wù)完成情況、審計取證單及附件資料的完整性和充分性等，由審計小組負責人、主審、業(yè)務(wù)部門負責人等逐級復(fù)核。注重抓基礎(chǔ)、抓細節(jié)、抓源頭，切實發(fā)揮審計實施方案的龍頭作用。二是定期審核。審計期間形成定期交流審核工作機制，通過召開審計組會議，審計組成員逐一匯報審計情況，及時總結(jié)行之有效的經(jīng)驗做法，統(tǒng)籌推進需關(guān)注的重點事項及共性問題，及時調(diào)整審計思路、改進審計方法。審計組成員形成書面小結(jié)，主審和審計組長對審計情況進行審核。三是集中會審。召開審計業(yè)務(wù)會議，集中對審計事實證據(jù)、定性處理、程序手續(xù)、問題反饋等進行全面審核，切實做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理恰當、手續(xù)完備、程序合規(guī)，確保審計報告經(jīng)得起檢驗。深入分析審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題，從體制機制制度上提出解決和預(yù)防問題的辦法，從標本兼治的角度有針對性地提出審計意見和建議，查病，治已病，防未病。

四、強化作戰(zhàn)式紀律

嚴明的紀律是做好審計工作的前提，良好的作風是完成審計任務(wù)的保證。一要有執(zhí)行力。要求每個審計人員保持良好精神狀態(tài)，積極主動認真負責，在任務(wù)面前快速反應(yīng)、立即行動，不講條件、不留余地、不遺余力，每一個疑點追蹤到底。牢牢把握經(jīng)濟監(jiān)督這個定位，充分運用財政財務(wù)收支審計這一看家本領(lǐng)，在審計中體現(xiàn)擔當、展現(xiàn)作為、作出貢獻。在困難面前不屈服、不退縮，時刻保持審計職業(yè)敏感，重大問題線索敢查、深查、快查，提高審計執(zhí)行力。二要團結(jié)合作。一個審計組就是一個團隊，所有的工作都是在協(xié)作中完成的，不同的專業(yè)特長之間要協(xié)助，不同的審計小組之間要協(xié)作，審計外調(diào)要協(xié)作，審計談話要協(xié)作……因此，審計組應(yīng)營造和諧的氛圍，保持奉獻的精神，促成良好的溝通，每一個審計成員都充分發(fā)揮自己的專業(yè)和經(jīng)驗特長，分工協(xié)作、形成合力。三要嚴守紀律。要嚴格按照法定程序和手段開展審計工作，樹立標準意識，規(guī)范審計業(yè)務(wù)流程，確保證據(jù)充分有力、程序完整合法、問題定性處理準確，防范審計風險。嚴格遵守組織紀律、工作紀律、生活紀律、保密紀律、廉潔紀律等，嚴格執(zhí)行審計“八不準”工作紀律和“四嚴禁”工作要求，不越紅線、不觸底線、守住防線，堅持文明審計，牢固樹立和保持審計機關(guān)、審計人員的良好形象?！?/p>