R公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理優(yōu)化研究

中南財經(jīng)政法大學(xué)

引言

隨著中國消費(fèi)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，移動端流量遷移，加之2020年初新冠肺炎的肆虐，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)和電商平臺結(jié)合的新型消費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)運(yùn)而生，電商企業(yè)面臨的具體風(fēng)險值得我們探究，在掌握了企業(yè)面臨的風(fēng)險基礎(chǔ)上，針其現(xiàn)有內(nèi)部控制問題，提出優(yōu)化意見，有利于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的理論與實際相結(jié)合。

一、公司背景簡介

R公司，采用“網(wǎng)紅+孵化器+供應(yīng)鏈”的經(jīng)營模式，成為國內(nèi)領(lǐng)先的紅人電商平臺綜合運(yùn)營商，通過挖掘、培養(yǎng)有潛力的“網(wǎng)紅”，幫助她們在電商變現(xiàn)、廣告代理、泛娛樂等領(lǐng)域發(fā)揮商業(yè)價值從而實現(xiàn)社交資產(chǎn)的商業(yè)變現(xiàn)。目前R公司主要采取兩種商業(yè)模式：其一是全服務(wù)模式，即擁有完整供應(yīng)鏈，通過自身網(wǎng)店賣出商品賺取利潤，其二是平臺模式，通過直播帶貨賺取品牌方的傭金。2019年4月3日，R公司在美國納斯達(dá)克上市，截至2019年12月31日，R公司共簽約了159名活躍于中國主流社交媒體平臺的KOL，并覆蓋了2.02億粉絲群體。

二、理論基礎(chǔ)

現(xiàn)代理論界對內(nèi)部控制的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的，為財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。在COSO委員會制定的內(nèi)部控制框架中，把內(nèi)部控制活動分為五大組成部分，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的關(guān)系，目前為大多數(shù)學(xué)者接受的觀點是COSO風(fēng)險管理框架，即風(fēng)險管理和內(nèi)部控制二者既有聯(lián)系又有區(qū)別，全面風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)和組成部分。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險，或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。因此，滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

三、案例公司主要風(fēng)險點識別

根據(jù)企業(yè)全面風(fēng)險管理指引，企業(yè)可以將面臨的風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險。本文結(jié)合R公司各項業(yè)務(wù)管理及進(jìn)程進(jìn)行風(fēng)險辨識、分析和評價，R公司主要存在風(fēng)險如下：

戰(zhàn)略風(fēng)險：R公司正在逐漸將重心由全服務(wù)模式逐漸轉(zhuǎn)向為平臺服務(wù)模式，這會降低R公司資產(chǎn)減少產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)營風(fēng)險。但是平臺模式至今在R公司營業(yè)收入中占比仍然較小，且R公司在已經(jīng)具有部分頂級網(wǎng)絡(luò)主播的直播市場搶占市場份額并不是一件易事。R公司戰(zhàn)略目標(biāo)是批量生產(chǎn)旗下頂級網(wǎng)紅，但是個別頂級網(wǎng)紅的成功是具有時代特性的，已經(jīng)難以復(fù)刻。旗下銷量排名第一的頂級網(wǎng)紅一年營業(yè)收入達(dá)R公司50%以上，粉絲過于依賴網(wǎng)紅本人而對公司并缺乏認(rèn)同感，這將使得公司失去與頂級網(wǎng)絡(luò)紅人談判的能力。網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到了發(fā)展的快車道。隨著流量紅利的見頂，網(wǎng)紅，這個與流量密切相關(guān)的存在逐漸開始呈現(xiàn)出發(fā)展瓶頸。在這個關(guān)口，找到真正適合R公司發(fā)展的全新戰(zhàn)略是至關(guān)重要的。

人員流動風(fēng)險：大眾對于網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)仍然持有觀望或者不看好的態(tài)度，流量持續(xù)周期短、流動性強(qiáng)。很大一部分R公司的KOL積累起來粉絲之后，可能會選擇開設(shè)自己的在線商店或與其他平臺合作，R公司無法獲得預(yù)期的收入，或者無法收回在培訓(xùn)和支持KOL方面發(fā)生的費(fèi)用，會對其業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況和運(yùn)營結(jié)果產(chǎn)生不利影響。

品牌風(fēng)險：網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)紅利過分依靠粉絲和流量，如果對網(wǎng)紅或其產(chǎn)品的負(fù)面宣傳現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)媒體上，都可能導(dǎo)致資金和管理時間的支出，對聲譽(yù)、業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大不利的影響。

運(yùn)營風(fēng)險：市場潮流瞬息萬變，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)雖然縮短了銷售的時間，但是卻把重任都積壓在了生產(chǎn)和研發(fā)。顧客喜好的復(fù)雜性、市場潮流的變化性對于公司包括但不限于準(zhǔn)確分析和預(yù)測市場趨勢、及時收集粉絲的反饋、強(qiáng)大的研究和開發(fā)能力以及獲得靈活的產(chǎn)品生產(chǎn)能力都有較高的要求。如果R公司不能準(zhǔn)確地預(yù)測或及時對不斷變化的偏好或趨勢作出反應(yīng)，或者如果誤判產(chǎn)品的市場，將會導(dǎo)致存貨積壓、跌價，R公司未來的增長可能會受到重大和不利的影響，可能導(dǎo)致收入大幅度下降。

財務(wù)風(fēng)險：R公司主要的營業(yè)收入來源電商業(yè)務(wù)的交易量在近三年增速持續(xù)放緩，而凈虧損卻在增加。R公司每年高額的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用是其虧損的關(guān)鍵，雖然2019年歸屬于R公司的調(diào)整后的凈利潤為人民幣2100萬元，但是R公司仍然存在成本費(fèi)用過高的財務(wù)風(fēng)險。由于網(wǎng)紅電商經(jīng)濟(jì)的特殊性，培養(yǎng)一個網(wǎng)絡(luò)紅人必須付出高昂的資本去吸納粉絲、獲取流量，而打造一個頂級網(wǎng)紅的過程是緩慢而不可確定的，其流量變現(xiàn)時間長，從資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)信息我們可以看出，R公司孵化的這些網(wǎng)絡(luò)紅人并不能很好地將自身流量轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)，與R公司為此付出的成本費(fèi)用不匹配。如果難以實現(xiàn)品牌效應(yīng)，達(dá)成較高的粉絲轉(zhuǎn)化率，R公司后端的產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)所帶來的毛利潤很可能再次難以支撐高昂的銷售費(fèi)用而使企業(yè)產(chǎn)生虧損。

法律風(fēng)險：目前我國網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)紅生態(tài)仍然屬于新興行業(yè)，行業(yè)規(guī)范、法治約束體系仍處于不成熟階段，網(wǎng)絡(luò)紅人進(jìn)入市場障礙低也導(dǎo)致了行業(yè)散亂化，目前有許多不規(guī)范的行為存在。R公司主要的服裝產(chǎn)業(yè)常見的法律問題是涉嫌抄襲知名高端品牌的服飾、鞋包等。部分網(wǎng)絡(luò)紅人存在將自己購買的高端時尚品牌進(jìn)行拆解，尋找合適替代材料批量生產(chǎn)，再以一個合適的價格銷售給顧客。在平臺化服務(wù)中，與各大品牌方代理商的接洽中防范假冒、未經(jīng)授權(quán)、非法或侵權(quán)產(chǎn)品的措施可能是不夠的也隨時可能會出現(xiàn)各種法律問題。隨著市場逐漸規(guī)范化，侵權(quán)問題、質(zhì)量問題將會產(chǎn)生嚴(yán)重不良的社會影響，對R公司的品牌名譽(yù)不利，甚至可能造成法律風(fēng)險。

四、內(nèi)部控制體系優(yōu)化

在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善方面，本文根據(jù)識別出的關(guān)鍵風(fēng)險，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五方面對R公司內(nèi)部控制體系提出優(yōu)化建議。

營造良好控制環(huán)境：R公司所面臨的市場環(huán)境瞬息萬變，且其戰(zhàn)略計劃正處于調(diào)整之際，將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重心才從全服務(wù)模式逐漸轉(zhuǎn)移至平臺服務(wù)模式，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型必然要求一個核心的組織架構(gòu)和管理模式。首先，R公司應(yīng)該規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、管理層的具體職責(zé)。管理層應(yīng)該不斷健全自己的知識體系，提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，提高管理決策能力，明確企業(yè)戰(zhàn)略方向。同時，R公司應(yīng)該根據(jù)自身情況積極組織團(tuán)隊分層次培訓(xùn)，培養(yǎng)和提高網(wǎng)絡(luò)紅人知識儲備，持續(xù)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實戰(zhàn)能力。其次，R公司需要完善內(nèi)部信息系統(tǒng)，提高職工的信息化水平，能夠充分利用大數(shù)據(jù)提高工作效率和準(zhǔn)確度，以應(yīng)對日益復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境。同時，企業(yè)要豐富管理團(tuán)隊，吸納復(fù)合型、多元化人才，打造一支專業(yè)強(qiáng)、素質(zhì)高的優(yōu)秀團(tuán)隊。最后，R公司應(yīng)該確立獨(dú)有的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化能夠?qū)芾韺雍蛦T工起到有效的激勵和監(jiān)督作用，約束和規(guī)范企業(yè)的發(fā)展。尤其是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境紛繁復(fù)雜的網(wǎng)紅電商經(jīng)濟(jì)行業(yè)，R公司更應(yīng)該通過文化評估機(jī)制為員工樹立良好的價值觀，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)長久持續(xù)的發(fā)展。

對潛在風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)評估：R公司應(yīng)建立風(fēng)險管理部門，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)評估，并盡早地制定應(yīng)對方案，依照風(fēng)險的變化隨時調(diào)整內(nèi)部控制制度，降低風(fēng)險可能帶來的損失。網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)正處于蓬勃發(fā)展時期，由于是新興產(chǎn)業(yè)，市場環(huán)境尚不成熟，只有積極識別和應(yīng)對風(fēng)險，才能保持企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

加強(qiáng)對控制活動管理：R公司必須加大對產(chǎn)品設(shè)計、產(chǎn)品質(zhì)量的把控，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少不必要的成本費(fèi)用，提高企業(yè)盈利能力。在供貨渠道、產(chǎn)品銷售的方面嚴(yán)格把控，和質(zhì)量高的品牌方合作，使得全服務(wù)模式下和平臺服務(wù)模式下產(chǎn)品的質(zhì)量都能有所保證。同時，R公司應(yīng)致力于打造品牌優(yōu)勢，通過品牌效應(yīng)獲取顧客忠誠度，而非將資金傾注于銷售費(fèi)用通過廣告去吸引粉絲。明確企業(yè)定位，識別目標(biāo)顧客，根據(jù)目標(biāo)顧客的需求進(jìn)行生產(chǎn)研發(fā)，有助于企業(yè)提高運(yùn)營能力，提高存貨周轉(zhuǎn)率，避免存貨堆積而產(chǎn)生跌價。R公司在簽約新的網(wǎng)絡(luò)紅人前，應(yīng)該建立系統(tǒng)完善的監(jiān)管體制，選取更多多元化、高素質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅人。通過創(chuàng)造更多優(yōu)質(zhì)的、新穎的原創(chuàng)內(nèi)容，延長網(wǎng)紅生命周期。同時R公司還要緊密追隨市場變化，及時識別消費(fèi)者需求，以免消費(fèi)者在過多同質(zhì)化的內(nèi)容下產(chǎn)生審美疲勞。只有依靠高效的管理機(jī)制和卓越的管理水平才可以抵御復(fù)雜的市場風(fēng)險。

加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)用：R公司運(yùn)營結(jié)果受到對數(shù)據(jù)驅(qū)動技術(shù)和人工智能解決方案的投資的影響，R公司應(yīng)該建立信息與溝通制度，收集、篩選和分析大量的數(shù)據(jù)，為粉絲、消費(fèi)者、品牌和其他商家提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)，并了解和滿足他們不斷變化的需求。

建立具體的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)：R公司應(yīng)該建立健全的監(jiān)督和管理機(jī)制，嚴(yán)格管控企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的每個環(huán)節(jié)，并在每個環(huán)節(jié)點上制定相應(yīng)的控制制度。針對面臨的各種存在的內(nèi)控缺陷，明確責(zé)任機(jī)制，將具體的工作職責(zé)細(xì)化。

結(jié)語

本文以網(wǎng)紅電商平臺R公司為例，結(jié)合其特殊的行業(yè)背景分析了其存在的戰(zhàn)略風(fēng)險、人員流動風(fēng)險、品牌風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險，根據(jù)識別出的風(fēng)險對其內(nèi)部控制體系中存在的問題進(jìn)行闡述，并且提出優(yōu)化建議。