簡述企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

東莞市同輝稅務(wù)師事務(wù)所（普通合伙）

引言

所謂稅收籌劃工作，主要是在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的，在遵循我國優(yōu)惠政策和稅法知識的基礎(chǔ)上制定合理的多重納稅方案，依照企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，實(shí)施該項(xiàng)工作的實(shí)質(zhì)性目的是為了降低稅負(fù)壓力，獲取諸多利潤。稅收籌劃涉及了企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，可以為企業(yè)投資以及后期運(yùn)行提供良好的依據(jù)，在合理性原則的基礎(chǔ)上開展企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作。不過由于企業(yè)對其的重視程度不高，整體上還有著一些問題，所以必須依靠完善策略來實(shí)施稅收籌劃工作。

一、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理期間實(shí)施稅收籌劃的必要性

資金是確保企業(yè)良好運(yùn)行的關(guān)鍵，基于此，在企業(yè)運(yùn)行期間，務(wù)必強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，這是非常重要的，而且要想提升資金利用率，還應(yīng)當(dāng)注重稅收籌劃作業(yè)，該項(xiàng)工作的實(shí)質(zhì)性目的是為了提升經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)稅收的前期階段中，應(yīng)當(dāng)對國家稅收政策進(jìn)行分析，依照實(shí)際情況進(jìn)行合理規(guī)劃，保持財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性和系統(tǒng)性。其次，在財(cái)務(wù)管理期間實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃可以幫助企業(yè)對比分析開銷，提升財(cái)務(wù)管理水平，促使企業(yè)得到良好的發(fā)展。

二、對于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理期間稅收籌劃現(xiàn)狀的分析

（一）管理水平較低，稅收籌劃概念不清晰

在企業(yè)運(yùn)行期間，稅收籌劃屬于一項(xiàng)新鮮的概念，因?yàn)槿藗儗ζ淞私獠蝗?，使得企業(yè)普遍曲解稅收籌劃，甚至認(rèn)為其屬于偷稅漏稅的一種。受以往傳統(tǒng)因素的影響，導(dǎo)致稅收籌劃工作受到了一定程度的限制，而且由于企業(yè)規(guī)模不一致，企業(yè)管理水平有高有低，有的企業(yè)沒有完善的賬目，存在著做假賬現(xiàn)象。這些原因的出現(xiàn)均不利于企業(yè)對稅收籌劃決策和管理工作的實(shí)施。

（二）沒有加大對稅收籌劃的重視力度，風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏

因?yàn)闆]有加大稅收籌劃宣傳力度，使得稅收籌劃理念不清晰，難以在企業(yè)中快速進(jìn)行推廣，導(dǎo)致企業(yè)逐漸的產(chǎn)生錯(cuò)覺，覺得稅收籌劃和本身無關(guān)，是稅務(wù)部門中的行政事務(wù)，相關(guān)人員片面的覺得進(jìn)行稅收籌劃消耗的時(shí)間和物力比較多，還不如做好企業(yè)經(jīng)營方面的活動(dòng)。所以，因?yàn)椴恢匾暥黾恿似髽I(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）稅收籌劃成本意識不強(qiáng)，制度不健全

在企業(yè)實(shí)施稅收籌劃操作作業(yè)期間，由于沒有合理規(guī)劃稅收籌劃，因此難以掌控稅收籌劃期間的各項(xiàng)成本。科學(xué)合理的實(shí)施稅收籌劃工作，不僅能夠減緩企業(yè)稅務(wù)壓力，提升經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還可以學(xué)習(xí)稅收籌劃和法律法規(guī)，這些都要求企業(yè)支付相關(guān)的費(fèi)用，再加上企業(yè)自身并不是專業(yè)類型的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，因此無法全面掌握稅收機(jī)構(gòu)的含義。企業(yè)可以根據(jù)專業(yè)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收方面的籌劃，但是當(dāng)前因?yàn)榇碇贫群头煞ㄒ?guī)不完善等，導(dǎo)致代理機(jī)構(gòu)難以有效管理，從一定程度上加劇了企業(yè)委托代理風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃之間的聯(lián)系性

（一）明確探究稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系性

現(xiàn)階段，在財(cái)務(wù)管理工作開展期間，為了提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，獲取相應(yīng)的利潤，可以采取實(shí)施稅收籌劃工作的方式進(jìn)一步緩解企業(yè)的稅收壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。在稅收籌劃期間，一般是依照企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的，兩者的目標(biāo)處于一致狀態(tài)。從實(shí)際情況進(jìn)行探究，稅收籌劃處于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略內(nèi)部，是不可缺少的一部分，還可以將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的整體優(yōu)勢以及效果體現(xiàn)出來。不過企業(yè)在稅收籌劃期間，當(dāng)沒有從企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略整體目標(biāo)進(jìn)行探究和考慮的話，僅僅是以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，必定會(huì)阻礙企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

（二）稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的聯(lián)系性

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略涉及了多項(xiàng)要點(diǎn)，具體表現(xiàn)為籌資方面、資金管理和利益分配等，這三方面經(jīng)常受到稅收籌劃工作的影響。

其一，在籌資戰(zhàn)略中實(shí)施籌資組合和資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化戰(zhàn)略期間，需要延伸負(fù)債比率效益，提升整體效率。由于選擇的籌資方法不一樣，因此獲得的稅負(fù)有著諸多不同之處，在這一現(xiàn)狀下，就要求企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行合理的選擇，引進(jìn)符合要求的籌資模式，在降低成本的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)獲取良好收益。

其二，實(shí)施資金管理工作的過程中，務(wù)必落實(shí)投資戰(zhàn)略，合理的選取投資地點(diǎn)和具體方式，全面探究使用不同出資方式重組對稅收造成的諸多影響，進(jìn)而促使稅收籌劃工作良好開展。

其三，在利益分配期間，利益分配和企業(yè)資金積累以及籌資、投資等有著密切的聯(lián)系性，這些均包含了稅收籌劃的應(yīng)用。

其四，企業(yè)在利益分配期間經(jīng)常受到資金流向因素的影響，投資和籌資等直接決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，在這一現(xiàn)狀下，就需要制定完善的稅收籌劃方案，扭轉(zhuǎn)該種局面，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益目標(biāo)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

（一）企業(yè)籌資活動(dòng)開展期間的稅收籌劃

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行籌資期間，務(wù)必加強(qiáng)稅收籌劃力度，一般來講，應(yīng)當(dāng)從以下幾當(dāng)面入手：

其一，利用利息。針對企業(yè)本身而言，擁有債務(wù)利益是一項(xiàng)普遍的事情，只是大多數(shù)企業(yè)不知道如何對該項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理利用，長時(shí)間下來的話，就增加了企業(yè)運(yùn)行的壓力和難度，針對此種現(xiàn)象而言，企業(yè)可以嚴(yán)格遵循我國各項(xiàng)法律方面的要求，稅前扣除企業(yè)的債務(wù)利息，以此達(dá)到降低稅收的目的。而且企業(yè)管理人員還必須了解到，在稅前并不是可以應(yīng)用所有的債務(wù)利息，實(shí)際上視情況而定，以此為企業(yè)帶來良好的收益。所以，在企業(yè)籌資期間，需要將企業(yè)利益發(fā)揮出最大化。

其二，引進(jìn)其他合理的籌資模式，綜合性探究稅收籌資方式，此種類型的方式優(yōu)勢極高，有利于降低稅收?；蛘呤且M(jìn)自我累積的籌資模式，該項(xiàng)方式則能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)獲取充足的利潤，本身是消除稅收籌劃的主要模式。

其三，融資租賃是應(yīng)用最為廣泛和普遍的一項(xiàng)籌資規(guī)劃方法。在企業(yè)進(jìn)行融資租賃的過程中，需要以具體的收益為主，將收益看作企業(yè)的主要資產(chǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算提取折舊，降低企業(yè)籌資的難度和復(fù)雜性。此種方式的應(yīng)用除了有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之外，還可以促使企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。另外，企業(yè)也必須找尋最佳的方式和途徑來拓展經(jīng)營范圍，減少稅收壓力。

（二）企業(yè)經(jīng)營期間納稅籌劃工作的實(shí)施

在企業(yè)運(yùn)行期間，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵，當(dāng)企業(yè)有著充足資金開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)候，為了減少企業(yè)納稅支出，就需要依照實(shí)際情況開展有關(guān)的稅收籌劃工作。在企業(yè)內(nèi)部管理期間，可以將稅收籌劃劃分為兩點(diǎn)，分別是銷售部門的稅收籌劃以及內(nèi)部核算的稅收籌劃。從銷售部門來看，當(dāng)進(jìn)行分期付款和賒賬的時(shí)候，需要匯總結(jié)算，或者以支票方式進(jìn)行，盡可能避免應(yīng)用折扣銷售的方式，以免對企業(yè)資金回籠產(chǎn)生不良的影響。在內(nèi)部核算期間，需要重點(diǎn)考慮的因素有很多種，應(yīng)依照實(shí)際情況選取固定資產(chǎn)折舊方式，將籌劃的有效性和科學(xué)性全面體現(xiàn)出來，綜合性考慮市場變化對于材料價(jià)格產(chǎn)生的影響。另外，在費(fèi)用支出期間，對于已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用必須進(jìn)行核銷入賬，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的降低。

（三）企業(yè)投資期間的稅收籌劃策略

在企業(yè)投資期間實(shí)施稅收籌劃工作的過程中，應(yīng)當(dāng)從三方面入手。

其一，對固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃，該項(xiàng)方式通常是在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行期間加以應(yīng)用。在房地產(chǎn)實(shí)施投資工作的過程中，稅收壓力降低，稅收制度有了明顯改變后，企業(yè)后期運(yùn)營狀態(tài)也會(huì)受到限制?；诖?，就需要參與籌資的人員有著專業(yè)性能力和豐富的經(jīng)驗(yàn)，綜合性探究周圍存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提前進(jìn)行辨別和探究，確保風(fēng)險(xiǎn)被及時(shí)解決。

其二，保持投資工作的合理性和規(guī)范性。投資工作是綜合性考察風(fēng)險(xiǎn)問題的一項(xiàng)依據(jù)，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行投資的過程中，務(wù)必依照具體現(xiàn)象來確定最佳的投資方式，明確投資金額，將成本控制在最佳范圍內(nèi)。在投資的前期階段中，企業(yè)還需要加以判斷以及評估。

其三，選取合適的投資行業(yè)。當(dāng)前，可以從地域、類型以及風(fēng)險(xiǎn)等方面選取投資企業(yè)。在投資的前期階段中，對稅收進(jìn)行合理分析，比如，通常情況下，我國通常是每間隔一段時(shí)間便選擇扶持一個(gè)領(lǐng)域，為了實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目標(biāo)，國家紛紛落實(shí)一系列緩解稅負(fù)壓力的政策，以此降低稅收壓力，或者是不需要繳納稅收。另外我國還會(huì)開設(shè)一些政策，用于輔助行業(yè)發(fā)展，給予相關(guān)行業(yè)開放性政策，企業(yè)投資行業(yè)期間務(wù)必綜合性考量政策。

（四）拓展企業(yè)稅收籌劃渠道

從企業(yè)自身角度進(jìn)行探究，稅收的概念表現(xiàn)為兩方面，其一，合理選擇籌資渠道。其二，還本還息?？茖W(xué)合理的籌資既能夠減少企業(yè)利益，還可以降低風(fēng)險(xiǎn)，所以，相關(guān)人員需要依照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃工作創(chuàng)新，轉(zhuǎn)移企業(yè)負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

結(jié)語

稅收籌劃工作開展情況決定了財(cái)務(wù)管理整體質(zhì)量，對于當(dāng)代企業(yè)來講，務(wù)必加強(qiáng)稅收籌劃的重視力度，加深對稅收籌劃理念的認(rèn)識和了解，學(xué)習(xí)相關(guān)知識點(diǎn)，制定完善的培訓(xùn)方案，樹立正確的成本意識。對于稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來講，也必須緊抓良好的機(jī)遇，搶占稅務(wù)籌劃行業(yè)的先機(jī)，依照企業(yè)稅收籌劃重點(diǎn)制定出完善的策略。