何蕊 甘肅省地質(zhì)調(diào)查院
在我國(guó)各項(xiàng)管理工作體系中,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)前最常見的一種管理模式,其效果較為顯著,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展有重要的促進(jìn)作用[1]。而在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的同時(shí),行政事業(yè)單位的深層次的問題和體制固有的弊端日益顯現(xiàn)出來(lái),尤其是行業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中的不重視與系統(tǒng)體制的缺失,對(duì)我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的可持續(xù)性推進(jìn)造成了阻礙。因此,加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的力度,合理規(guī)劃其擁有的各項(xiàng)資源,取長(zhǎng)補(bǔ)短,針對(duì)性地改進(jìn)當(dāng)前工作中存在的問題,從體系制度、人員素質(zhì)以及符合時(shí)代契機(jī)等角度進(jìn)行深入改革,才能保證我國(guó)行政事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。
思想是行動(dòng)的先導(dǎo),要想做一件事并把這件事做到最好,首先頭腦中要有一定的意識(shí)。而在行政事業(yè)單位的建設(shè)中,對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)則鮮少提及,這一方面是由于我國(guó)引入“內(nèi)部控制建設(shè)”的時(shí)間較晚,關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵、外延、內(nèi)容與特征等的研究尚有不足,在行政事業(yè)單位的應(yīng)用還處于初步階段,因而未引起系統(tǒng)的研究工作;另一方面,行政事業(yè)單位不同于一般事業(yè)單位的特殊性使得它對(duì)于自身系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)研究意識(shí)較弱,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與基層管理人員沒有給予充分的重視[2]。一旦發(fā)現(xiàn)問題,他們往往會(huì)先考慮外部的客觀因素,因?yàn)閺哪撤N意義上說,外部因素比內(nèi)部改革與管理要更輕松一些,尤其是一個(gè)組織的內(nèi)部人員,他們更排斥對(duì)自身的改變和利益的潛在損失。而最根本的一點(diǎn),是多數(shù)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于宏觀層面的戰(zhàn)略規(guī)劃不足,由于其自身性質(zhì)的特殊性,導(dǎo)致其績(jī)效衡量指標(biāo)與監(jiān)督體系等建設(shè)與一般盈利性事業(yè)單位不同,更加注重當(dāng)前效益與工作目標(biāo),對(duì)五年以上、十年以上的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略鮮有涉及。
社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的弊端日益暴露出來(lái),行政事業(yè)單位的發(fā)展也深受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)弊端的影響,因此必須從根源上、多角度進(jìn)行改革,促使其向好發(fā)展,進(jìn)一步增強(qiáng)行政事業(yè)單位的管理水平。外部的行為表現(xiàn)往往有其深層的制度性原因,行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的種種問題,與其本身內(nèi)部控制建設(shè)的制度缺陷有很大關(guān)系。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)普遍停留在財(cái)務(wù)、公關(guān)等部門的統(tǒng)一的指標(biāo)考核和組織架構(gòu),沒有充分體現(xiàn)每一部門的職能特性,而根據(jù)這一沒有特殊性的架構(gòu)去進(jìn)行制度建設(shè),其內(nèi)核必然沒有較大差別,從而使得制度建設(shè)本身的權(quán)威性下降,在行政事業(yè)單位中的執(zhí)行工作流于表面,不利于內(nèi)部控制的制度建設(shè)的系統(tǒng)推進(jìn)。例如,就內(nèi)部控制的監(jiān)督制度而言,主要包括月度考核、年度績(jī)效考核以及日常作業(yè)程序控制,但其考核指標(biāo)的制定多由領(lǐng)導(dǎo)層制定,一方面導(dǎo)致指標(biāo)的制定與監(jiān)督體系的實(shí)際效果不符,另一方面也會(huì)使得制度建設(shè)缺乏專業(yè)性,更不要說負(fù)責(zé)監(jiān)督的組織缺乏相對(duì)獨(dú)立性這一特別重要的一點(diǎn)了。
內(nèi)部控制的制定和實(shí)施比較依賴于專業(yè)人才,行政單位人力資源因素也在一定程度上影響了內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)行[3]。組織中專業(yè)人員的數(shù)量與質(zhì)量都很重要,他們是推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)的中堅(jiān)力量,組織人員的專業(yè)素養(yǎng)則是非常重要的軟件資源。首先,在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中,負(fù)責(zé)人員多由有著豐富或長(zhǎng)期的行政實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的資深員工負(fù)責(zé),雖然以他們的經(jīng)驗(yàn)閱歷對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)十分有效,但是任何一項(xiàng)專業(yè)性的建設(shè),都需要專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行系統(tǒng)的組織架構(gòu)和制度建設(shè),而是否具有專業(yè)性,直接影響內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量與效果;其次,領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)不能有一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的工作推進(jìn)狀態(tài),因而即使團(tuán)隊(duì)中擁有專業(yè)的組織人員,也會(huì)由于缺乏系統(tǒng)學(xué)習(xí)和反饋的機(jī)會(huì)而不能得到系統(tǒng)的訓(xùn)練。
隨著信息化與科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,信息化在行政事業(yè)單位的應(yīng)用逐漸成為一個(gè)必然的趨勢(shì),各級(jí)行政事業(yè)單位也在積極進(jìn)行信息技術(shù)應(yīng)用的組織學(xué)習(xí)與成果驗(yàn)收工作。然而,這些情況相對(duì)來(lái)說還處于少數(shù),并且信息化應(yīng)用的細(xì)分領(lǐng)域也有很大限制,一方面是由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不足,內(nèi)部控制建設(shè)無(wú)法成功地將其全面推行;另一方面則是由于內(nèi)部控制建設(shè)本身屬于一個(gè)新生事物,加上各級(jí)別行政事業(yè)單位人員的年齡構(gòu)成有很大跨度,其對(duì)新事物的接受與學(xué)習(xí)能力有所區(qū)別,前期的實(shí)踐效果可能不理想,隨機(jī)采取拖延與推遲的政策,因而導(dǎo)致信息化的應(yīng)用率處于一個(gè)相對(duì)較低的穩(wěn)定狀態(tài),這種較為落后的工作環(huán)境難以適應(yīng)不斷創(chuàng)新、發(fā)展的內(nèi)部控制建設(shè)理論與成功實(shí)踐,難以有效滿足內(nèi)部控制建設(shè)的要求。
為加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè),首先需要從源頭上也就是從企業(yè)整體的思想意識(shí)上下功夫,只有上至領(lǐng)導(dǎo)層下至作業(yè)人員的全體員工都從意識(shí)上了解并認(rèn)同內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)涵與意義,才能提高通過制度建設(shè)、組織架構(gòu)等途徑加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)。一方面,行政事業(yè)單位管理工作者也應(yīng)起到模范帶頭作用,為單位實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展指明方向,根據(jù)實(shí)際建設(shè)情況開展單位內(nèi)部控制建設(shè)學(xué)習(xí)會(huì)議、學(xué)習(xí)論壇與相關(guān)培訓(xùn)工作,讓職工在日常的交流與正式、非正式的學(xué)習(xí)中加強(qiáng)自身素質(zhì)。另一方面,對(duì)于較高層次的管理人員,要通過各種形式的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和活動(dòng)組織策劃進(jìn)行多方面的宣傳,以使內(nèi)部控制建設(shè)的理念深入人心,從而提供一個(gè)更好地環(huán)境。
為系統(tǒng)地推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè),需要從制度與機(jī)制建設(shè)上進(jìn)行改革加以保障。一方面,對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè),行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中,需要不斷完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。在當(dāng)前社會(huì)階段,行政事業(yè)單位的資助獲取渠道主要是依靠國(guó)家和政府的撥款為主,因此事業(yè)單位的管理者和決策者需 意識(shí)到財(cái)務(wù)管理制度的重要性。健全財(cái)務(wù)管理制度以方便有利于防范管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而從源頭上保障內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)質(zhì)與內(nèi)涵。另一方面,要進(jìn)一步完善監(jiān)督制度建設(shè),包括監(jiān)督體系的內(nèi)容、監(jiān)督對(duì)象的范圍以及實(shí)施監(jiān)督責(zé)任的主體等,不能使監(jiān)督制度流于書面考核結(jié)果上,而應(yīng)深入到日常的工作實(shí)踐,做好制度建設(shè)的良好閉環(huán)。
具有高專業(yè)素養(yǎng)的負(fù)責(zé)人員是加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重,直接關(guān)系到內(nèi)部控制建設(shè)的效果。而為了加強(qiáng)人員的專業(yè)素養(yǎng),行政事業(yè)單位一般會(huì)通過外聘專業(yè)團(tuán)隊(duì)和內(nèi)部培訓(xùn)兩種途徑進(jìn)行管理:如果從及時(shí)性和效益提高的角度來(lái)看,聘請(qǐng)外部的專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)、組織內(nèi)部人員學(xué)習(xí)是最能看到短期效果的方法,企業(yè)相當(dāng)于以最小的經(jīng)濟(jì)成本取得最大化的效益;而從長(zhǎng)期效益的角度來(lái)看,內(nèi)部培訓(xùn)是最理想的提高人員專業(yè)素養(yǎng)的途徑,因?yàn)閺钠髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行的培訓(xùn),可以吸收通用培訓(xùn)和專業(yè)培訓(xùn)的雙重優(yōu)勢(shì),用自己的資源培養(yǎng)高度符合本公司文化的人員,培訓(xùn)的綜合效益能發(fā)揮到最大化。
21 世紀(jì)的社會(huì)是一個(gè)科技為王的社會(huì),知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的紅利信號(hào)在這一時(shí)期得到很大力度的釋放,擁抱現(xiàn)代科技,需要從硬件設(shè)施的更新和軟件資源的配置兩方面著手進(jìn)行。首先,依據(jù)行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況制定信息化個(gè)性應(yīng)用工作系統(tǒng),針對(duì)單位人員較多、流程煩瑣、規(guī)模較大的工作內(nèi)容需單獨(dú)設(shè)立信息化控制系統(tǒng),讓信息化技術(shù)在內(nèi)部控制工作中得到充分發(fā)揮。其次,對(duì)于負(fù)責(zé)信息化應(yīng)用部門工作的人員,要采取定期培訓(xùn)與不定時(shí)考核相結(jié)合的方式,使他們擁有終身學(xué)習(xí)和不斷進(jìn)步的危機(jī)意識(shí),并促使其將這種緊迫性轉(zhuǎn)化為尋求自我學(xué)習(xí)、自我發(fā)展的積極性,繼而在整個(gè)行政事業(yè)單位形成信息化應(yīng)用普遍,現(xiàn)代科技利用率不斷提高的向好局面。
綜上所述,在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入改革攻堅(jiān)的時(shí)期,行政事業(yè)單位要想在目前的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)根本性的轉(zhuǎn)變,必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),一方面通過大力宣傳提高各部門人員的思想意識(shí),給予充分的重視;另一方面通過完善制度建設(shè)和提高全體職員專業(yè)素養(yǎng)而推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè);最后通過現(xiàn)代信息科技的應(yīng)用與深入,使得我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)與時(shí)俱進(jìn),充分契合時(shí)代發(fā)展的潮流,更好地為我國(guó)治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。
財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)2021年4期