“營(yíng)改增”對(duì)證券公司的影響與對(duì)策

史曉靜 財(cái)達(dá)證券股份有限公司

引言

當(dāng)前時(shí)期，“營(yíng)改增”改革工作正在深入展開(kāi)，這也對(duì)很多行業(yè)產(chǎn)生了一定影響?！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的主要變化就是稅收方式較之過(guò)去有明顯的不同，其牽涉范圍是較廣的，證券公司也會(huì)受到影響。在“營(yíng)改增”改革后，證券公司所要繳納的是增值稅，如此就可使其面對(duì)的稅收壓力大幅減輕，經(jīng)濟(jì)方面所要承受的壓力自然就會(huì)降低很多。當(dāng)然，“營(yíng)改增”也會(huì)對(duì)證券公司造成影響，因而需要通過(guò)行之有效的措施予以應(yīng)對(duì)。

一、“營(yíng)改增”對(duì)證券公司運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)證券公司填制和審查會(huì)計(jì)憑證方面的影響

在“營(yíng)改增”政策沒(méi)有實(shí)施前，證券公司需要交納的是營(yíng)業(yè)稅，財(cái)務(wù)人員的納稅操作并不復(fù)雜，對(duì)稅收發(fā)票予以填制后交由主管稅務(wù)部門進(jìn)行審核即可。然而在“營(yíng)改增”正式實(shí)施后，情況發(fā)生了變化，增值稅發(fā)票中所要填制的內(nèi)容較多，整個(gè)填制過(guò)程也相對(duì)復(fù)雜，除此以外，審查的方式也有明顯的改變，這就使得財(cái)務(wù)人員的工作壓力加大。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的規(guī)模不大的話，在對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行填制時(shí)會(huì)采用委托方式，也就是由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)。因此說(shuō)，在“營(yíng)改增”政策正式實(shí)施后，填制增值稅發(fā)票，以及對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審查必須要更為嚴(yán)格，確保相關(guān)的要求能夠真正落實(shí)到位[1]。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)證券公司成本費(fèi)用的影響

“營(yíng)改增”改革能夠影響到證券公司的成本，具體如下：一是證券公司為了保證納稅工作順利展開(kāi)，必然要投入更多的人力資源，而這就導(dǎo)致人力成本明顯增加。對(duì)于證券公司而言，為了確保自身和稅務(wù)部門可以有效對(duì)接，則要組織財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，確保其對(duì)“營(yíng)改增”流程有切實(shí)的了解，并掌握相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，這樣方可保證納稅籌劃真正賦有成效，而這就會(huì)使得投入的人力成本加大。二是證券公司所要投入的成本中涵蓋了手續(xù)費(fèi)用、傭金支出、支付利息以及管理費(fèi)用等，這部分成本支出并不可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于規(guī)模不大的供應(yīng)商來(lái)說(shuō)，想要提供發(fā)票也是有一定難度的，如此一來(lái)，證券公司也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣目的。三是在“營(yíng)改增”實(shí)施后，納稅系統(tǒng)必須要進(jìn)行更新，原有的稅盤只能夠拋棄，如此就會(huì)導(dǎo)致證券公司所要投入的成本加大[2]。

（三）“營(yíng)改增”改革對(duì)證券公司會(huì)計(jì)報(bào)表的影響

“營(yíng)改增”實(shí)施后，證券公司必須要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表予以改變，而其中最大的變化集中在兩個(gè)方面，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。從資產(chǎn)負(fù)債表受到的影響來(lái)看，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及應(yīng)交稅費(fèi)等項(xiàng)目發(fā)生的變化是較為明顯的，證券公司在改革前對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)置時(shí)主要采用的是資金支付方式，從性質(zhì)來(lái)看，增值稅、營(yíng)業(yè)稅有較大的差別，前者為價(jià)外稅。從利潤(rùn)表來(lái)看，營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出等項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)明顯的變化，尤其是營(yíng)業(yè)收入中需要將增稅部分予以扣除。比如說(shuō)，證券公司有100 萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入，如果增值稅確定為9%的話，不含稅營(yíng)業(yè)收入則為91.57 萬(wàn)元，比較后可知，營(yíng)業(yè)收入有一定程度降低。當(dāng)然，證券公司的稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)有明顯降低，從整體的經(jīng)濟(jì)收益來(lái)看，提高幅度是相對(duì)較大的，而這也使得證券公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力切實(shí)提高[3]。

（四）“營(yíng)改增”對(duì)證券公司組織結(jié)構(gòu)的影響

在證券公司中，如果子公司屬于獨(dú)立法人的話，證券公司就不能對(duì)增值稅進(jìn)行統(tǒng)一核算，不然一些子公司就無(wú)法通過(guò)銷項(xiàng)稅來(lái)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)行抵扣，而另外一些公司會(huì)出現(xiàn)稅抵扣額無(wú)法全部利用的情況。對(duì)于證券公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)予以改變，子公司全部變成分公司，如此就可對(duì)增值稅金額予以統(tǒng)一核算，這樣一來(lái)，所有的進(jìn)項(xiàng)稅就可全部用來(lái)對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，如此就可保證企業(yè)所要承擔(dān)的稅負(fù)明顯降低。

（五）“營(yíng)改增”改革對(duì)證券稅收公司會(huì)計(jì)科目造成的影響

對(duì)于證券公司來(lái)說(shuō)，對(duì)科目進(jìn)行設(shè)置時(shí)主要包括應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅等科目，而“營(yíng)改增”之后，一級(jí)科目之下應(yīng)該要增加關(guān)聯(lián)性較為緊密的二級(jí)科目，其中的一些會(huì)計(jì)科目要依據(jù)實(shí)際情況予以修改，從證券公司的角度來(lái)看，必須要確保對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目能夠有切實(shí)的了解，如此方可保證納稅運(yùn)作能夠有序展開(kāi)[4]。

二、提高證券公司“營(yíng)改增”改革效果的對(duì)策分析

（一）建立健全證券公司的“營(yíng)改增”稅收籌劃制度

證券公司應(yīng)該要依據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建起切實(shí)可行的籌劃制度，對(duì)稅收政策出現(xiàn)的變化有所了解，即使經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更為復(fù)雜，市場(chǎng)顯得較為動(dòng)蕩時(shí)依然能夠有效應(yīng)對(duì)。證券公司必須要對(duì)以下幾點(diǎn)予以重點(diǎn)關(guān)注，一是要保證稅務(wù)籌劃人才方面的實(shí)際需求得到滿足，切實(shí)做好專業(yè)人員的培養(yǎng)工作，確保其專業(yè)素質(zhì)能夠有大幅提升，稅務(wù)籌劃能力切實(shí)增強(qiáng)，對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的正面影響予以充分利用，使得企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。二是要組建起納稅籌劃團(tuán)隊(duì)，因?yàn)樽C券公司所要面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是較大的，將納稅籌劃團(tuán)隊(duì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)可以使得財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性大幅提高，并可使得風(fēng)險(xiǎn)管控效果更為理想。三是要通過(guò)有效途徑使得財(cái)務(wù)人員能夠切實(shí)展開(kāi)會(huì)計(jì)核算工作，保證相關(guān)的財(cái)務(wù)信息能夠更為準(zhǔn)確，如果存在問(wèn)題的話，則要逐級(jí)展開(kāi)監(jiān)督，在源頭就要避免失誤出現(xiàn)。獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制也要構(gòu)建起來(lái)，員工有優(yōu)秀表現(xiàn)的話，則要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，確保其能夠全身心投入到本職工作中[5]。

（二）要提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的控制管理

對(duì)于證券公司來(lái)說(shuō)，在“營(yíng)改增”政策正式實(shí)施后，管理項(xiàng)目一定要具有良好的適應(yīng)性。稅改之后，管理項(xiàng)目有明顯增加，而且復(fù)雜性大幅提高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，其中的一些是無(wú)法預(yù)測(cè)的，因而證券公司要切實(shí)完成好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，同時(shí)要保證管理能夠落實(shí)到位。公司間展開(kāi)合作、交易的過(guò)程中，進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵扣的狀況必須要切實(shí)避免。比方說(shuō)，證券公司選擇合作伙伴的過(guò)程中除了要對(duì)自身的情況有切實(shí)了解外，合作伙伴運(yùn)營(yíng)的具體情況也要有清晰的認(rèn)知，要完成好全面分析工作，在得出結(jié)論后在展開(kāi)協(xié)商合作工作。除此以外，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)也是不可忽視的，通過(guò)有效措施來(lái)保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理能夠切實(shí)做到位，進(jìn)而使得經(jīng)濟(jì)損失控制在最小范圍內(nèi)。

（三）做好稅務(wù)籌劃協(xié)調(diào)，降低過(guò)渡期的成本開(kāi)支

證券公司首先要對(duì)內(nèi)部增值稅項(xiàng)予以抵消，而且對(duì)外應(yīng)稅服務(wù)也要適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而使得稅負(fù)能夠大幅降低。銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅之間的差額即為增值稅，因而要確保抵消是最為合理的，如此方可使得企業(yè)稅負(fù)切實(shí)降低。應(yīng)稅部門采用的納稅措施也要予以適當(dāng)調(diào)整，高稅率稅種必須要有效規(guī)避，如此可以使得納稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。其次要將“營(yíng)改增”具有的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣能夠切實(shí)做到位。對(duì)于證券公司來(lái)說(shuō)，要對(duì)納稅管理有清晰的認(rèn)知，稅務(wù)籌劃能力必須要切實(shí)增強(qiáng)，對(duì)增值稅發(fā)票展開(kāi)嚴(yán)格的管控，尤其是要對(duì)可以用來(lái)進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅予以分析，切不可出現(xiàn)盲目籌劃的情況，在不違反法律法規(guī)的前提下，對(duì)發(fā)票種類進(jìn)行彈性選擇，依據(jù)合理的稅率來(lái)對(duì)合作對(duì)象進(jìn)行選擇，同時(shí)要保證合同的控制能夠更為嚴(yán)格。最后要針對(duì)金融產(chǎn)品增值稅予以有效籌劃，對(duì)客戶的股票投資予以幫助，進(jìn)而能夠賺取合適的傭金。證券公司的投資大多集中在股票、基金以及期貨市場(chǎng)中，因而要對(duì)操作成本予以切實(shí)降低，如此方可保證成本壓力得到有效控制。

（四）要完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)管理機(jī)制

證券公司在將“營(yíng)改增”稅收改革制度加以實(shí)踐運(yùn)用之后，對(duì)于那些較為嚴(yán)重的影響，務(wù)必要利用有效的方式方法來(lái)加以解決，并且要綜合工作開(kāi)展實(shí)際情況來(lái)編制切實(shí)可行的企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理機(jī)制，結(jié)合各方面需要和實(shí)際情況來(lái)制定各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算人員各項(xiàng)工作給予規(guī)范性的指導(dǎo)。證券公司需要綜合各項(xiàng)制度的落實(shí)情況來(lái)針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督管控，促進(jìn)各項(xiàng)工作整體水平和效率的不斷提升，從而為各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”并非只是單純地與企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益存在關(guān)聯(lián)，其對(duì)于我國(guó)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展也具有巨大的影響，盡管縮減了政府的財(cái)政收入，但是卻加快了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，證券公司務(wù)必要結(jié)合“營(yíng)改增”政策來(lái)對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并且要加大力度積極落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理工作，鼓勵(lì)內(nèi)部管理革新，改善經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)證券公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言，要對(duì)“營(yíng)改增”提高認(rèn)識(shí)，積極采取措施適應(yīng)“營(yíng)改增”后的納稅變化，做好相應(yīng)的稅收籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保證券公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。