我國(guó)制造業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)因素與內(nèi)控策略思考

譚鳴

摘要：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，資金成為維持企業(yè)發(fā)展的重要依據(jù)，企業(yè)資金的安全健康運(yùn)營(yíng)，能提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要保障。實(shí)務(wù)中多數(shù)企業(yè)對(duì)自身行業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)律、內(nèi)外環(huán)境缺乏足夠理解與認(rèn)識(shí)，當(dāng)過度依賴債務(wù)融資解決資金短缺問題，會(huì)增加企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，不僅有?！叭ヒ唤狄谎a(bǔ)”的目標(biāo)要求，且存在極大運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過分析制造業(yè)資金管理上存在問題及風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)策略與措施，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);資金管理;風(fēng)險(xiǎn)因素

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)為制造業(yè)，所涉及行業(yè)分布廣泛，且就業(yè)人員眾多，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，健康發(fā)展理念對(duì)保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)起著重要意義。但對(duì)于企業(yè)管理而言，規(guī)模、水平差異性所致管理水平參差不齊，生產(chǎn)成本不斷提升會(huì)引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性增大。同時(shí)，現(xiàn)階段企業(yè)普遍資金困難，需要對(duì)自身所處行業(yè)交易特點(diǎn)、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、產(chǎn)品收益周期及企業(yè)所處行業(yè)資本結(jié)構(gòu)等充分了解，在國(guó)家多項(xiàng)補(bǔ)貼政策助力下，不斷完善營(yíng)運(yùn)資金管理策略，度過經(jīng)濟(jì)危機(jī)，迎接新的發(fā)展機(jī)遇[1]。因此，通過管理企業(yè)資金鏈，能保障企業(yè)擁有健康現(xiàn)金流，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)制造企業(yè)發(fā)展。文章就我國(guó)制造業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)因素與內(nèi)控策略展開以下分析。

一、制造企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理重要性

首先，對(duì)制造業(yè)而言，營(yíng)運(yùn)過程中資金流動(dòng)性較強(qiáng)，一定程度上與企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性關(guān)系緊密。制造企業(yè)會(huì)通過現(xiàn)金、短期融資開展原材料購(gòu)進(jìn)、加工制造費(fèi)用投入及各種輔材消耗，并將產(chǎn)出半成品、產(chǎn)成品形成存貨，經(jīng)銷售后，并轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、應(yīng)收賬款，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈循環(huán)。在整個(gè)過程中，企業(yè)資產(chǎn)增值能力強(qiáng)弱與營(yíng)運(yùn)資金管理效率緊密相關(guān)。其次，營(yíng)運(yùn)資金的健康發(fā)展有助于提高企業(yè)盈利能力。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)份額擴(kuò)張，相對(duì)會(huì)增加應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及存貨等，對(duì)企業(yè)而言，長(zhǎng)短期資金有機(jī)配合，有效匹配好營(yíng)運(yùn)資金比例，利用銷售擴(kuò)大而形成信用性短期融資，能夠提高營(yíng)運(yùn)資本經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而保障企業(yè)盈利能力、流動(dòng)性指標(biāo)[2]。最后，營(yíng)運(yùn)資金的有效管理可加速資產(chǎn)流動(dòng)。營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)體系內(nèi)，非現(xiàn)金資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款與存貨具備較強(qiáng)變現(xiàn)能力，，通過對(duì)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行了解，借助定性、定量相結(jié)合的分析方式，將企業(yè)最低存貨、應(yīng)收賬款水平總結(jié)出來，最大程度將流動(dòng)資產(chǎn)最大流動(dòng)性發(fā)揮出來，保障企業(yè)最佳資金需求量。

二、制造企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的風(fēng)險(xiǎn)

（一）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度慢

目前對(duì)國(guó)內(nèi)制造行業(yè)領(lǐng)域而言，多為重資產(chǎn)企業(yè)，普遍存在流動(dòng)資金不足的情況，同時(shí)各個(gè)企業(yè)生命周期各個(gè)階段中需要大量運(yùn)營(yíng)資金，此時(shí)資金緊缺在所難免。目前制造業(yè)資金運(yùn)作大多為前期需要資金研發(fā)、直接生產(chǎn)，期間大量資金投入，需要轉(zhuǎn)化為商品，通過銷售途徑并轉(zhuǎn)化為資金，成為整體流動(dòng)過程，實(shí)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)化、流動(dòng)，并形成利潤(rùn)，其操作目的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益并增值。但上述過程中，若企業(yè)整體管理不善會(huì)影響產(chǎn)品質(zhì)量失常，競(jìng)爭(zhēng)不給力，無法實(shí)現(xiàn)資金正現(xiàn)金流，流動(dòng)資金不足缺陷發(fā)生率偏高。同時(shí)，生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)、庫存管理不當(dāng)、安全庫存點(diǎn)設(shè)置過高等，大量采購(gòu)原材料引起庫存積壓，當(dāng)出現(xiàn)產(chǎn)品更新?lián)Q代情況時(shí)，積壓產(chǎn)品會(huì)直接報(bào)廢，對(duì)企業(yè)資金造成損失[3]。而銷售環(huán)節(jié)會(huì)追求會(huì)計(jì)利潤(rùn)，忽略資金回籠，粗狂銷售策略下，產(chǎn)品在銷售轉(zhuǎn)為資金期間，應(yīng)當(dāng)選擇轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，可能轉(zhuǎn)為壞賬并損害公司現(xiàn)金流，上述情況發(fā)生，均是引起資金周轉(zhuǎn)速度過慢、流動(dòng)性較差原因。

（二）重要職能缺失

制造業(yè)財(cái)務(wù)管理上，缺乏全面預(yù)算能力及管理。對(duì)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員而言，思想陳舊且管理模式相對(duì)傳統(tǒng)，因此，部分企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管理，建立有關(guān)監(jiān)督管理部門，但尚未真正落實(shí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作。企業(yè)長(zhǎng)期性財(cái)務(wù)計(jì)劃為全面預(yù)算，與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門財(cái)務(wù)建立財(cái)務(wù)預(yù)算體系，管理工作開展上有制度限制，日常管理工作實(shí)施中，能實(shí)現(xiàn)監(jiān)督作用。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，全面預(yù)算在其中占據(jù)著重要地位[4]。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理上各項(xiàng)監(jiān)督工作開展存在一定問題，部分企業(yè)管理人員追求銷售，對(duì)客戶信用問題尚未進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)信貸條件管理越松，則企業(yè)資金鏈短缺發(fā)生率增加，會(huì)引起破產(chǎn)等情況。

三、制造企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）采購(gòu)渠道風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（1）對(duì)企業(yè)而言，需完善相關(guān)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫，時(shí)時(shí)對(duì)庫存情況了解，聯(lián)合實(shí)際情況、庫存情況，并制定出合理采購(gòu)計(jì)劃，相關(guān)部門及人員未完全權(quán)限管理。為此，需完善采購(gòu)、審批程序，對(duì)合理庫存量加以控制，不占據(jù)額外營(yíng)運(yùn)資金。建立緊急物資采購(gòu)和定價(jià)機(jī)制，防范物資斷鏈風(fēng)險(xiǎn)，并制定重要物資市場(chǎng)供應(yīng)及價(jià)格調(diào)研制度，定期跟蹤管理，建立激勵(lì)考核機(jī)制，采購(gòu)部門、人員主動(dòng)追求采購(gòu)物資最優(yōu)性價(jià)比，將主觀能動(dòng)性充分調(diào)動(dòng)，對(duì)緊俏物資，可安排戰(zhàn)略采購(gòu)計(jì)劃，分析營(yíng)運(yùn)資金、存貨占用平衡點(diǎn)，合理制定采購(gòu)計(jì)劃。（2）加強(qiáng)與供應(yīng)商信息共享：良好戰(zhàn)略合作關(guān)系建立可建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，完善供應(yīng)商評(píng)估及準(zhǔn)入制度，選擇資信良好供應(yīng)商并加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)而言，委托具有相應(yīng)資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)，審查供應(yīng)商資質(zhì)，定期維護(hù)并更新供應(yīng)商信息庫，從而保障采購(gòu)物資穩(wěn)定性、價(jià)格變動(dòng)區(qū)間和頻次、交貨及時(shí)性、供貨條件及違約記錄等，定時(shí)綜合考評(píng)，依據(jù)結(jié)果合理調(diào)整。（3）建立招標(biāo)采購(gòu)制度：完善招標(biāo)制度，依據(jù)市場(chǎng)發(fā)展擬定出合理采購(gòu)計(jì)劃，通過招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)及定向采購(gòu)、直接購(gòu)買等多種形式保障企業(yè)利益[5]。（4）有效賬期管理：維持結(jié)算條件持續(xù)優(yōu)化，并管理預(yù)付賬款、定期，對(duì)預(yù)付賬款控制不超過一定比例，涉及大額、長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)，定期追蹤核查，將營(yíng)運(yùn)資金時(shí)間價(jià)值發(fā)揮出來。（5）與時(shí)俱進(jìn)：了解國(guó)際整治經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，采購(gòu)部依據(jù)當(dāng)前環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，可制定有效緊急應(yīng)對(duì)措施及采購(gòu)計(jì)劃，當(dāng)遇到突發(fā)事件時(shí)，及時(shí)做好營(yíng)運(yùn)資金安排，制定出國(guó)際匯率風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方案，制定出遠(yuǎn)期結(jié)售匯工具，控制成本，平滑利潤(rùn)，避免匯兌所致營(yíng)運(yùn)資金損失。

（二）銷售渠道風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（1）建立完善資金內(nèi)控機(jī)制：完善單位內(nèi)部職工優(yōu)化梳理單位資金管控體系，從設(shè)計(jì)方面出發(fā)管控資金控制體系，通過優(yōu)化單位內(nèi)部?jī)?nèi)控制度實(shí)現(xiàn)資金控制目的，提高制度全面性、可行性。制造公司給單位內(nèi)部及其企業(yè)部門制定相應(yīng)資金控制計(jì)劃、控制策略，使用控制中評(píng)價(jià)資金使用過程[6]。優(yōu)化設(shè)計(jì)資金內(nèi)控體系，減少單位內(nèi)部資金管控風(fēng)險(xiǎn)，有效增強(qiáng)資金內(nèi)控建設(shè)力度、審計(jì)力度，檢查內(nèi)控體系執(zhí)行狀況，優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控制度等。（2）加強(qiáng)資金預(yù)算管控：公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門制定相應(yīng)資金預(yù)算方案，依據(jù)公司具體狀況制定公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，制定資金使用預(yù)算計(jì)劃。保障資金預(yù)算方案可指導(dǎo)整個(gè)活動(dòng)開展，如研發(fā)、生產(chǎn)、設(shè)計(jì)及采購(gòu)等，單位內(nèi)部審計(jì)部門開展預(yù)算審計(jì)，將資金管控融入到預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)中，全面預(yù)算管控制度建立作為單位內(nèi)部資金控制重要制度，資金預(yù)算方案實(shí)施期間，資金編制人員結(jié)合制造公司遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃、中期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及近期生產(chǎn)需求，保障預(yù)算貼合公司正常經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品生產(chǎn)[7]。（3）流動(dòng)資金管理：流動(dòng)資金包括貨幣資金及短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等。通過管理現(xiàn)金可保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，有效降低現(xiàn)金持有量，減少閑置資金數(shù)量。目前對(duì)現(xiàn)金管理上，確定預(yù)算、最佳現(xiàn)金持有量，有效控制現(xiàn)金流。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款控制，動(dòng)向觀察欠款方財(cái)務(wù)動(dòng)向，及時(shí)向欠款方催收資金，加強(qiáng)貨存管理。當(dāng)存貨過多時(shí)，導(dǎo)致資金利用率偏低，加長(zhǎng)資金周轉(zhuǎn)期，降低資金運(yùn)作質(zhì)量。存貨管理有效管理并壓縮過時(shí)物資，資金利用率提高，有效通過信息化管理工具實(shí)現(xiàn)存貨管理。（4）提升資金管理意識(shí)：現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力衡量上不僅僅為會(huì)計(jì)管理，更是面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有應(yīng)對(duì)危機(jī)適應(yīng)能力。對(duì)制造業(yè)而言，如何面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為衡量制造業(yè)企業(yè)能力另一個(gè)維度[8]。面對(duì)如今商業(yè)社會(huì)瞬息萬變，競(jìng)爭(zhēng)前所未有激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)日常管理過程中問題層出不窮，增加風(fēng)險(xiǎn)防范能力尤為重要。對(duì)資金管理上需關(guān)注資金統(tǒng)籌成本、用資代價(jià)，并關(guān)注資金機(jī)會(huì)成本，充分利用資金杠桿為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中把握機(jī)會(huì)。

四、結(jié)束語

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)下，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。為保障企業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作管理。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上現(xiàn)存問題較多，如財(cái)務(wù)管理意識(shí)相對(duì)不足，機(jī)制體系不健全和企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)缺乏，均是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作無法順利開展重要因素。需加強(qiáng)企業(yè)管理財(cái)務(wù)意識(shí)，健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制及內(nèi)部交流學(xué)習(xí)，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員自身綜合素質(zhì)水平，及時(shí)解決問題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提高經(jīng)濟(jì)效益。

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