村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略預(yù)算管理研究

薛笑笑（溫州市甌海村鎮(zhèn)銀行協(xié)會(huì) 浙江溫州 325000）

一、引言

自銀保監(jiān)會(huì)放寬銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入農(nóng)村地區(qū)的條件以來(lái)，村鎮(zhèn)銀行如雨后春筍般扎根、落地于農(nóng)村金融服務(wù)市場(chǎng)，不僅大大改善了農(nóng)村地區(qū)的金融環(huán)境，更為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展及農(nóng)民脫貧致富提供了有力支撐。村鎮(zhèn)銀行是新事物，其發(fā)展不僅需要政策的支持與引導(dǎo)，更需要內(nèi)部自身的精細(xì)化管理。

戰(zhàn)略預(yù)算管理是內(nèi)部精細(xì)化管理的重要組成部分。戰(zhàn)略預(yù)算管理是從戰(zhàn)略的高度，將非財(cái)務(wù)指標(biāo)引入到預(yù)算管理體系中，與財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略與預(yù)算的聯(lián)動(dòng)（汪家常和韓偉偉，2002）。村鎮(zhèn)銀行實(shí)行“主發(fā)起行”制度，其戰(zhàn)略預(yù)算管理體系在主發(fā)起行的引領(lǐng)下初步成型，但由于缺乏現(xiàn)成的“參考模式”，村鎮(zhèn)銀行的戰(zhàn)略預(yù)算管理還有很多問(wèn)題亟待解決。當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，監(jiān)管環(huán)境日趨嚴(yán)格，2021年，銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)村鎮(zhèn)銀行化解風(fēng)險(xiǎn)改革重組有關(guān)事項(xiàng)的通知》，支持村鎮(zhèn)銀行補(bǔ)充資本和深化改革。如何有效提升精細(xì)化管理水平及構(gòu)建適合自身發(fā)展需要的戰(zhàn)略預(yù)算管理框架，是擺在村鎮(zhèn)銀行面臨的重要課題。

二、文獻(xiàn)綜述

20世紀(jì)70、80年代，企業(yè)面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，以利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理弊端日益顯露，學(xué)者開(kāi)始關(guān)注戰(zhàn)略與預(yù)算管理的融合問(wèn)題。直到20世紀(jì)90年代，Robert S.Kaplan和David P.Norton提出了平衡計(jì)分卡，并將其引入到企業(yè)戰(zhàn)略管理中，很好地將預(yù)算與戰(zhàn)略有機(jī)融合起來(lái)，形成了新的預(yù)算管理模式。自此，戰(zhàn)略預(yù)算管理體系逐步建立和發(fā)展起來(lái)。

國(guó)內(nèi)學(xué)者在Robert S.Kaplan和David P.Norton研究的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的構(gòu)建及戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施路徑等方面展開(kāi)深入研究。湯谷良和李蘋莉（2000）認(rèn)為戰(zhàn)略目標(biāo)因內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段的不同而不同，相應(yīng)地以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理關(guān)注的要點(diǎn)就會(huì)有所區(qū)別。王建紅等（2016）認(rèn)為戰(zhàn)略預(yù)算管理過(guò)程實(shí)質(zhì)上是一種自上而下的管理傳遞過(guò)程，而非簡(jiǎn)單的目標(biāo)下達(dá)過(guò)程，建議將各個(gè)預(yù)算指標(biāo)細(xì)分后落實(shí)到各個(gè)責(zé)任主體。朱秀梅（2018）系統(tǒng)闡述了大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)技術(shù)對(duì)預(yù)算管理的多方面影響，認(rèn)為云技術(shù)的運(yùn)用更有利于戰(zhàn)略預(yù)算管理作用的落地。而對(duì)于銀行業(yè)，胡挺等（2014）搭建了基于戰(zhàn)略-預(yù)算-績(jī)效一體化的中小型商業(yè)銀行全面預(yù)算管理框架，建議在預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)中分離出預(yù)算指標(biāo)考核職能，引入一套相對(duì)業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)，以解決預(yù)算松弛問(wèn)題?；艚饦s（2017）運(yùn)用博弈論分析了商業(yè)銀行預(yù)算管理各參與者的非合作博弈，提出采用零基預(yù)算編制、硬化制度約束等手段實(shí)現(xiàn)博弈均衡。

綜上所述，戰(zhàn)略預(yù)算管理研究已取得豐碩成果，但現(xiàn)有研究中單獨(dú)針對(duì)村鎮(zhèn)銀行的研究不多。而村鎮(zhèn)銀行不論是在資產(chǎn)規(guī)模上，還是在管理模式上，均有別于一般的商業(yè)銀行，直接照搬照抄商業(yè)銀行預(yù)算管理模式顯然不具有科學(xué)性。本文分析了村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的不足，構(gòu)建了戰(zhàn)略-預(yù)算-績(jī)效三位一體的數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理框架，以期為村鎮(zhèn)銀行的良序發(fā)展提供決策參考。

三、村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的不足

本文對(duì)分布在浙江縣域、貴州縣域和河北縣域的村鎮(zhèn)銀行展開(kāi)調(diào)研。經(jīng)過(guò)分析、總結(jié)和歸納，當(dāng)前村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的不足主要集中在以下幾方面。

（一）經(jīng)營(yíng)班子成員對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，村鎮(zhèn)銀行的經(jīng)營(yíng)班子成員大多由主發(fā)起行從中層干部中選派，由于之前沒(méi)有相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，其戰(zhàn)略預(yù)算管理理念相對(duì)淡薄，經(jīng)營(yíng)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏弱，村鎮(zhèn)銀行的很多事務(wù)管理依賴于主發(fā)起行。同時(shí)，由于預(yù)算本身“捉摸不定”的特性，容易使經(jīng)營(yíng)班子成員對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生曲解，認(rèn)為基于預(yù)測(cè)的預(yù)算不夠真實(shí)，預(yù)算并沒(méi)有太大作用，在實(shí)際工作中，僅在業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)費(fèi)用支出的預(yù)算方面下功夫，戰(zhàn)略預(yù)算管理并未真正落地。

（二）戰(zhàn)略預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性。村鎮(zhèn)銀行的戰(zhàn)略預(yù)算編制以主發(fā)起行下達(dá)的考核任務(wù)數(shù)為預(yù)算目標(biāo)，以年為周期，在上年度預(yù)算的基礎(chǔ)上做一些增減調(diào)整，這種預(yù)算編制方法并不科學(xué)。一是主發(fā)起行下達(dá)的考核任務(wù)數(shù)往往是主發(fā)起行與村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營(yíng)班子成員討論博弈的結(jié)果，以此作為預(yù)算目標(biāo)，偏離了戰(zhàn)略的方向。二是以年為周期，片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算周期與經(jīng)營(yíng)周期的一致性，一旦外部環(huán)境發(fā)生巨變，預(yù)算就會(huì)偏離實(shí)際，難以獲得預(yù)算管理效果。三是增減預(yù)算法雖然已經(jīng)考慮了某些特殊情況，但是確定增量或減量的幅度最終是由參與決策的人員判斷的，具有較大的主觀性，勢(shì)必會(huì)影響預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，降低預(yù)算管理的效果。

（三）戰(zhàn)略預(yù)算績(jī)效考核不合理。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，村鎮(zhèn)銀行的戰(zhàn)略預(yù)算績(jī)效考核體系雖然已運(yùn)用平衡計(jì)分卡分別從財(cái)務(wù)、內(nèi)控管理、員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、客戶評(píng)價(jià)四個(gè)維度進(jìn)行了設(shè)計(jì)，并采用定性指標(biāo)和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)相結(jié)合的方式進(jìn)行考核，但是考核權(quán)重并不合理，財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他指標(biāo)，員工的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)部分僅在基礎(chǔ)薪酬中作為附加分體現(xiàn)。同時(shí)，戰(zhàn)略預(yù)算績(jī)效每年考核一次，一般于次年年初進(jìn)行，缺乏過(guò)程管理，容易造成員工工作偏離方向而未能得到及時(shí)調(diào)整。

（四）戰(zhàn)略預(yù)算管理缺乏科技支撐。目前村鎮(zhèn)銀行開(kāi)展的戰(zhàn)略預(yù)算管理還停留在半數(shù)字化操作狀態(tài)，沒(méi)有完備的數(shù)字信息系統(tǒng)。數(shù)據(jù)來(lái)源方面，內(nèi)部數(shù)據(jù)直接從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和經(jīng)管報(bào)表等途徑獲取，但外圍數(shù)據(jù)只能依靠人工間接獲得，導(dǎo)致戰(zhàn)略預(yù)算編制依賴的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠全面，間接影響了戰(zhàn)略預(yù)算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，對(duì)于戰(zhàn)略預(yù)算跟蹤控制、差異分析等工作，由于沒(méi)有完備的數(shù)字信息系統(tǒng)支撐，管理的效率也難以得到充分的保證。

四、村鎮(zhèn)銀行數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理框架

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，云會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略預(yù)算管理的融合在提升預(yù)算管理效率方面具有舉足輕重的作用。本文圍繞村鎮(zhèn)銀行戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的不足，參考改進(jìn)的卡普蘭預(yù)算管理模式，并結(jié)合村鎮(zhèn)銀行自身發(fā)展特性，構(gòu)建了基于戰(zhàn)略-預(yù)算-績(jī)效三位一體的數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理框架（如圖1所示）。該數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理框架以大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)為依托，分為兩個(gè)中心和一個(gè)平臺(tái)，兩個(gè)中心分別是戰(zhàn)略預(yù)算管理數(shù)據(jù)中心和戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)用服務(wù)中心，一個(gè)平臺(tái)是業(yè)務(wù)支撐平臺(tái)。云會(huì)計(jì)是伴隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)快速發(fā)展而誕生的一種信息技術(shù)，不僅具有整合和分析數(shù)據(jù)的強(qiáng)大功能，還能實(shí)時(shí)共享、傳遞信息（朱秀梅，2018）。預(yù)算數(shù)據(jù)中心運(yùn)用云會(huì)計(jì)匯總海量信息，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理等技術(shù)對(duì)海量信息進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，形成數(shù)據(jù)庫(kù)資源。業(yè)務(wù)支撐平臺(tái)為戰(zhàn)略預(yù)算管理數(shù)據(jù)中心提供了云儲(chǔ)存服務(wù)，并通過(guò)可視化組件，為預(yù)算管理者提供了更為直觀的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及數(shù)據(jù)分析。在云服務(wù)器上必須設(shè)置不同的訪問(wèn)權(quán)限，數(shù)據(jù)錄入者不能同時(shí)具有修改數(shù)據(jù)的權(quán)限，這樣才能保障數(shù)據(jù)的安全。戰(zhàn)略預(yù)算應(yīng)用服務(wù)中心將戰(zhàn)略預(yù)算管理流程統(tǒng)一設(shè)置在平臺(tái)中，優(yōu)化了戰(zhàn)略預(yù)算管理流程，加快了預(yù)算編制的效率，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算編制的數(shù)字化、預(yù)算執(zhí)行的可視化、預(yù)算績(jī)效考核的自動(dòng)化。

圖1 村鎮(zhèn)銀行數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理框架

以下從戰(zhàn)略、預(yù)算和績(jī)效等三個(gè)循環(huán)對(duì)數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理框架進(jìn)行詳細(xì)的解釋。

（一）戰(zhàn)略循環(huán)。戰(zhàn)略決策是戰(zhàn)略循環(huán)的首要節(jié)點(diǎn)。戰(zhàn)略一般由戰(zhàn)略管理委員會(huì)研究決定。戰(zhàn)略管理委員會(huì)通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)獲取內(nèi)外部相關(guān)數(shù)據(jù)，了解村鎮(zhèn)銀行所處的外部環(huán)境及自身所處的地位后，利用PEST分析法和五力模型確定戰(zhàn)略，這樣確定的戰(zhàn)略更符合實(shí)際。戰(zhàn)略執(zhí)行是戰(zhàn)略循環(huán)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。由于發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃比較抽象，不易被員工理解，在執(zhí)行中容易被束之高閣。為了提高戰(zhàn)略的可執(zhí)行性，可使用戰(zhàn)略地圖和平衡計(jì)分卡等管理工具將戰(zhàn)略分解成具體可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及行動(dòng)方案。這樣不僅有利于充分發(fā)揮戰(zhàn)略的導(dǎo)向性作用，還實(shí)現(xiàn)了與預(yù)算循環(huán)的無(wú)縫對(duì)接。戰(zhàn)略循環(huán)的最后一環(huán)是戰(zhàn)略調(diào)整。當(dāng)戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)收集到的戰(zhàn)略預(yù)算執(zhí)行信息明顯偏離實(shí)際時(shí)，即刻啟動(dòng)戰(zhàn)略調(diào)整節(jié)點(diǎn)，通過(guò)不斷的調(diào)整，促進(jìn)戰(zhàn)略更加切合實(shí)際。戰(zhàn)略是行動(dòng)規(guī)劃，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并將戰(zhàn)略思維融入到預(yù)算管理之中，建立中長(zhǎng)期預(yù)算規(guī)劃，通過(guò)逐步落實(shí)短期規(guī)劃，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)（楊紅，2020）。

（二）預(yù)算循環(huán)。預(yù)算循環(huán)分為四個(gè)節(jié)點(diǎn)，分別是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評(píng)和預(yù)算調(diào)整。

預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算循環(huán)的起點(diǎn)，也是最為關(guān)鍵的一個(gè)節(jié)點(diǎn)。編制的預(yù)算越是合理、恰當(dāng)，預(yù)算結(jié)果就越接近預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算編制以分解后的具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部門通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)傳輸?shù)礁髦?、各部室，然后由各支行、各部室根?jù)自身支行或部門的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)編制預(yù)算后通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)傳輸給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門仔細(xì)審核后提交給預(yù)算管理委員會(huì)審批，審批通過(guò)后直接由戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)自動(dòng)下達(dá)。這樣做不僅大大加快了預(yù)算編制的速度，還減少了手工編制預(yù)算帶來(lái)的弊端。

預(yù)算編制完成后，需要將預(yù)算方案貫徹執(zhí)行并加以控制。預(yù)算執(zhí)行與控制是預(yù)算循環(huán)的核心環(huán)節(jié)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各支行、各部室、各崗位直接通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上傳到戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)，然后該平臺(tái)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，自動(dòng)形成月度、季度、半年度、年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告并發(fā)送給預(yù)算監(jiān)控者。在執(zhí)行過(guò)程中，一旦業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)超過(guò)預(yù)算指標(biāo)預(yù)警值，平臺(tái)會(huì)自動(dòng)發(fā)出警告信息，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)還實(shí)現(xiàn)了預(yù)算費(fèi)用審批的無(wú)紙化，不僅優(yōu)化了費(fèi)用審批流程，避免了越級(jí)審批等情況的發(fā)生，還解決了因?qū)徟送獬龅纫鸬膶徟鷾髥?wèn)題。

預(yù)算考評(píng)是預(yù)算循環(huán)的重要部分。預(yù)算考評(píng)既包含預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)，還包含預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)考評(píng)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)就是差異分析，通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照，分析兩者的差異性，找出原因，為預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)，同時(shí)預(yù)算考評(píng)結(jié)果也是績(jī)效激勵(lì)的重要依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)考評(píng)就是預(yù)算管理者通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)獲取預(yù)算的執(zhí)行效率和完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析的過(guò)程，其目的就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，從而做出快速調(diào)整。

預(yù)算調(diào)整是預(yù)算循環(huán)的最后環(huán)節(jié)。由于存在不確定因素，預(yù)算執(zhí)行差異在所難免，因此，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注預(yù)算執(zhí)行差異分析結(jié)果，并結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，并最大程度地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)承諾。

（三）績(jī)效循環(huán)?？?jī)效循環(huán)由三個(gè)節(jié)點(diǎn)組成，分別是績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效考核和績(jī)效調(diào)整，該循環(huán)通過(guò)績(jī)效考評(píng)節(jié)點(diǎn)與預(yù)算循環(huán)相銜接?？?jī)效計(jì)劃以相對(duì)的關(guān)鍵性業(yè)績(jī)指標(biāo)為準(zhǔn)繩，確定對(duì)全行員工的業(yè)績(jī)期望。績(jī)效考核是績(jī)效循環(huán)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，在績(jī)效考核過(guò)程中，績(jī)效考核者隨時(shí)可以通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)獲得預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并將其與人力資源系統(tǒng)中的績(jī)效考核指標(biāo)相對(duì)照，形成績(jī)效考評(píng)結(jié)果。這種實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的績(jī)效考核方式有利于員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)期望與執(zhí)行結(jié)果間的偏差及原因，從而提前進(jìn)行自我調(diào)整。另外，一旦發(fā)現(xiàn)績(jī)效計(jì)劃不符合實(shí)際要求，通過(guò)啟動(dòng)績(jī)效調(diào)整，修正績(jī)效計(jì)劃，可以最大限度地調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算的積極性，保障實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)。

五、村鎮(zhèn)銀行數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施路徑

（一）強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)班子成員的數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理理念。數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理是內(nèi)部精細(xì)化管理的重點(diǎn)之一，而經(jīng)營(yíng)班子成員是數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理的主導(dǎo)者（吳輝和高晨，2010）。要發(fā)揮好戰(zhàn)略預(yù)算管理的作用，經(jīng)營(yíng)班子成員必須樹(shù)立正確的數(shù)字化預(yù)算管理理念，不僅要起到帶頭作用，全面參與預(yù)算，提高員工的能動(dòng)性，還應(yīng)通過(guò)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)充實(shí)自我，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，并不斷思考基于村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀制定具有特色的數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，從而提高村鎮(zhèn)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）建立靈活應(yīng)變的滾動(dòng)-彈性-概率三結(jié)合的預(yù)算編制方法。內(nèi)外部環(huán)境信息不易被人完全掌控，一旦發(fā)生變化，會(huì)極大地影響戰(zhàn)略預(yù)算管理的效果。因此，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立滾動(dòng)式預(yù)算機(jī)制。當(dāng)外部環(huán)境較為不穩(wěn)定時(shí)，應(yīng)建立以周、旬或月為周期的滾動(dòng)預(yù)算，當(dāng)外部環(huán)境較為穩(wěn)定時(shí)，可建立以季、半年或年為周期的滾動(dòng)預(yù)算。這種靈活應(yīng)變的滾動(dòng)式預(yù)算，不僅有利于管理層更好地準(zhǔn)確把握當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)作態(tài)勢(shì)，更合理地進(jìn)行戰(zhàn)略性決策和資源配置；而且通過(guò)不斷地調(diào)整和改變預(yù)算，可以使預(yù)算更符合實(shí)際。同時(shí)，編制預(yù)算時(shí)，可以根據(jù)成本費(fèi)用的性質(zhì)和市場(chǎng)環(huán)境的波動(dòng)情況，適時(shí)融入彈性預(yù)算和概率預(yù)算，使編制的預(yù)算真正隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)或外部環(huán)境的波動(dòng)而調(diào)整，真正做到動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。

（三）落實(shí)“動(dòng)態(tài)差異”的績(jī)效考核機(jī)制。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)以“數(shù)字化”轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略為核心，積極落實(shí)“動(dòng)態(tài)差異化考評(píng)”，激發(fā)員工新活力，切實(shí)發(fā)揮主體作用。一方面，改變?cè)瓉?lái)的考核模式，調(diào)整考核頻率，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)考核，通過(guò)“月月比、季季賽”的形式，強(qiáng)化過(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的及時(shí)性、透明性。另一方面，根據(jù)崗位定位，開(kāi)展3K績(jī)效管理，即關(guān)鍵績(jī)效業(yè)績(jī)指標(biāo)考核（KPI）、關(guān)鍵工作任務(wù)考核（KOI）和關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)（KBI），通過(guò)指標(biāo)權(quán)重差異化，將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、重點(diǎn)工作、管理效能和定性評(píng)價(jià)等四個(gè)維度有機(jī)融合，提升員工的履職成效。同時(shí)，依托數(shù)字化系統(tǒng)對(duì)員工績(jī)效考核執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)分析，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況動(dòng)態(tài)調(diào)整考評(píng)指標(biāo)等，最大限度激發(fā)員工參與預(yù)算的積極性。

（四）加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理，實(shí)現(xiàn)全生命周期的過(guò)程管理。大數(shù)據(jù)時(shí)代給戰(zhàn)略預(yù)算管理帶來(lái)了巨大的影響，不僅給基于戰(zhàn)略-預(yù)算-績(jī)效三位一體的戰(zhàn)略預(yù)算管理的順利實(shí)施提供了保障，而且加快了預(yù)算編制的速度、優(yōu)化了預(yù)算審批流程、為管理決策提供了有力的支撐。但是數(shù)據(jù)質(zhì)量會(huì)影響戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效性。因此，村鎮(zhèn)銀行應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理，建立數(shù)據(jù)治理制度，明確數(shù)據(jù)治理的責(zé)任機(jī)制，加強(qiáng)訪問(wèn)權(quán)限管理，保障數(shù)據(jù)使用的安全性，借助制度和流程的控制，實(shí)現(xiàn)全生命周期的過(guò)程管理，確保數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理真正落地。

六、結(jié)語(yǔ)

在云會(huì)計(jì)日益成為主流信息技術(shù)的時(shí)代，數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理已然成為未來(lái)發(fā)展的方向。村鎮(zhèn)銀行應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，建立適合自身發(fā)展需要的數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)，充分發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算管理的作用，突破發(fā)展瓶頸，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新的活力。村鎮(zhèn)銀行規(guī)模小，成立時(shí)間短，大多還處于保本甚至浮虧的狀態(tài)，無(wú)力承受系統(tǒng)獨(dú)立開(kāi)發(fā)帶來(lái)的高成本和高風(fēng)險(xiǎn)，因此建設(shè)數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理平臺(tái)應(yīng)由主發(fā)起行統(tǒng)一開(kāi)發(fā)。本文構(gòu)建的基于戰(zhàn)略-預(yù)算-績(jī)效三位一體的數(shù)字化戰(zhàn)略預(yù)算管理框架為村鎮(zhèn)銀行提高預(yù)算編制自動(dòng)化、數(shù)據(jù)分析可視化、預(yù)算管理智能化等方面提供了新思路。未來(lái)在問(wèn)題分析的深度和廣度上，以及戰(zhàn)略預(yù)算管理的數(shù)字化深入應(yīng)用方面還需要進(jìn)一步探索研究。