企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

劉玉鵬

摘要：隨著社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃愈加重視。尤其是我國(guó)加入WTO以后，促使我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境更加嚴(yán)峻，其需要讓生產(chǎn)成本持續(xù)降低，以此強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；诖?，本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了研究，希望為相關(guān)的研究工作者和行業(yè)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題及對(duì)策

前言

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃的目的在于在納稅時(shí)采用科學(xué)的規(guī)劃，使企業(yè)利潤(rùn)在稅后實(shí)現(xiàn)最大化。近年來(lái)在國(guó)內(nèi)外眾多的大中型企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃被廣泛的使用。而國(guó)內(nèi)的稅務(wù)籌劃當(dāng)前依然處于發(fā)展階段，其相較于國(guó)外的相關(guān)稅務(wù)籌劃仍然存在著很多需要健全的部分。國(guó)內(nèi)已經(jīng)獲得了大量的相關(guān)研究成果，而對(duì)于我國(guó)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃仍然會(huì)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。所以，本文與企業(yè)的追求利潤(rùn)最大化為根據(jù)，對(duì)企業(yè)開(kāi)展實(shí)際的稅務(wù)籌劃時(shí)所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）缺乏利于企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境

近年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，持續(xù)提升參與全球化的進(jìn)程。國(guó)內(nèi)所頒布的稅收法律不斷完善。而多樣性的稅收條款也在近幾年的時(shí)間內(nèi)持續(xù)更新。甚至存在著一年的時(shí)間內(nèi)頒布多項(xiàng)針對(duì)某一稅種的解釋文件的情況。還存在著地區(qū)不同，針對(duì)同種稅務(wù)的解釋也有所不同的情況，在稍不注意的時(shí)候，針對(duì)此稅務(wù)所施行的相應(yīng)的法律法規(guī)極易產(chǎn)生超時(shí)或者偏差的情況，如此稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)定性企業(yè)為偷稅漏稅?；诖?，我國(guó)企業(yè)當(dāng)前稅收籌劃環(huán)境比較復(fù)雜，企業(yè)的納稅人很難完全把握稅法的所有內(nèi)容。導(dǎo)致企業(yè)難以熟練運(yùn)用現(xiàn)有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，更不用提游刃有余了。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不夠多樣，單純考慮的是減輕稅負(fù)

當(dāng)前，我國(guó)的許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在著一些誤區(qū)，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)籌劃的目的只不過(guò)是使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，促使某稅種的稅負(fù)最小。就實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)所開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為復(fù)雜且具備連續(xù)性，與此同時(shí)，企業(yè)所要履行的納稅義務(wù)非只有一種，而是多種類(lèi)稅務(wù)并且相互之間存在著一定的關(guān)系。也就是說(shuō)，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃的過(guò)程所設(shè)立的目標(biāo)不可以過(guò)于單一，必須針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的考慮。整體利益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最主要的目標(biāo)，而有的時(shí)候企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)必須選擇較大稅負(fù)的繳納方案。所以，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不僅僅是稅負(fù)最小化。企業(yè)應(yīng)該把自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合[1]。

（三）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃的操作過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多企業(yè)為了降低成本，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中通常由內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員來(lái)運(yùn)作的。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員雖然對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況較為熟悉，但是，稅務(wù)籌劃屬于極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性工作，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員受到了自身所具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及個(gè)人利益的局限，很難完全掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理與法律等多方面的知識(shí)，在稅務(wù)籌劃的實(shí)際運(yùn)作時(shí)可能存在著考慮不全面或者存在僥幸的心理，如此會(huì)導(dǎo)致所制定的稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性，使?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)增大。從而致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能充分的發(fā)揮其中的價(jià)值與效果，甚至有可能產(chǎn)生較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)蒙受損失。

二、解決企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）建立健全我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的稅收環(huán)境

當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)較重的問(wèn)題時(shí)，有的企業(yè)甚至把稅負(fù)最小化的目標(biāo)作為參考，如此使個(gè)別企業(yè)會(huì)利用稅法漏洞避稅，甚至采用偷稅不合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)或者不繳納稅務(wù)的目標(biāo)。企業(yè)追求利潤(rùn)最大化只不過(guò)是其中的一個(gè)影響因素，而企業(yè)不能全面的認(rèn)識(shí)到不合法的稅務(wù)籌劃，同樣是致使企業(yè)實(shí)施逃稅漏稅等不法的行為重要等量關(guān)系。因此，營(yíng)造利于企業(yè)稅務(wù)籌劃的稅收環(huán)境，制定更多導(dǎo)向性稅收優(yōu)惠政策，可引導(dǎo)企業(yè)與個(gè)人納稅人積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。

（二）嚴(yán)格遵守稅務(wù)籌劃的相關(guān)原則

稅收籌劃則是通過(guò)事先的涉稅規(guī)劃安排，充分利用國(guó)家鼓勵(lì)的稅收優(yōu)惠政策，在符合國(guó)家立法意圖前提下，合理合法的實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅目的。企業(yè)所開(kāi)展的稅務(wù)籌劃應(yīng)該以合法合規(guī)為前提，在稅務(wù)籌劃決策與實(shí)施的過(guò)程中，都需要遵守國(guó)家法律。此外，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作屬于較為復(fù)雜的綜合性，要求較高的工作，企業(yè)必須根據(jù)自身的情況進(jìn)行全面考慮，建立起一整套科學(xué)而全面的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控[2]。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的隊(duì)伍建設(shè)

就當(dāng)前國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況來(lái)看，相關(guān)的企業(yè)稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員很少，與此同時(shí)，從業(yè)人員所具備的整體素質(zhì)偏低，自身所具備的專(zhuān)業(yè)能力與政策水平都很難符合稅務(wù)籌劃的發(fā)展需求。所以，國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的附體建設(shè)，以此滿(mǎn)足企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的需求。制定相應(yīng)的資格認(rèn)證制度，嚴(yán)格控制行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，以此保障行業(yè)的從業(yè)人員的整體素質(zhì)。此外國(guó)家可以在高校開(kāi)設(shè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)，以此更好的培育優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人才。保障我國(guó)的稅務(wù)籌劃人員的隊(duì)伍更加健康和專(zhuān)業(yè)。

結(jié)論

綜上所述，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是其管理能力持續(xù)提升以及可持續(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志。隨著我國(guó)持續(xù)深化法制化建設(shè)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃的水平將會(huì)取得更大進(jìn)步，給企業(yè)帶來(lái)切實(shí)利益的同時(shí)，也使我國(guó)的各項(xiàng)稅法得到完善。從而充分發(fā)揮稅收在國(guó)家財(cái)政政策實(shí)施中的宏觀(guān)調(diào)控職能。

參考文獻(xiàn)：

[1]張婷婷.新稅法背景下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃措施分析[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2021（03）：71-73.

[2]劉金鳳.稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響探究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2021（02）：11-12.