“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響分析

張玉琴

摘要：“營(yíng)改增”作為我國(guó)財(cái)政制度的重要改革方向，各個(gè)城市在進(jìn)行“營(yíng)改增”的改革過(guò)程中，會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入帶來(lái)較大影響，因此，文章以安徽省無(wú)為市為例，分析了“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;財(cái)政收入;無(wú)為市

一、引言

“營(yíng)改增”作為我國(guó)財(cái)政制度的重要改革方向，伴隨著試點(diǎn)方案有序的進(jìn)行，當(dāng)前，“營(yíng)改增”帶來(lái)的實(shí)施效果已經(jīng)初見(jiàn)成效，其在各個(gè)行業(yè)中均得到有效發(fā)揮?！盃I(yíng)改增”意義重大，主要包括以下重要作用。

（一）解決增值稅、營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收對(duì)象相當(dāng)廣泛，由于其平均稅率比較低，因此常常存在界限不清晰的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)征稅這一情況，雖然政府獲得了可靠的收入來(lái)源，但是企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力很大，導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)能無(wú)法持續(xù)提升。保證“營(yíng)改增”改革能夠使得企業(yè)生產(chǎn)方式得以進(jìn)一步改善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益能夠獲得切實(shí)提高。

（二）確保產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)升級(jí)

“營(yíng)改增”帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)較為明顯，能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)，且對(duì)各個(gè)市場(chǎng)主體能產(chǎn)生出最直接的激勵(lì)效用，能夠讓我國(guó)的稅制更加完善，且能明確各個(gè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，確保產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)升級(jí)換代。

（三）增加消費(fèi)

“營(yíng)改增”實(shí)施之后，企業(yè)面臨的增值稅鏈條較為完整，各個(gè)企業(yè)面臨的稅負(fù)清晰且直觀，而增值稅僅僅具有商品這一稅負(fù)，企業(yè)稅負(fù)不會(huì)從中產(chǎn)生。 這導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不僅同企業(yè)相關(guān)，還同市場(chǎng)中的物價(jià)存在聯(lián)系，這對(duì)于消費(fèi)者而言，消費(fèi)價(jià)格會(huì)發(fā)生改變，對(duì)其消費(fèi)能力有所影響。在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，各個(gè)企業(yè)面臨的稅負(fù)負(fù)擔(dān)下降，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁由此減少，因此，企業(yè)利潤(rùn)空間增大的同時(shí)，消費(fèi)者也從中獲利。

例如無(wú)為市在2017年1～4月，對(duì)多個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了“營(yíng)改增”，由此帶來(lái)了減稅降負(fù)的紅利，56戶(hù)次企業(yè)合計(jì)共減稅440.83萬(wàn)元，這減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也相應(yīng)減少了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，并有助于消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)價(jià)格更優(yōu)惠的住宅。

二、“營(yíng)改增”實(shí)施后無(wú)為市的財(cái)政收入請(qǐng)況

無(wú)為市是在 2016 年 5 月 28 日正式開(kāi)始試點(diǎn)“營(yíng)改增”這一政策，作為交通行業(yè)核心地位的鐵路運(yùn)輸以及郵政服務(wù)這兩個(gè)行業(yè)率先試點(diǎn)，隨后，電信行業(yè)同樣面臨著相應(yīng)改革。自從無(wú)為市“營(yíng)改增”政策全面實(shí)施開(kāi)以來(lái)，無(wú)為市財(cái)政收入發(fā)生了一定變化（見(jiàn)表1），雖然有所上漲，但是近兩年來(lái)增長(zhǎng)速度趨慢。說(shuō)明無(wú)為市在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，財(cái)政收入面臨著較大挑戰(zhàn)。下面將依次陳述該政策對(duì)無(wú)為市財(cái)政收入帶來(lái)的影響。

（一）近年來(lái)財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩

短期內(nèi)，“營(yíng)改增”會(huì)使得地方財(cái)政收入有所下降，雖然“營(yíng)改增”政策有相關(guān)規(guī)定，確?！盃I(yíng)改增” 的收入預(yù)算能夠按照原先的營(yíng)業(yè)稅方式納入國(guó)庫(kù)，然而畢竟?fàn)I業(yè)稅為無(wú)為市財(cái)政收入的主要稅種。因此“營(yíng)改增”能夠在當(dāng)?shù)仄鸬綔p稅效果，使得當(dāng)?shù)刎?cái)政收入有所縮減。無(wú)為市的企業(yè)原來(lái)繳納的營(yíng)業(yè)稅等各稅種均計(jì)算入增值稅里。無(wú)為市政府為切實(shí)的推進(jìn)“營(yíng)改增”這一政策，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)基金這一方式進(jìn)行，這可以使得一些經(jīng)濟(jì)能力不強(qiáng)的各類(lèi)企業(yè)獲得補(bǔ)貼，該類(lèi)過(guò)渡性扶持政策會(huì)導(dǎo)致地方的財(cái)政支出進(jìn)一步增多，這會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政出現(xiàn)壓力。

（二）中央財(cái)政、地方財(cái)政財(cái)政分配緊張

“營(yíng)改增”這一政策在無(wú)為市實(shí)施之后，地方、中央的稅收比例調(diào)整為25：75，這導(dǎo)致了無(wú)為市政府的稅負(fù)分配發(fā)生了較大變化。雖然這種調(diào)整辦法能暫時(shí)緩解中央同地方之間的財(cái)政矛盾，卻是不能保證深層次問(wèn)題被解決，因?yàn)橹醒胴?cái)政能力提升的同時(shí)，地方財(cái)政收入?yún)s明顯不夠，這會(huì)導(dǎo)致矛盾加劇。

（三）地方稅種將缺失

分稅制經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)施，地方財(cái)政收入中，營(yíng)業(yè)稅已成為地方財(cái)政收入中最主要的部分，“營(yíng)改增”在實(shí)施之后，很多有關(guān)企業(yè)的稅負(fù)將最終歸屬中央政府，這會(huì)使得地方財(cái)政收入發(fā)生缺失。由于對(duì)于很多小稅種法律沒(méi)有明確的界定，因此很多小稅種缺乏獨(dú)立性，地方財(cái)政將更多依賴(lài)中央財(cái)政，地方的財(cái)政功能會(huì)發(fā)生削弱，這會(huì)導(dǎo)致稅收征收難度有所增大。

當(dāng)前，如北京、上海等大城市可以將房產(chǎn)稅作為地方主體稅種，而我國(guó)東部、西部等資源較豐富的地區(qū)，可以將資源稅作為地方稅的主體稅種。無(wú)為市的重點(diǎn)納稅行業(yè)主要為電線電纜、羽毛羽絨、醫(yī)藥衛(wèi)生、紡織服裝、非金屬礦物、商業(yè)、金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸、供電、郵政電信等行業(yè)，且無(wú)為市社會(huì)消費(fèi)品零售總額金額較大（見(jiàn)表2），除了在2020年受到疫情影響外，其余年份均發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，因此，無(wú)為市可以根據(jù)地方實(shí)際情況，選擇一個(gè)合理的地方稅種，例如在零售環(huán)節(jié)征收銷(xiāo)售稅，以此減少“營(yíng)改增”帶來(lái)的地方稅種缺失問(wèn)題。

三、“營(yíng)改增”實(shí)施后無(wú)為市的財(cái)政收入減少的解決方案

（一）清晰劃分政府之間的事權(quán)

分稅制政策長(zhǎng)期以來(lái)一直實(shí)施，這導(dǎo)致中央、地方之間的事權(quán)劃分顯現(xiàn)出較為明顯的失衡。因此，只有對(duì)中央和地方不同層級(jí)的政府事權(quán)重新分配，并合理配置中央和地方政府參與事權(quán)的權(quán)力，才能確保中央和地方政府事權(quán)的和諧。所以，應(yīng)該對(duì)無(wú)為市地方的政府責(zé)任有關(guān)的事權(quán)進(jìn)行調(diào)整，并把支出的責(zé)任范圍用作事權(quán)劃分的根據(jù)。當(dāng)前，事權(quán)主要由中央和無(wú)為市地方政府進(jìn)行統(tǒng)一負(fù)責(zé)，而中央主要將支出責(zé)任的分?jǐn)偨o地方政府，這無(wú)疑給無(wú)為市的財(cái)政支出帶來(lái)了很大壓力，因此，中央需要在規(guī)定范圍內(nèi)，承擔(dān)更多的財(cái)政支出責(zé)任，并依靠中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付方式。給與地方更大幫助。在法律中，也需要對(duì)無(wú)為市政府資金的支出情況給予固定，這有助于無(wú)為市財(cái)政資金的穩(wěn)定。

保證事權(quán)、財(cái)權(quán)相協(xié)調(diào)有兩條不同的路徑，第一條為下放部分財(cái)權(quán)，第二條為上收部分事權(quán)。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)可以看出，第二條路徑比較適合于我國(guó)國(guó)情。例如美國(guó)的聯(lián)邦政府收入占據(jù)財(cái)政收入的比例超過(guò)了60%，相應(yīng)的中央財(cái)政支出也超過(guò)財(cái)政支出的一半比例，對(duì)比看來(lái)，中國(guó)的中央財(cái)政收入、支出占比均還有提高空間。而且我國(guó)的公共產(chǎn)品在供給上存在區(qū)域間分布不平衡的問(wèn)題，這就需要中央將部分事權(quán)上交，提高支出責(zé)任，以使得基本的公共服務(wù)呈現(xiàn)出均等化局面。此外，中央還應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，在這上面增加財(cái)政支出，直接承擔(dān)起財(cái)政支出責(zé)任。